Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию
О каких последних изменениях в НК надо помнить, чтобы правильно заполнить отчетность за IV квартал 2011 г.
Начиная с октября 2011 г. вступили в силу очередные поправки в гл. 21 об НДС. Мы уже говорили о них в предыдущих номерах нашего журнала. Теперь же пришло время посмотреть, какие из этих поправок могут оказать влияние на формирование показателей тех или иных строк декларации за IV квартал. Как вы знаете, ее надо подать в инспекцию не позднее 20 января 2012 г.
Строка 010 и/или 020 «Реализация...» раздела 3 декларации
СИТУАЦИЯ 1. Вы — продавец, 1 октября 2011 г. или позднее подписали с покупателем соглашение об увеличении стоимости товаров, отгруженных в IV квартале.
Сумму, на которую увеличилась стоимость отгруженных товаров, или же стоимость товаров, не учтенных при отгрузке (которые покупатель согласился принять и оплатить), надо включить в налоговую базу IV квартала 2011 г. — того квартала, в котором были отгружены товарып. 10 ст. 154 НК РФ. Причем не важно, когда именно вы подписали соглашении об увеличении стоимости товаров: в IV квартале или в январе 2012 г.
Учтите, что, если вы подпишете с покупателем соглашение об увеличении стоимости товаров, отгруженных в IV квартале 2011 г., после сдачи декларации за этот квартал в инспекцию, вам придется подавать уточненную декларацию. А перед этим придется доплатить НДС и заплатить пенип. 10 ст. 154, статьи 75, 81 НК РФ.
При заполнении декларации за IV квартал 2011 г. не надо учитывать операции, связанные с увеличением стоимости товаров, отгруженных до 1 октября 2011 г. Так, если в IV квартале 2011 г. вы подписали с покупателем соглашение (или иной документ, подтверждающий его согласие оплатить товар по более высокой цене или оплатить большее количество товара, чем указано в отгрузочных документах), а сама отгрузка таких товаров была, к примеру, в III квартале 2011 г., вам надо подать уточненку за квартал отгрузки товаров (за III квартал)п. 10 ст. 154 НК РФ. Также не забудьте про доплату налога и пенистатьи 75, 81 НК РФ.
СИТУАЦИЯ 2. Вы отгрузили в IV квартале товары, цена которых выра