1 читатель оценил статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 октября 2024 г.

Содержание журнала № 21 за 2024 г.

Налоговые и бухгалтерские новости

Уведомлять ли СФР о продлении отпуска по уходу за ребенком

У сотрудницы закончился отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет, и она подала заявление о продлении детского отпуска до достижения ребенком возраста 3 лет. Нужно ли в связи с этим подавать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС»?

■ Письмо СФР от 27.09.2024 № 19-20/45889

Подраздел 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» представляется в СФР, в частности, в целях назначения ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. За период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет пособие уже не выплачивается. Следовательно, в отношении лиц, которые после достижения ребенком возраста 1,5 лет подали заявление о предоставлении отпуска по уходу за ребенком до 3 лет, подраздел 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» в СФР направлять не нужно.

При этом по такой работнице нужно будет сдать подраздел 1.2 формы ЕФС-1 с типом сведений «Исходная», в котором отдельной строкой будет выделен период нахождения в отпуске по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет с указанием в графе 7 «Дополнительные сведения» кода «ДЛДЕТИ». Срок подачи этих сведений — не позднее 25 января года, следующего за годом оформления детского отпуска.

Какую квитанцию нужно оформлять при размене наличных денег

С 1 октября при размене банкнот (монет) одного номинала на банкноты (монеты) другого номинала кассир организации (ИП) должен оформлять квитанцию. Утвержденной формы такой квитанции нет, она составляется в произвольной форме.

■ Письмо ЦБ от 27.09.2024 № 29-1-1-ОГ/20011

При этом в квитанции о размене обязательно должны быть указаны:

•наименование юрлица (ИП);

•дата совершения разменной операции;

•сумма наличных денег (цифрами и прописью).

Квитанция заверяется подписью кассира.

Зарплата «в натуре» может быть только с согласия работников

ТК не запрещает выдавать работникам часть зарплаты в натуральной (неденежной) форме. Но обязать сотрудников получать оплату за труд товарами или продуктами нельзя.

■ Письмо Минтруда от 20.09.2024 № 14-1/ООГ-5551

Чтобы правомерно применять неденежный способ оплаты труда, работодателю нужно соблюсти ряд условий и ограничений. Во-первых, возможность выплаты части зарплаты в натуральной форме (например, товарами, производимыми компанией-работодателем) должна быть предусмотрена коллективным или трудовым договором.

Во-вторых, работник должен написать заявление о выплате зарплаты в натуральной форме.

В-третьих, неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты.

Также есть ограничения по видам товаров, которые можно выдавать работникам в качестве оплаты труда. Не допускается выплата зарплаты:

•в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок;

•в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.

Какими документами подтвердить расходы на парковку служебного авто

Затраты на оплату парковочного места для служебного транспорта в целях налога на прибыль можно отнести к прочим расходам. Но для этого нужно иметь документальное подтверждение таких затрат.

■ Письмо Минфина от 30.08.2024 № 03-03-07/82237

По мнению Минфина, подтвердить парковочные расходы можно:

•отчетом об операциях по парковочному счету, в котором указаны место парковки ТС, а также время/дата окончания и начала движения транспортного средства;

•путевым листом.

НДС можно принять к вычету и по счету-фактуре без нового реквизита

С 1 октября действуют новые формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, в которых появилась графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». Впрочем, если вы получите от контрагента документ без этого показателя, это не помешает вам принять НДС к вычету.

■ Письмо ФНС от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@

ФНС разъяснила: показатель графы «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях» не влияет на расчет базы по НДС и его отсутствие в полученном от поставщика счете-фактуре не может служить причиной отказа в принятии вычета у покупателя. Таким образом налоговики прокомментировали вопрос применения действующего формата корректировочного счета-фактуры, утвержденного Приказом ФНС от 12.10.2020 № ЕД-7-26/736@. Также даны рекомендации по отражению сведений о стоимости прослеживаемых товаров при использовании текущего формата КСФ.

Учитывается ли доплата за работу в выходной при расчете командировочных

В месяце, предшествующем месяцу командировки, сотрудник выходил на работу в выходные. За эти дни он получил двойную оплату. Нужно ли при расчете среднего заработка на период командировки учесть повышенную оплату за работу в выходные?

■ Письмо Минтруда от 23.09.2024 № 14-1/ООГ-5574

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат.

При этом по ТК система оплаты труда и зарплата включают в себя в том числе компенсационные выплаты, к которым среди прочего относится и повышенная оплата за работу в выходной или нерабочий праздничный день, предусмотренная ст. 153 ТК.

Следовательно, при исчислении «командировочного» среднего заработка расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду командировки, и фактически начисленной ему зарплаты. Которая, в свою очередь, включает повышенную оплату за работу в выходной или нерабочий праздничный день.

По каким платежам, связанным с займом, нужно пробивать чек

При предоставлении и возврате займа применение ККТ не требуется. А нужно ли пробивать кассовый чек при поступлении процентов по займу и неустойки за нарушение заемщиком условий договора?

