Налоговые и бухгалтерские новости
Утвержден порядок уплаты рекламного сбора
Правительство РФ утвердило особенности исчисления и уплаты рекламного сбора.
■ Постановление Правительства от 15.08.2025 № 1224
В частности, установлено, что, как и в Законе «О рекламе», платежным периодом для уплаты сбора признается квартал. Перечислять рекламный сбор нужно в срок не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом. Расчет суммы сбора Роскомнадзор будет размещать в личных кабинетах плательщиков не позднее 15-го числа второго месяца квартала, следующего за платежным периодом. На проверку, подтверждение или корректировку начисленной суммы плательщику будет дано 10 календарных дней.
Также определен состав информации о расчете суммы сбора, которая будет отражаться в ЛК плательщика.
Напомним: сбор с рекламных доходов введен Законом от 26.12.2024 № 479-ФЗ. Размер сбора — 3% квартального дохода, полученного от распространения интернет-рекламы.
При передаче арендодателю неотделимых улучшений начисляем НДС
Минфин напомнил: передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений — это облагаемая НДС операция.
■ Письмо Минфина от 05.06.2025 № 03-07-11/55506
В том числе если работы по улучшению арендованного имущества были произведены с привлечением подрядных организаций. При этом суммы НДС, ранее принятые арендатором к вычету по этим работам, восстанавливать не требуется.
Средний заработок для выходного пособия с 1 сентября: уточнение Минтруда
Минтруд разъяснил, как именно определять среднее количество рабочих дней, приходящихся на 1 месяц в году, при исчислении с 01.09.2025 среднего заработка для выходного пособия при ликвидации или сокращении.
■ Письмо Минтруда от 05.08.2025 № 14-1/ООГ-3551
С 1 сентября вступает в силу новое Положение о расчете среднего заработка, которым, в частности, устанавливается особый порядок расчета средней месячной зарплаты для выходного пособия. В общем случае она будет определяться путем умножения среднего дневного заработка на среднее количество рабочих дней, приходящихся на 1 месяц в году. А для работников с суммированным учетом рабочего времени — путем умножения среднего часового заработка на среднее количество рабочих часов, приходящихся на 1 месяц в году.
При этом в Положении не уточняется, за какой год нужно считать среднее число дней/часов, приходящихся на 1 месяц: за календарный год или за расчетный период (год с даты увольнения).
Минтруд разъяснил: при исчислении среднего заработка для выходного пособия среднее количество рабочих дней/часов, приходящихся на 1 месяц в году, рассчитывается путем деления количества рабочих дней/часов в календарном году (с 1 января по 31 декабря), в котором происходит увольнение, на 12. Полученное таким образом среднее количество рабочих дней (часов) округляется по правилам математического округления.
Особый ККТ-порядок для общепита применяется не всегда
Налоговики разъяснили: выдавать клиенту чек до момента расчета предприятия общепита должны, если расчет производится непосредственно при личном контакте с персоналом или через автоматическое устройство.
■ Информация УФНС по Республике Алтай
При этом спецпорядок формирования ККТ-чеков не распространяется:
•на банкеты, полностью оплаченные через сайт;
•на доставку еды, оплаченную онлайн на сайте или через мобильное приложение;
•на доставку еды сторонними курьерами.
Если же в выданном чеке выявлена неточность или клиент решил изменить способ оплаты уже после получения чека, но до полной оплаты, нужно провести коррекцию расчета. Алгоритм коррекции ошибок в сформированных чеках ФНС привела в Методичке.
Как сдать предпринимательскую отчетность после утраты статуса ИП
После прекращения деятельности в качестве ИП у физлица сохраняется обязанность по сдаче налоговых деклараций и уплате налогов за период ведения предпринимательской деятельности. ФНС разъяснила, какая электронная подпись нужна для представления отчетности после закрытия ИП.
■ Письмо ФНС от 11.07.2025 № ЕА-4-26/6603@
Сообщается, что бывшему ИП для направления по ТКС электронных деклараций за период ведения предпринимательской деятельности следует использовать квалифицированную электронную подпись физлица, квалифицированный сертификат которой создается и выдается аккредитованным удостоверяющим центром.
Актуальный перечень удостоверяющих центров, имеющих аккредитацию, размещен на сайте Минцифры.
Момент определения базы по НДС при передаче прав на ПО
При оказании услуг по передаче прав на использование программного обеспечения на определенный срок для установления момента определения НДС-базы нужно смотреть, какая из дат наступила раньше.
