Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 февраля 2024 г.
Содержание журнала № 5 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Как брать выходные для ухода за ребенком-инвалидом
Больше 4 дополнительных выходных подряд работник — родитель ребенка с инвалидностью вправе взять только один раз в год. Но остаток накопленных дней можно передать второму родителю.
■ Письмо СФР от 20.12.2023 № 19-02/142246л
Как известно, работники, у которых есть дети с инвалидностью, имеют право на 4 дополнительных оплачиваемых выходных в месяц. С 01.09.2023 у таких сотрудников появилась возможность копить положенные им допвыходные и использовать до 24 накопленных дней подряд.
Но воспользоваться этим правом работник может только один раз за календарный год. Причем неважно, сколько накопленных дней он взял подряд — 5 дней или все 24.
Однако родители ребенка-инвалида вправе делить накопленные выходные дни между собой. Поэтому если один родитель в календарном году использовал «мини-отпуск» продолжительностью менее 24 накопленных дополнительных выходных, то оставшиеся накопленные дни могут быть использованы вторым родителем.
Неиспользованные донорские выходные сгорают
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику-донору предоставляется дополнительный день отдыха. При этом взять такой «донорский» выходной деньгами нельзя.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Дополнительный день отдыха работник-донор может:
•либо присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску;
•либо использовать в другое удобное время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
Специалисты Роструда разъяснили: денежная компенсация за неиспользованные донорские выходные законодательством не предусмотрена. Причем выплачивать деньги за не использованный работником-донором отгул работодатель не обязан даже при увольнении этого сотрудника.
Не о каждом заграничном счете нужно отчитываться перед налоговиками
Сам по себе факт наличия у гражданина РФ банковского счета в одной из стран ЕАЭС (например, в Казахстане или Белоруссии) не означает, что он обязан ежегодно отчитываться перед налоговиками о движении денег по этому счету.
■ Письмо ФНС от 19.01.2024 № ЗГ-2-17/699
Отчет о движении денежных средств на зарубежных счетах и электронных кошельках физлица (не ИП) сдают один раз в год не позднее 31 мая. Так вот, ФНС напомнила: по счетам, открытым в банках на территории стран — членов ЕАЭС, отчет сдавать не требуется, если:
•сумма денежных средств, зачисленных на зарубежный счет либо списанных с такого счета за отчетный год, не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в иностранной валюте);
•остаток денежных средств на таком зарубежном счете по состоянию на конец отчетного года не превышает 600 тыс. руб. (эквивалентную сумму в инвалюте).
При этом в целях соблюдения указанного лимита зачисленные и списанные денежные средства, а также остаток на счете не суммируются.
Предприниматели могут сдавать налоговую отчетность через сайт ФНС
Уже сейчас ИП могут представлять через личный кабинет на сайте ФНС декларации по УСН и НДПИ. А с 1 апреля «отчетные» возможности ЛК для ИП значительно расширятся.
Планируется, что к началу апреля предпринимателям в личном кабинете будут доступны 20 форм налоговой отчетности.
Сформировать декларации можно бесплатно в программе «Налогоплательщик ЮЛ», после чего декларацию нужно подписать квалифицированной электронной подписью и отправить XML-файл через личный кабинет ИП. Также ИП, у которых есть личный кабинет на сайте ФНС, смогут оперативно отслеживать статус камеральной проверки, получать и скачивать документы, подтверждающие отправку налоговой декларации и результат ее обработки.
Главный бухгалтер — не обязательная штатная единица
Если в штатном расписании организации нет должности главного бухгалтера — это нормально. Так тоже можно.
■ Письмо Роструда от 26.01.2024 № ПГ/00436-6-1
Роструд разъяснил: работодатель самостоятельно, под свою ответственность принимает необходимые кадровые решения. Штатное расписание — это ЛНА организации, и порядок его составления законом не определен.
Трудовое законодательство не обязывает иметь в штате главного бухгалтера. Поэтому, если руководство организации считает, что фирма вполне может обойтись без главбуха, в штатное расписание такую должность можно не вводить.
Как заполнить платежку на уплату чужих налогов
Организация (ИП) может платить налоги не только за себя, но и за третьих лиц. Главное — правильно заполнить платежное поручение.
