Если ваш товар «ушел» без вашего согласия
Как учитывать похищенный товар
Когда оказывается, что со склада компании украден товар, перед бухгалтером возникают вопросы: какими документами подтвердить хищение и как отразить недостачу в бухгалтерском и налоговом учете?
На них мы и ответим в статье.
Обнаружили пропажу: что делать?
ШАГ 1. Проведите внеплановую инвентаризацию товара, хранящегося на склад
- подготовьте приказ о проведении инвентаризации, который должен подписать руководитель фирмы (к примеру, по форме
№ ИНВ-22); - составьте по итогам инвентаризации в двух экземплярах сличительную ведомость (к примеру, по форме
№ ИНВ-19) или ведомость учета результатов инвентаризации (форма№ ИНВ-26)п. 2.5 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49; - подготовьте руководителю на подпись приказ об утверждении результатов инвентаризации в произвольной форме. Или можно сделать проще: пусть директор сделает надпись «Утверждаю» и поставит свою подпись на инвентаризационной ведомости.
ШАГ 2. Отразите недостачу товара в бухучете на дату, по состоянию на которую проводилась инвентаризаци
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Отражена недостача (по балансовой стоимости товара) | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 41 «Товары» |
| СТОРНО Сторнирована торговая наценка по похищенным товарам, если товары учитывались по продажным ценам | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | 42 «Торговая наценка» |
Имейте в виду, Минфин считает, что по похищенным ценностям надо восстановить НДС, ранее предъявленный к вычет
Но перечень оснований для восстановления НДС в НК РФ закрытый, и недостача в него не входи
Если же она значительна и вы готовы к судебному спору — не восстанавливайте налог. В суде вы легко отстоите свою позици
Дальнейший учет ущерба от недостачи зависит от того, каковы результаты расследования: найден ли подозреваемый, признал ли его виновным суд, есть ли у виновного деньги или имущество, из которого можно погасить долг, и еще от многих факторов.
Если ущерб от кражи взыскать не с кого
Для того чтобы списать ущерб от кражи в налоговом учете (на внереализационные расходы) и бухгалтерском учете (на прочие расходы), вам надо иметь документ, подтверждающий факт отсутствия виновного в недостаче лиц
При этом если вы не обращались в полицию, то в налоговом учете включить сумму ущерба в расходы не сможете. А для целей бухгалтерского учета вам достаточно будет письменного распоряжения вашего директора о списании суммы ущерба от недостачи.
| Ситуация | Документ, на основании которого можно списать ущерб от хищения |
Полиция отказала в возбуждении уголовного/административного дела | Копия постановления об отказе в возбуждении уголовного/административного дел Имейте в виду, что нет официальных разъяснений Минфина и налоговых органов, подтверждающих или опровергающих возможность списания ущерба от кражи при вынесении постановления об отказе в возбуждении уголовного дела (к примеру, в связи с отсутствием события преступления). Поэтому не исключено, что с таким постановлением вам придется учитывать недостачу через |
Полиция не нашла виновника | Копия постановления о приостановлении дознания или предварительного следствия в связи с отсутствием виновного лиц |
При наличии именно копии такого постановления обосновать учет расходов для целей налогообложения будет прощ | |
Дело прекратили | Копия постановления органов дознания и следствия, судьи или определения суда о прекращении уголовного дела (в связи с истечением сроков давности уголовного преследования |
Суд вынес оправдательный приговор | Копия оправдательного приговора |
Суд отказал в удовлетворении иска | Копия решения суда об отказе в удовлетворении иска |
В бухгалтерском учете ущерб от хищения товара списывайте такой проводко
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Списана недостача | 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
Если есть с кого взыскать ущерб от кражи
Бухучет
Взыскиваем ущерб с виновного лица
Предположим, полиция нашла вора (им, кстати, может быть и ваш работни
В таких случаях в зависимости от того, какую сумму ущерба вам удалось доказать в суде
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату принятия решения судом | ||
| ||
| Отражена задолженность виновного по решению суда (в сумме, учтенной на счете 94) | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
| Отражена задолженность виновного по решению суда (сверх суммы, учтенной на счете 94) | ||
| ||
| Отражена задолженность виновного по решению суда (в сумме, указанной в решении) | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
| Отражена разница между суммой, учтенной на счете 94, и суммой, подлежащей выплате виновным по решению суда | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
| На дату погашения задолженности | ||
| Отражено погашение задолженности виновным лицом | 51 «Расчетный счет» | |
Если в процессе исполнительного производства пристав не нашел у вашего должника ни денег, ни имущества, которое может быть продано в счет погашения долга, о
- выносит постановление об окончании исполнительного производства;
- возвращает вам исполнительный лист.
Имея на руках копию постановления об окончании исполнительного производства, вы можете списать сумму ущерба, присужденного к возмещению, как безнадежную задолженность:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| Списана в прочие расходы сумма безнадежной задолженности |
СОВЕТ
Сумму списанной безнадежной задолженности лучше учесть на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Так вы сможете не забыть про нее и повторно предъявить к исполнению исполнительный лист, возвращенный по оконченному исполнительному производству. Напомним: сделать это можно в течение 3 лет со дня возвращения вам исполнительного лист
Взыскиваем ущерб с вашего работника, «проглядевшего» товар
Это возможно, когда суд признал подозреваемого невиновным или же виновный не был обнаружен, а ваш работник по результатам служебного расследования виновен в том, что кража состоялась.
Работник, который не уследил за вверенным ему имуществом, обязан возместить ущерб:
- <если>с ним заключен договор о полной материальной ответственности — в полном объеме. Если сотрудник не согласится на это, придется обращаться в
судп. 2 ст. 243, статьи 244, 248 ТК РФ; - <если>договора о полной материальной ответственности нет — в пределах своего среднего месячного заработка по распоряжению руководителя компании без согласия работник
аст. 248 ТК РФ.
Проводки будут такие:
| Содержание операции | Дт | Кт |
| На дату признания работника виновным по результатам служебного расследования | ||
| Отражена задолженность работника по возмещению ущерба | 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» | |
| Ежемесячно по мере погашения задолженности | ||
| Удержана из зарплаты сумма возмещаемого ущерба | 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | |
Налоговый учет
На дату вступления в законную силу решения суда вы должны отразить во внереализационных доходах суммы, указанные в судебном решении и присужденные в пользу вашей организации, независимо от того, будет ли в действительности получено возмещение от виновного лица или
Одновременно с признанием в налоговом учете дохода вы можете учесть в составе расходов покупную стоимость похищенных товаров как «другие обоснованные расходы
При возмещении виновным лицом ущерба на его сумму НДС начислять не над
Если же взыскать ущерб с виновного не получится в связи с отсутствием у него имущества и пристав-исполнитель вынесет постановление об окончании исполнительного производства, безнадежный долг можно будет учесть во внереализационных расхода
***
Если вы удерживаете суммы причиненного ущерба из заработка работника, помните, что общий размер всех удержаний при каждой выплате зарплаты не может превышат
- <если>возмещается ущерб, причиненный кражей, в которой по приговору суда виновным признан работник, — 70%;
- <если>взыскивается ущерб с материально-ответственного лица по исполнительному листу — 50%;
- <если>взыскивается ущерб в остальных случаях — 20%.