■ Письмо Минфина от 21.05.2025 № 03-07-09/49667
Моментом определения налоговой базы при оказании таких услуг является наиболее ранняя из дат:
•или день оплаты (в том числе частичной) в счет предстоящего оказания услуг;
•или последний день квартала, в котором используется ПО, независимо от последующих сроков поступления оплаты.
При этом если моментом определения базы по НДС является день оплаты услуг, то на день передачи прав на использование ПО в счет поступившей ранее оплаты (последний день квартала, в котором используется ПО, права на которое передаются по договорам, имеющим длящийся характер) тоже возникает момент определения налоговой базы.
Что же касается счетов-фактур на услуги по передаче прав на ПО на определенный срок, то их нужно выставлять не позднее 5 дней со дня получения сумм оплаты в счет предстоящего оказания услуг и/или не позднее 5 дней со дня окончания квартала, в котором оказаны такие услуги.
Когда страну происхождения импортного товара в счете-фактуры можно не указывать
При реализации в России товаров из дальнего зарубежья, ввезенных в РФ из страны — члена ЕАЭС, графы 10, 10а и 11 счета-фактуры могут остаться незаполненными.
■ Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-07-08/71298
Минфин напомнил: в графах 10 и 10а данные о стране происхождения импортных товаров указываются в соответствии с таможенной декларацией, по которой такие товары были ввезены в Россию. Номер самой декларации отражается в графе 11. А при ввозе в РФ товаров с территории государств — членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется. Незаполнение граф 10, 10а и 11 в счетах-фактурах, которые выставлены при реализации на территории РФ товаров, купленных у контрагентов из стран ЕАЭС и выпущенных в свободное обращение в стране ЕАЭС, — это не нарушение. В том числе если изначально эти товары происходят из стран, не являющихся членами ЕАЭС.
Облагается ли НДФЛ оплата вынужденного прогула
Сумма среднего заработка за время вынужденного прогула, выплаченная организацией работнику по решению суда, не упомянута в перечне не облагаемых НДФЛ выплат. Следовательно, оплата вынужденного прогула облагается НДФЛ.
■ Письмо Минфина от 04.06.2025 № 03-04-05/55296
При этом нужно иметь в виду следующее: если в судебном решении сумма, которая взыскивается в пользу физлица, не разделена на часть, причитающуюся истцу, и часть, подлежащую удержанию в качестве НДФЛ, организация не имеет возможности удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода. Соответственно, в таком случае схема действий такая:
•если в дальнейшем будут иные выплаты этому физлицу, налог можно доудержать из них;
•если выплат не будет — нужно будет сообщить ИФНС о невозможности удержания НДФЛ. Тогда неудержанный налог работник должен будет заплатить самостоятельно на основании присланного из инспекции уведомления.
Оплату допвыходных для ухода за ребенком-инвалидом компенсирует СФР
Родители детей с инвалидностью имеют право на 4 дополнительных выходных в месяц, которые оплачиваются исходя из среднего заработка. При этом расходы на оплату таких допвыходных работодателю возмещает СФР.
■ Телеграм-канал «СФР для работодателей» (информация от 15.08.2025)
Чтобы получить компенсацию, в Фонд нужно представить:
•заявление о возмещении расходов. Форма такого заявления утверждена Приказом СФР от 16.01.2024 № 28;
•заверенную копию приказа о предоставлении работнику дополнительных выходных.
Решение о выплате возмещения СФР примет в течение 10 рабочих дней с момента получения этих документов. А деньги будут перечислены на счет работодателя в течение 2 рабочих дней после принятия положительного решения.
Можно ли принять на работу сотрудника без должного образования
У работодателя возник вопрос: может ли он принять на должность юрисконсульта человека без юридического образования? Специалисты Роструда считают, что если всех все устраивает, то никаких препятствий к этому нет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Главное, чтобы прием на работу сотрудника без соответствующего образования не противоречил ЛНА работодателя (в частности, должностной инструкции). Чтобы исполнить это требование, можно, например, в соответствующую должностную инструкцию внести оговорку о том, что на усмотрение руководителя отдела возможен прием на работу соискателя без профильного образования.
Вопрос об изменении стоимости услуг из-за НДС при УСН решается между сторонами
С 01.01.2025 упрощенцы, чьи доходы превысили 60 млн руб., обязаны начислять и платить НДС. Как исполнить это требование в отношении длящихся услуг (например, услуг аренды), стороны договора вправе решить между собой самостоятельно.