■ Информация УФНС по Республике Мордовия
Региональные налоговики напомнили: перечислить за третье лицо можно любой налог, пени и штрафы, а также страховые взносы (кроме взносов на травматизм). При этом из платежного поручения должно быть понятно, кто за кого платит. Для этого в платежке следует указать:
•в полях «ИНН» и «КПП» — данные лица, за которое перечисляется платеж;
•в поле «Назначение платежа» — свои ИНН, КПП, а затем через «//» наименование организации, за которую платите налог (для ИП — фамилию, имя, отчество и в скобках «ИП»).
Для перечисления налога за третье лицо можно воспользоваться онлайн-сервисом ФНС.
Учтите: компания, уплатившая налог за третье лицо, вернуть эти деньги из бюджета уже не сможет. Поэтому, если вы перечислили большую, чем требовалось, сумму, за возвратом переплаты (суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС) вправе обратиться только то лицо, чью обязанность вы исполнили.
ИП необязательно самому подписывать кадровые документы
Индивидуальный предприниматель вправе доверить подписание кадровых документов кому-то из своих работников. И необязательно специалисту по кадрам.
■ Письмо Минтруда от 16.01.2024 № 14-6/ООГ-207
Минтруд рассмотрел такую ситуацию: у ИП есть наемные работники, но отдельного кадровика нет. Обычно ИП сам подписывает все кадровые документы (трудовые договоры, приказы о приеме на работу и увольнении и т. д.), но из-за постоянных бизнес-поездок хочет доверить это дело кому-то из сотрудников. Трудовое ведомство считает, что никаких препятствий для этого нет. ИП-работодатель вправе передать часть своих полномочий на основании доверенности.
Выговоры в трудовую книжку не заносятся
Внесенную в трудовую книжку запись о взыскании, не повлекшем увольнение работника, следует признать недействительной. Ведь и в ТК, и в Порядке ведения трудовых книжек указано, что сведения о взысканиях в трудовую книжку не вносятся. Исключение — дисциплинарное взыскание в виде увольнения.
■ Письмо Минтруда от 16.01.2024 № 14-6/ООГ-208
Поэтому, если ранее в трудовую книжку внесли запись, например, о строгом выговоре, эту запись следует признать недействительной. Исправление делается в порядке, аналогичном тому, что предусмотрен для признания недействительной записи об увольнении. То есть работнику по его письменному заявлению нужно выдать дубликат трудовой книжки, в который следует перенести все записи, кроме записи, признанной недействительной. Такой дубликат выдается работодателем, внесшим неправильную запись.
Больничный за больничным — не повод для увольнения
Роструд предупредил: частые больничные не являются основанием для увольнения работника.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 12.02.2024)
По инициативе работодателя трудовой договор с сотрудником может быть расторгнут только при наличии оснований, предусмотренных Трудовым кодексом. Причины для такого увольнения приведены в ст. 81 ТК. Например, уволить работника можно за неоднократное неисполнение без уважительных причин трудовых обязанностей (если работник имеет дисциплинарное взыскание) или за прогул (то есть длительное отсутствие на рабочем месте без уважительных причин). А то, что работник часто берет больничные по причине собственной болезни и/или болезни своих детей, трудовым нарушением не является.
От пеней по декабрьским платежам можно отбиться
ФНС обнаружила, что некоторые налоговые платежи, отправленные компаниями и ИП в конце декабря 2023 г., отразились на ЕНС уже в январе 2024 г. По таким платежам инспекции начислили пени — а это неправильно.
■ Письмо ФНС от 26.01.2024 № БВ-4-8/748
ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
Утверждены новые коды доходов для НДФЛ-отчетности
ФНС дополнила перечень кодов доходов и вычетов по НДФЛ.
■ Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/3@
В частности, с 20.02.2024 вводятся два новых кода доходов:
•код 2017 — суточные или полевое довольствие сотрудникам, постоянная работа которых ведется в пути или имеет разъездной характер, и тем, кто работает в полевых условиях или участвует в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размерах, превышающих 700 руб. за каждый день выполнения работы (нахождения в пути) на территории РФ и 2 500 руб. за каждый день выполнения работы за пределами РФ;
•код 2018 — доходы, полученные в виде возмещенных расходов дистанционного работника, связанных с использованием им для выполнения трудовой функции принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, в сумме, превышающей 35 руб. за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно (при отсутствии документально подтвержденных расходов).
Стандартный НДФЛ-вычет: как получить больше
Работники, у которых есть дети, могут ежемесячно получать стандартный вычет по НДФЛ. Размер вычета фиксированный, но некоторые родители имеют право на вычет в двойном размере.
