Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.
Содержание журнала № 2 за 2022 г.
О каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужно
Ситуация 1. В 2021 г. ваша организация (ИП) выплатила физлицу доход, из которого невозможно было удержать НДФЛ
И после этого до конца года либо вовсе не выплачивала ему денег, либо денежных выплат не хватило для удержания всей суммы налога.
Такой НДФЛ и соответствующий ему доход вы отражаете в поле 170 расчета 6-НДФЛ и в разделе 4 входящей в состав расчета справки о доходах физлица (далее — справка) за 2021 г. Из доходов, которые вы выплачиваете этому физлицу в 2022 г., такой налог удерживать уже не нужно — физлицо уплатит его самостоятельноподп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ.
Вот список основных доходов, из которых невозможно удержать НДФЛ. При составлении годового расчета лучше лишний раз проверить, все ли такие суммы за 2021 г. у вас учтены в НДФЛ-регистрах и, соответственно, попадают оттуда в расчет 6-НДФЛ и справки:
•стоимость товаров, работ, услуг, переданных в 2021 г. физлицу безвозмездно (в том числе в виде подарков, призов) либо в качестве платы за что-либо (натуральная оплата труда, оплата аренды вашей продукцией или иным имуществом и т. п.)подп. 1 п. 2 ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ;
•оплата третьим лицам благ, предназначенных для личного потребления физлицом. Например, покупка для него билетов на транспорт для нерабочей поездки или турпутевки на отдыхподп. 2 п. 2 ст. 211, подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ;
•доход от прощения долга по подписанным в 2021 г. соглашениям о прощении либо, если оно оформлено как дарение, договорам даренияПисьма Минфина от 25.01.2019 № 03-04-06/4277, от 27.12.2018 № 03-04-06/95380;
•матвыгода от экономии на процентах по займам — за все месяцы 2021 г., в которых действовал договор займаподп. 3, 7 п. 1 ст. 223 НК РФ;
•доход, полученный в результате зачета встречных требований физлица и вашей организации (ИП) — по взаимозачетам, соглашения о которых были подписаны в 2021 г.подп. 4 п. 1 ст. 223 НК РФ Например, организация должна была выплатить учредителю дивиденды, а у того имелся долг по подотчетным суммам и было составлено соглашение о зачете этих задолженностей. На дату его подписания доход в виде дивидендов в зачтенной сумме считается полученным и с него должен быть исчислен НДФЛ;