■ Письмо Минфина от 30.06.2025 № 03-07-11/63545
Минфин указал: сумма НДС предъявляется к уплате арендатору дополнительно к цене (тарифу) реализуемых арендодателем услуг. При этом вопрос об изменении цены договора в случае изменения режима и/или условий налогообложения НК не регулируется. Также законодательство не дает права налоговым органам вмешиваться в хозяйственные взаимоотношения двух равноправных субъектов.
Следовательно, вопросы изменения размера арендной платы в случае возникновения у арендодателя на УСН обязанностей по исчислению и уплате НДС должны решаться между сторонами договора в гражданско-правовом порядке.
Безосновательное аннулирование «самозанятого» чека — повод для проверки
Региональные налоговики сообщили: сам по себе факт аннулирования плательщиком НПД спецчека не является нарушением налогового законодательства. Но в некоторых случаях такие действия могут стать поводом для проверки на предмет сокрытия доходов и ухода от уплаты налога.
■ Информация УФНС по Тульской области
Опция аннулирования чеков введена для корректировки ошибок пользователей приложения «Мой налог». При этом законно аннулировать «самозанятый» чек можно только в двух случаях:
•чек сформирован некорректно (допущены ошибки при вводе данных о покупателе товаров (работ, услуг), суммы и/или даты платежа). В указанной ситуации после аннулирования ошибочного чека необходимо сформировать новый с той же датой и передать его клиенту;
•самозанятый вернул клиенту ранее полученные от него деньги.
Во всех остальных случаях аннулирование специальных чеков может стать поводом для проверки со стороны налоговиков. Если будет выявлено нарушение, самозанятому грозит штраф в размере 20% от суммы расчета (ст. 129.13 НК).
С 1 сентября размеры некоторых госпошлин вырастут
Подписан Закон, увеличивающий размер ряда существующих госпошлин. Также появятся и новые госпошлины.
■ Законы от 31.07.2025 № 271-ФЗ, от 31.07.2025 № 275-ФЗ
Примером новой госпошлины является госпошлина за выдачу дубликатов разрешений на привлечение и использование иностранных работников, а также за внесение изменений в сведения, содержащиеся в таких разрешениях. Размер госпошлины — 2 100 руб.
Если же говорить о существующих госпошлинах, размер которых изменится, то, к примеру, с осени за госрегистрацию транспортных средств и совершение иных регистрационных действий, связанных с выдачей государственных регистрационных знаков на автомобили (в том числе взамен утраченных или пришедших в негодность), придется платить 3 000 руб. вместо нынешних 2 000 руб.
Какие-то из изменений вступили в силу с 31.07.2025, а какие-то начнут действовать в более поздние сроки.
Нужна ли уточненка по прибыли при сдаче уточненного РСВ к уменьшению
Организация сдала уточненные РСВ в связи с тем, что в прошлых периодах начислила и уплатила страховые взносы с излишком. Как отразить эту корректировку в целях налога на прибыль?
■ Письмо Минфина от 16.06.2025 № 03-03-06/1/58471
Минфин разъяснил: учет в составе «прибыльных» расходов первоначальной суммы страховых взносов, изначально исчисленных в излишнем размере (в том числе из-за неприменения льготы или иного освобождения), не может квалифицироваться как ошибка.
Следовательно, если после обнаружения переплаты по страховым взносам компания пересчитывает взносы в сторону уменьшения и представляет уточненные РСВ за соответствующие прошлые периоды, то в целях налога на прибыль такую корректировку следует рассматривать как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.
Налоговики просят быть внимательнее при заполнении НДС-деклараций
Одно из региональных налоговых управлений сообщило о росте расхождений при автоматизированной проверке счетов-фактур, зарегистрированных в разделе 8 «Сведения из книги покупок» декларации по НДС.
■ Информация УФНС по Республике Саха (Якутия)
Главной причиной роста расхождений налоговики назвали невнимательность налогоплательщиков. Наиболее распространенными ошибками являются:
•неправильное указание реквизитов счетов-фактур (неполные номера, пропущенные символы, префиксы);
•некорректное отражение ИНН контрагентов, стоимости товаров (работ, услуг) и сумм НДС;
•неверное определение кодов видов операций.
Кроме того, УФНС отметило, что покупатели часто не восстанавливают НДС, ранее принятый к вычету на основании авансовых счетов-фактур.