■ Телеграм-канал «Госуслуги: для родителей» (информация от 05.02.2024)
НДФЛ-вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если он получает образование по очной форме). Размеры вычетов такие:
•по 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
•по 3 000 руб. — на третьего и каждого последующего.
Размер вычета на ребенка-инвалида составляет:
•12 000 руб. — если вычет оформляют его родители или усыновители;
•6 000 руб. — если вычет получают попечители или опекуны.
Так вот, право на вычет в двойном размере есть у единственного родителя. Единственным родитель считается, если второй родитель ребенка:
•не указан в свидетельстве о рождении;
•официально не установлен и вписан в свидетельство о рождении со слов матери;
•признан безвестно отсутствующим или умер.
Если родители в разводе или второй родитель лишен родительских прав, вычет в двойном размере не предоставляется. А после вступления родителя в новый брак право на двойной вычет теряется.
Получать двойной детский вычет можно также в случае, когда один родитель отказался от своего вычета в пользу второго.
Например: мать троих детей получает на них в общей сложности 5 800 руб. (1 400 руб. +1 400 руб. + 3 000 руб.) вычета в месяц, то есть экономит 754 руб. (5 800 руб. х 13%). Право на эти вычеты есть и у работающего отца детей. Если он откажется от своего вычета и передаст право на него их матери, ее вычет составит уже 11 600 руб., а экономия — 1 508 руб.
Кстати, оформить детский вычет можно не только на своих родных детей, но и на детей супруга/супруги от прошлого брака. Например, муж может получить вычет на ребенка жены от первого брака, который проживает вместе с ними. При этом детский вычет может оформить и бывший муж — родной отец ребенка, если он платит алименты (то есть участвует в содержании ребенка).
Коротко
Адрес земельного участка не может быть юридическим адресом организации.
■ Письмо ФНС от 28.12.2023 № КВ-3-14/17445@
В графах 11—13 счета-фактуры реквизиты прослеживаемости по каждому прослеживаемому товару, включенному в состав работ, можно указывать в подстроках к строке, в наименовании которой указаны выполненные работы.
■ Письмо ФНС от 23.01.2024 № ЗГ-2-15/791
ФНС обновила формы заявлений о госрегистрации в качестве ИП, о внесении в ЕГРИП изменений в сведения об ИП, о госрегистрации прекращения деятельности ИП.
■ Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-14/4@
Если во время оплачиваемого отпуска работник заболел, то отпускные дни, пришедшиеся на период болезни, переносятся на другой срок с учетом пожеланий сотрудника. Если работник отказался от переноса, все равно нужно включить эти дни в график отпусков.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Правительство РФ обновило правила выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком-инвалидом.
■ Постановление Правительства от 07.02.2024 № 134
Предприятия общепита, зарегистрированные в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях, вправе применять освобождение от НДС без учета требования об уровне зарплат до тех пор, пора официальная статистическая информация не будет размещена на сайте ЕМИСС.
■ Письмо ФНС от 01.02.2024 № СД-4-3/1079@
С 12.02.2024 по 31.08.2024 пройдет эксперимент по добровольной маркировке средствами идентификации отдельных видов консервированных продуктов (мясные консервы, консервированная рыба, консервы из овощей, грибов и фруктов).
■ Постановление Правительства от 02.02.2024 № 105
Обновлен расчет 6-НДФЛ. Отчитаться по новой форме нужно будет по итогам I квартала 2024 г.
■ Приказ ФНС от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@
Чтобы уходить с работы пораньше, время обеденного перерыва можно сократить до минимума (30 минут). Но отказаться от него совсем — невозможно, если рабочий день превышает 4 часа.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 02.02.2024)
ФНС обновила контрольные соотношения к ЕНП-уведомлениям. Теперь в них фигурируют новые коды периодов для НДФЛ, которые еще не утверждены.
■ Письмо ФНС от 31.01.2024 № ЕА-4-15/971@
Минпромторг откорректировал перечень товаров, в отношении которых разрешен параллельный импорт.
■ Приказ Минпромторга от 16.01.2024 № 135
Если в стоимость проживания в отеле по умолчанию входит шведский стол с алкогольными напитками по системе «Все включено», к полной единой стоимости номера (проживание + питание с алкоголем) можно применять ставку НДС 0%.