■ Письмо Минфина от 01.07.2024 № 30-01-15/61395

Минфин разъяснил: проценты по займу, по сути, являются платой за услугу. Следовательно, при приеме «процентного» платежа у организации-заимодавца возникает обязанность применения кассовой техники.

А вот взимание неустоек (штрафов, пеней) с потребителя услуги за нарушение условий договора к расчетам в целях «кассового» закона не относится. Соответственно, пробивать чек на сумму полученной неустойки не нужно.

Есть способ не работать во время «увольнительной» отработки

По общему правилу предупредить работодателя о своем увольнении сотрудник должен как минимум за 2 недели. При этом написать заявление об увольнении можно и во время неоплачиваемого отпуска.

■ Письмо Роструда от 19.09.2024 № ПГ/18888-6-1

Если работник взял отпуск за свой счет и в период этого отпуска подал работодателю заявление об увольнении по собственному желанию, срок двухнедельной отработки все равно начнет течь со дня, следующего за днем получения работодателем заявления. Соответственно, если продолжительность уже оформленного неоплачиваемого отпуска полностью покрывает период отработки, выходить на работу перед увольнением сотруднику не придется.

Неиспользованные отгулы за работу в выходной нужно оплачивать и сейчас

Поправки в ТК, обязывающие работодателя оплачивать сотруднику неиспользованные отгулы за работу в выходные и праздники, вступят в силу с 01.03.2025. Но это не означает, что сейчас не использованные к моменту увольнения отгулы просто сгорают.

■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф

Дело в том, что соответствующие изменения в ТК были внесены во исполнение Постановления КС от 06.12.2023 № 56-П. А в этом Постановлении среди прочего указано, что положения ст. 153 ТК изначально подразумевают, что в случае, когда на день увольнения у работника остались неиспользованные дни отдыха за работу в выходной, ему должна быть выплачена разница между повышенной оплатой за работу в выходные/праздники и фактически произведенной за эти дни одинарной оплатой.

В течение какого периода работник может взять отгул за сдачу крови

Сотрудник-донор сдавал кровь в 2023 г. Может ли он использовать положенный ему дополнительный день отдыха в 2024 г.?

■ Письмо Минтруда от 24.09.2024 № 14-6/ООГ-5602

Согласно ст. 186 ТК после каждого дня сдачи крови сотруднику положен дополнительный день отдыха, который по своему желанию он может:

•присоединить к ежегодному оплачиваемому отпуску;

•использовать в другое время в течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.

Соответственно, использовать донорский отгул можно и в календарном году, следующем за годом, в котором сотрудник сдавал кровь. Главное, чтобы с момента сдачи крови еще не прошло 12 месяцев.

Новый отчет о прослеживаемых товарах пока не применяется

Летом текущего года налоговики утвердили новую форму отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (Приказ ФНС от 11.07.2024 № ЕД-7-15/551). Однако официально соответствующий Приказ еще не опубликован.

■ Информация ФНС

В связи с этим сообщается, что до регистрации в Минюсте Приказа ФНС, утверждающего новые формы, форматы и порядки заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, и иных «прослеживаемых» документов следует использовать формы, форматы и порядки заполнения, утвержденные Приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.

Для командировки на Север медосмотр не нужен

Даже если должность сотрудника предусматривает регулярные командировки в районы Крайнего Севера, отправлять его на предварительный медосмотр при приеме на работу не требуется.

■ Письмо Роструда от 16.09.2024 № ПГ/17912-6-1

По ТК принять на работу в районы Крайнего Севера и приравненные к нему местности сотрудника из другого региона можно только при отсутствии у него противопоказаний для проживания в северных регионах. Наличие таких противопоказаний выявляется на предварительном медосмотре. Но это относится только к ситуации, когда северный регион будет постоянным местом работы.

Служебная командировка — это поездка вне места постоянной работы. Поэтому, если сотрудник принимается на работу, например, в московский офис, а на Север он будет ездить только в командировки, оформить его в штат можно и без медзаключения об отсутствии «северных» противопоказаний.

Заключить срочный трудовой договор можно не с каждым пенсионером

Для заключения срочного трудового договора должны быть основания. В частности, принять на работу по такому договору можно пенсионера. Но не любого.

■ Письмо Роструда от 24.09.2024 № ПГ/18444-6-1

Перечень случаев, в которых человека можно принять на работу по срочному трудовому договору, определен ст. 59 ТК. Среди прочего в этой статье указано, что по соглашению сторон срочный трудовой договор может заключаться с поступающими на работу пенсионерами по возрасту. Роструд уточнил: в этом случае имеется в виду достижение работником общеустановленного пенсионного возраста.

А назначение пенсии лицу, проходившему военную службу, не является самостоятельным основанием для заключения с ним срочного трудового договора. Однако такой договор может быть оформлен по иным причинам. Например, если сотрудника принимают на место временно отсутствующего работника.