Предпраздничный день — короткий даже для тех, кто работает на полставки
Продолжительность рабочего дня, непосредственно предшествующего нерабочему празднику, уменьшается на 1 час. Это установлено ТК. Минфин уточнил: эта норма распространяется в том числе на сотрудников, которые и так работают в режиме неполного рабочего времени.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 14.08.2025)
Например: работник трудится 5 дней в неделю по 4 часа в день. А в предпраздничный день он будет работать на час меньше, то есть 3 часа.
А если обычная продолжительность рабочего дня (смены) сотрудника 1 час или менее, то в предпраздничный день ему выходить на работу не нужно вовсе. На это ранее указывал Роструд (Письмо Роструда от 02.04.2025 № ПГ/05231-6-1).
Уйти на больничный наполовину нельзя
Внутренний совместитель работает по основной должности в офисе, а по дополнительной — дистанционно. Может ли он, открыв больничный, не исполнять свои основные трудовые обязанности, но продолжать работать на дополнительной дистанционной работе, получая при этом больничное пособие? Нет, не может.
■ Письмо СФР от 04.08.2025 № 14-20/39991
СФР разъяснил: если застрахованное лицо работает у страхователя и по основной работе, и по внутреннему совместительству (в том числе дистанционно), потеря трудоспособности устанавливается ему в целом, а не по определенной работе.
Соответственно, если человек в период временной нетрудоспособности по основной работе не работает, но при этом продолжает трудиться на условиях внутреннего совместительства (в том числе дистанционно), оснований для назначения и выплаты ему больничного пособия не имеется. Поскольку временное освобождение от работы с обязательным соблюдением определенного врачом режима лечения распространяется на все места работы и не может реализоваться по усмотрению заболевшего работника выборочно.
ФНС ответила на популярные вопросы по НДС при УСН
Налоговики подготовили подборку ответов на отдельные вопросы, связанные с применением НДС при УСН.
В частности, ФНС напомнила, что упрощенцы с доходами менее 60 млн руб. освобождаются от НДС-обязанностей автоматически. Подавать в ИФНС уведомление об освобождении от уплаты НДС им не требуется. Сумму доходов плательщика УСН за календарный год инспекции определяют по данным представленной УСН-декларации.
Также сообщается, что в доходный лимит в целях НДС при УСН не включаются доходы от продажи ИП личного имущества (автомобиля, квартиры и т. д.), которое не использовалось в предпринимательской деятельности. Что логично, поскольку такие доходы облагаются не «упрощенным» налогом, а НДФЛ.
Помимо этого, налоговики напомнили: если упрощенец выбрал пониженную НДС ставку 5% или 7%, то он обязан ее применять в течение 12 кварталов подряд (3 года). То есть передумать и добровольно перейти на стандартную НДС-ставку 20% он не вправе.
При этом, если упрощенец превысил лимит по доходам для ставки 7%, переход на ставку 20% происходит принудительно. Начать начислять НДС по общеустановленной ставке в этом случае придется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение доходного лимита.
Трудовой кодекс дополнен гарантиями для совместителей
Приняты поправки, предоставляющие гарантии работникам-совместителям при увольнении в случае ликвидации основного работодателя, а также в случае сокращения численности или штата.
■ Закон от 31.07.2025 № 306-ФЗ
Если на момент увольнения работник трудится по совместительству и продолжает это делать после увольнения с основной работы, ему выплачиваются выходное пособие, а также средний месячный заработок за период нового трудоустройства. То есть тот факт, что работник является совместителем у другого работодателя, не лишает его «увольнительных» гарантий по основному месту работы.
ККТ-чек по умолчанию выдается на бумаге
Региональные налоговики напомнили: если покупатель заранее не попросил направить ему чек в электронном виде, продавец обязан выдать чек на бумаге.
■ Информация УФНС по Республике Татарстан
В 2022 г. из-за дефицита кассовой ленты штрафы за невыдачу ККТ-чека на бумаге временно не применяли. Но эта поблажка давно уже не действует. Поэтому продавцам нужно помнить: оформление и направление чека в электронном виде допускается лишь при условии, что покупатель обратился с соответствующей просьбой к продавцу до момента расчета.
Соответственно, если покупатель не просил оформить электронный чек, в том числе если про форму чека перед расчетом речь вообще не заходила, продавец обязан выдать чек на бумаге.
Мессенджер MAX обязателен для подписания электронных документов?
