ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Н.А. Мартынюк,
ведущий эксперт

По новым правилам, чтобы определить, облагается ли матвыгода по займу НДФЛ, и рассчитать ее размер, нужно взять меньшее из двух значений ключевой ставки ЦБ: на дату выдачи займа (заключения договора) и на последний день текущего месяца. А если договорная ставка процентов меняется, учитывается еще и ключевая ставка на дату изменения. В теории все просто, но в некоторых случаях это изрядно усложняет расчет. Отвечаем на поступившие вопросы.

Расчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ

Как определить дату заключения договора займа

При определении матвыгоды теперь ключевую ставку ЦБ на дату заключения договора займа нужно сравнить с ключевой ставкой на последнее число месяца и выбрать ту, что меньшеподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ.
Заем был перечислен учредителю через неделю после подписания договора. За эту неделю ЦБ успел повысить ключевую ставку. По какой ставке определять матвыгоду — действовавшей на день подписания договора или на день перечисления денег?

— Посмотрите, как сформулирован предмет вашего договора займа. Если там сказано, что:

•заимодавец передает заемщику деньги в таком-то размере — договор считается заключенным на дату передачи денег заемщикуп. 2 ст. 433 ГК РФ. Берем ставку ЦБ, действующую на эту дату. Именно такими договорами чаще всего оформляют займы, выдаваемые работникам, директору, учредителю;

•заимодавец обязуется передать деньги заемщику в таком-то размере в такой-то срок — договор считается заключенным уже в момент подписания (при наличии в нем всех иных существенных условий)пп. 1, 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ. Берем ставку ЦБ на дату подписания. Но такие договоры характерны для крупных займов между юрлицами с рыночной ставкой процентов, когда заемщику нужны гарантии получения денег в определенные сроки. Ведь по такому договору заемщик вправе требовать выдачи займа, в том числе через суд, а отказаться заимодавец может только в исключительных случаяхст. 307, п. 3 ст. 807 ГК РФ.