Нужно ли вносить в трудовую книжку запись о реорганизации работодателя

Если компания-работодатель была реорганизована (например, изменила свою организационно-правовую форму с ООО на АО), информацию об этом изменении нужно внести в трудовые книжки сотрудников. Даже если они остались на своих прежних должностях.

■ Письмо Роструда от 19.09.2024 № ПГ/18228-6-1

Согласно порядку ведения трудовых книжек в случае изменения наименования организации-работодателя в трудовой книжке отдельной строкой в графе 3 раздела «Сведения о работе» делается запись: «Организация (наименование, дата переименования) переименована (новое наименование организации)». При этом в графе 4 проставляется основание переименования — приказ (распоряжение) работодателя или иное решение, его дата и номер.

По мнению Роструда, запись о реорганизации компании вносится в трудовую книжку в аналогичном порядке.

Родитель-алиментщик имеет право на детский НДФЛ-вычет

Стандартный вычет по НДФЛ на детей положен родителю, на обеспечении которого находится ребенок. Алименты тоже считаются обеспечением.

■ Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-04-05/89054

Факт уплаты алиментов подтверждает, что родитель содержит своего ребенка. Следовательно, он имеет право на получение стандартного НДФЛ-вычета за каждый месяц налогового периода. При этом неважно, проживает родитель-алиментщик в одной квартире с ребенком или отдельно.

Корпоративные выходные должны оплачиваться так же, как федеральные

В организации приказом директора установлено два дополнительных нерабочих праздничных дня, приуроченных к памятным для компании датам. Роструд разъяснил, как следует оплачивать такие корпоративные нерабочие праздники.

■ Письмо Роструда от 27.09.2024 № ПГ/18898-6-1

Прежде всего трудовое ведомство отметило, что право работодателя устанавливать нерабочие праздничные дни законом не предусмотрено. При этом если корпоративные праздники все же введены, то работодатель обязан оплачивать такие дни в том же порядке, что и официальные нерабочие праздники. То есть:

•зарплата за месяц, в котором были корпоративные нерабочие праздничные дни, должна быть такая же, как за обычный месяц;

•сотрудникам, привлекаемым к работе в локальные праздники, полагается повышенная (как минимум двойная) оплата. По желанию работника повышенная оплата может быть заменена предоставлением другого дня отдыха. Тогда работа в выходной день оплачивается в одинарном размере.

Упрощенцам придется обновить программное обеспечение на ККТ

Ставка НДС — один из обязательных реквизитов кассового чека. С 01.01.2025 появятся новые пониженные НДС-ставки для упрощенцев (5% и 7%). Пока ККТ не умеет пробивать чеки с такими ставками налога на добавленную стоимость. Но скоро это исправят.

■ Информация УФНС по Кировской области

Напомним, что организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2025 г. становятся плательщиками НДС. И вместо стандартных НДС-ставок (20% и 10%) смогут по своему желанию выбрать пониженные ставки НДС:

•5% — при доходах более 60 млн руб., но менее 250 млн руб.;

•7% — при доходах от 250 млн до 450 млн руб.

Налоговики сообщили: в настоящее время программное обеспечение ККТ дорабатывается, чтобы обеспечить возможность формирования кассовых чеков (БСО) с новыми пониженными ставками НДС — 5% и 7%. Ориентировочно новое ПО будет готово к концу 2024 г.

Организациям и ИП на УСН, которые выберут пониженные ставки НДС, нужно будет незамедлительно установить соответствующие обновления в ПО своей ККТ.

Коротко

ФНС внесла изменения в форму и порядок заполнения декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и/или подакцизную продукцию со спиртом, сахаросодержащие напитки и виноград. Впервые по обновленной форме нужно будет отчитаться за январь 2025 г.

■ Приказ ФНС от 03.09.2024 № ЕД-7-3/694@

Если договором аренды (допсоглашением к договору) установлено, что арендодатель в течение определенного периода услуги по предоставлению в аренду имущества не оказывает, то в этот период объекта обложения НДС не возникает.

■ Письмо Минфина от 02.09.2024 № 03-03-06/1/82690

Если у ИП, совмещающего ПСН и УСН, суммарный доход по обоим спецрежимам перевалил за отметку 60 млн руб., он считается утратившим право на ПСН и перешедшим на УСН по патентным видам деятельности с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

■ Письмо Минфина от 23.09.2024 № 03-11-11/91205

Если продавец возвращает физлицу деньги за товар, который физлицо ранее приобрело, а теперь вернуло, то обязанностей НДФЛ-агента у продавца не возникает. Ведь в этом случае нет облагаемого НДФЛ дохода.

■ Письмо Минфина от 27.06.2024 № 03-04-05/59823

Росстат откорректировал формы статотчетности о торговле и платных услугах населению. В частности, с отчета за 2024 г. применяются обновленные № 1-ТОРГ, № 1-услуги. А с 01.01.2025 применяются обновленные № 1-ДА (услуги), № 1-конъюнктура, № 1-конъюнктура (опт).

■ Приказ Росстата от 31.07.2024 № 335