Ряд СМИ распространил информацию о том, что мессенджер MAX стал обязательным для получения документов на электронную подпись. Минцифры прокомментировало эту информацию.
Итак, сообщения об обязательности мессенджера МАХ для подписания электронных документов не соответствуют действительности. Как отмечает министерство, в законе говорится только про подпись документов в «Госключе». Он не затрагивает другие сервисы для подписания документов ЭП. Пользователи, которые ранее подписывали документы посредством других сервисов с использованием токенов, физических носителей, смогут делать это и дальше.
Кроме того, закон не предусматривает, что в национальный мессенджер MAX обязательно будут направляться все документы для подписи в приложении «Госключ».
Заявления с портала госуслуг на подпись в «Госключ» также не обязательно направлять с использованием мессенджера MAX. Это касается и ведомственных документов.
Еще Минцифры отметило, что в законе говорится об эксклюзивном бесшовном взаимодействии приложения «Госключ» с МАХ. Это упрощает процедуру направления и получения электронных документов на подпись. Для непосредственного подписания документов по-прежнему будет применяться «Госключ».
Сотрудник больше болел, чем работал: платить ли компенсацию за отпуск
Новый сотрудник после трудоустройства проработал 4 дня, затем ушел на больничный на 9 месяцев, а потом написал заявление об увольнении. Полагается ли ему компенсация за неиспользованный отпуск?
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Да, полагается. В стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, среди прочих входят периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы (должность). В том числе период временной нетрудоспособности.
Объем валютной выручки, обязательной к продаже, снизили до нуля
Правительство РФ с 22.08.2025 снизило до нуля размер обязательной репатриации и продажи валютной выручки для российских экспортеров.
■ Постановление Правительства от 14.08.2025 № 1210
Соответствующие изменения внесены в Постановление Правительства от 22.05.2025 № 698, которым ранее было установлено, что крупнейшие российские экспортеры, внесенные в специальный перечень, обязаны зачислять на свои счета в уполномоченных банках не менее 40% инвалюты, полученной по внешнеторговым контрактам, и продавать на внутреннем рынке не менее 90% зачисленной валюты.
Это требование распространялось на экспортеров, работающих в топливно-энергетическом комплексе, отраслях черной и цветной металлургии, химической и лесной промышленности, зернового хозяйства.
Коротко
С 01.10.2025 лимит доходов в целях применения освобождения от НДС предприятиями общепита повышается с 2 млрд до 3 млрд руб. Компании и ИП, у которых доходы за 2024 г. превысили 2 млрд руб., не вправе применять НДС-освобождение с 01.01.2025. Но если доходы в 2024 г. оказались менее 3 млрд руб., то можно воспользоваться общепитовским освобождением от уплаты НДС с IV квартала 2025 г.
■ Письмо Минфина от 30.07.2025 № 03-07-11/73563
Работодатель не обязан указывать в расчетном листке информацию о сумме выплаченной работнику материальной помощи.
■ Письмо Роструда от 19.02.2025 № ПГ/01345-6-1
Подать уведомление о выборе инспекции для централизованного представления декларации по туристическому налогу в отношении нескольких объектов размещения нужно не позднее чем за 30 рабочих дней до срока подачи декларации.
■ Письмо Минфина от 27.05.2025 № 03-05-04-06/51625
В сервисе создания электронных документов в машиночитаемом виде заработала функция создания и подписания мобильной подписью электронных счетов- фактур и УПД.
В случае выдачи трудовой книжки представителю уволившегося работника по нотариальной доверенности в учетной книге можно сделать, например, такую запись: «Выдана на руки на основании нотариальной доверенности такому-то законному представителю такого-то работника».
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
В ст. 142 ТК указано, что в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник вправе приостановить работу до выплаты задолженности. Роструд уточнил, что этот срок исчисляется в календарных днях.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Работающему пенсионеру работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск продолжительностью до 14 календарных дней в год. Эта льгота есть только у пенсионеров по возрасту. Сотруднику, получающему пенсию по иным основаниям, отпуск за свой счет предоставляется на общих основаниях.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Минфин утвердил новый ФСБУ 9/2025 «Доходы». Его нужно будет применять начиная с отчетности за 2027 г. При этом добровольно перейти на новый стандарт организации вправе досрочно.
■ Приказ Минфина от 16.05.2025 № 56н
С 01.03.2026 изменится список видов деятельности, о начале ведения которых организации и ИП должны уведомлять контрольные органы.
