Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 января 2022 г.
Содержание журнала № 2 за 2022 г.
Отчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
Упомянутые в статье Письма ФНС и Минфина можно найти:
раздел «Финансовые и кадровые консультации» системы КонсультантПлюс
Кому и когда требуется сообщить
При невозможности в течение года удержать НДФЛ налоговый агент обязан сообщить о доходе и сумме неудержанного налога как своей инспекции, так и самому физлицуп. 5 ст. 226 НК РФ.
Крайний срок — 1 марта 2022 г.
Эту сумму НДФЛ физлицо должно будет перечислить в бюджет самостоятельно по налоговому уведомлению, которое ему пришлет ИФНСподп. 4 п. 1, п. 6 ст. 228 НК РФ. Как раз на основании вашего сообщения инспекция и сформирует это уведомление.
Как сообщить о неудержанном налоге в ИФНС по новым правилам
Раньше для этого нужно было сдать отдельные справки 2-НДФЛ с признаком «2» (дополнительно к справкам с признаком «1»).
Теперь формы 2-НДФЛ — ни с признаком «1», ни с признаком «2» — больше нет. Справка обо всех доходах и суммах налога на каждое физлицо стала частью годового расчета 6-НДФЛ (приложение № 1 к расчету, далее — справка)утв. Приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее — Приказ № ЕД-7-11/753@). И служит она в том числе и для сообщения о невозможности удержать НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ; п. 2 Приказа № ЕД-7-11/753@.
Таким образом, отдельное сообщение больше не требуется. Достаточно сдать расчет 6-НДФЛ, в котором отражены данные о неудержанном налоге и доходах, с которых он исчислен. Для этих сведений предназначеныпп. 4.3, 5.7, 5.8 Порядка заполнения, утв. Приказом № ЕД-7-11/753@:
•поле 170 раздела 2 расчета — указывается общая сумма не удержанного вами НДФЛ за год, без разбивки по физлицам и доходам. Полный аналог строки 080 в прежней форме расчета 6-НДФЛ;
