Установили систему вентиляции: учетные и налоговые последствия

Факторы, которые влияют на учет системы вентиляции

Сразу скажем, что система вентиляция — это сложный единый объект, все составляющие элементы которого (воздуховоды, вентиляторы, фильтры, охладители, трубы, шланги и прочие детали) функционируют в комплексе. Поэтому по отдельности эти части в качестве материально-производственных запасов не учитывают. Срок службы готовой системы заведомо превышает 12 месяцев, а ее стоимость зачастую более 100 тыс. руб. По таким характеристикам она соответствует понятию амортизируемого имущества в налоговом учете (и ОС — в бухгалтерском, если стоимость вентиляции более установленного в компании лимита для признания активов ОС)п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ; п. 4 ФСБУ 6/2020. Однако не все так просто.

Учет и налогообложение вентсистемы зависят:

•от особенностей ее устройства, а именно — в процессе каких работ установлена вентиляция:

— при строительстве недвижимости;

— при модернизации (дооборудовании) или капитальном ремонте здания;

•от способа монтажа вентиляции:

— с устройством специальных каналов в стенах, перегородках или перекрытиях здания;

— с использованием внешних навесных вентиляционных коробов без затрагивания собственно материала стен и перекрытий;

•от цели установки вентиляции:

— ее назначение — общесанитарное;

— она требуется для обслуживания производственного процесса (эксплуатации оборудования).

На установку вентиляции должны быть соответствующие первичные документы, а остальные моменты можно выяснить у технического специалиста. Его пояснения тоже желательно задокументировать — лучше всего составить соответствующий акт или служебную записку.

Дальше бухгалтеру предстоит определить, является ли вентиляционная система частью здания или она самостоятельный объект учета.

Разберем возможные варианты устройства и их учетные последствия.

Вентиляция относится к коммуникациям внутри здания

В этом случае вентиляцию, как правило, прокладывают в процессе строительства недвижимости, и она является частью инженерно-технической системы здания, необходимой для его эксплуатации. Назначение вентсистемы — общесанитарное. Очевидно, что после монтажа такая вентиляция становится неотъемлемой частью зданияВведение к Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008); пп. 6, 21 ч. 2 ст. 2 Закона от 30.12.2009 № 384-ФЗ.

И поскольку «вентиляционные» затраты непосредственно связаны со строительством здания, то они формируют первоначальную стоимость этой недвижимости как в бухгалтерском, так и в налоговом учетепп. 9, 18 ФСБУ 26/2020; п. 12 ФСБУ 6/2020; п. 1 ст. 257 НК РФ; Постановление АС ДВО от 09.02.2022 № Ф03-27/2022. Соответственно, стоимость вентиляции будет учитываться в расходах в составе амортизации по зданию после ввода его в эксплуатацию.