Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 23 за 2015 г.Хочу все знать: освобождение от НДС
Проверочный тест
Когда у фирмы небольшие обороты, контрагенты — сплошь спецрежимники, а вот упрощенка ей по каким-то причинам не подходит, она может задуматься об избавлении от НДС.
Это как раз ваш случай? Тогда наш тест поможет вам понять, все ли вы знаете про переход на освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ и про практическое применение этой льготы.
Напомним, что при освобождении от НДС не нужно:
- начислять и платить налог по операциям на территории РФ (за исключением продажи подакцизных товаро
вст. 181 НК РФ); - представлять в ИФНС декларации по
НДСПисьмо ФНС от 04.04.2014 № ГД-4-3/6138; - вести книгу покупок, ведь те, кто освобожден от НДС, не имеют права на налоговые вычет
ыПисьмо ФНС от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.
Вопросы
1. Одно из условий, позволяющих фирмам и предпринимателям получить освобождение от НДС, — выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за 3 последовательных месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, совокупно не должна превышать 2 млн
Какую именно выручку надо учитывать при проверке своего права на освобождение?
а) Абсолютно всю выручку.
б) Только выручку от операций, облагаемых НДС.
2. Что из перечисленного наверняка будет для ИФНС поводом для отказа в праве на освобождение от НДС?
а) Отсутствие выручки от реализации товаров (работ, услуг) за предыдущие 3 месяца до применения освобождения.
б) Наличие задолженности по налогам и сборам.
в) Подача уведомлени
3. Должны ли те, кто получил освобождение от НДС, выставлять счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) на территории РФ?
а) Нет.
б) Да, должны.
4. Фирма, наряду с обычной продукцией, реализует подакцизные товары (алкоголь и сигареты) и при этом ведет раздельный учет операций по продаже подакцизных и неподакцизных товаров. За июль — сентябрь 2015 г. выручка от реализации неподакцизной продукции составила 1 млн 850 тыс. руб. без НДС. Может ли фирма с октября применять освобождение от НДС?
а) Да, может.
б) Нет, ведь компании и предприниматели, реализующие подакцизные товары, не имеют права на освобождение от НДС.
5. Предприниматель, применяющий освобождение от НДС, в III квартале 2015 г. по просьбе клиента выставил ему несколько счетов-фактур с выделенной суммой налога. Придется ли ИП подавать декларацию за этот период и платить НДС?
а) Нет.
б) Да, придется.
6. Компания с сентября 2015 г. применяет освобождение от НДС. Должна ли она восстановить налог, ранее принятый к вычету, по оставшимся МПЗ и ОС?
а) Не должна.
б) Да, в этом случае НДС надо восстановить.
7. Когда можно вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС после начала применения освобождения?
а) Когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождения.
б) В любой момент.
8. С января 2015 г. фирма применяет освобождение от НДС. В июле она приобрела основное средство, а в октябре утратила право на освобождение.
При этом ОС используется в налогооблагаемой деятельности. Можно ли НДС по основному средству принять к вычету?
а) Нельзя.
б) Можно.
9. Когда истек срок применения освобождения от НДС, компания не представила в ИФНС документы, подтверждающие правомерность использования льготы. Повлечет ли это за собой какие-то негативные последствия?
а) Никаких неприятностей для фирмы этот факт не влечет.
б) Да, это приведет к доначислению налога, пеням и штрафам.
10. Что нужно сделать, чтобы продлить освобождение?
а) Ничего. Если налогоплательщик не уведомит ИФНС об отказе от освобождения, оно продлевается автоматически.
б) Надо подать в инспекцию уведомление о продлении использования льготы и подтверждающие документы.
Ответы
Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
1 | б) | При расчете выручки для целей освобождения от НДС нужно учитывать только выручку от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых
|
2 | а) | Официальная позиция такова: если выручка за 3 месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, равна нулю, получить освобождение нельз Что касается наличия недоимки по НДС или по другим налогам, то это не является помехой для получения освобождения. Так считают в Минфине (см. , 2012, № 13, с. 24, и это подтверждают Также налоговики не могут отказать вам в освобождении от НДС только лишь по причине несвоевременной подачи уведомления и необходимых документо |
3 | б) | Фирмы и предприниматели, применяющие освобождение от НДС, должны выставлять счета-фактуры с пометкой «Без налога (НДС)» при продаже товаров (работ, услуг) на территории Игнорирование этого требования хотя бы в одном квартале чревато штрафом от ИФНС в размере 10 тыс. руб. А если счета-фактуры не выставлялись в течение двух и более кварталов — в размере 30 тыс. |
4 | а) | Если компания или ИП при одновременной продаже подакцизных и неподакцизных товаров ведут раздельный учет, то они имеют право на освобождение от Выручка фирмы от продажи неподакцизных товаров за 3 месяца, предшествующих месяцу начала освобождения, не превысила 2 млн руб., а значит, она может применять освобождение от НДС |
5 | б) | Тем, кто освобожден от НДС, придется подавать декларацию и платить налог за те кварталы, в которых они совершили любое из следующих действи
|
6 | б) | Если организация начала применять освобождение, то ей надо восстановить ранее принятый к вычету
|
7 | а) | Вернуться к общему порядку исчисления и уплаты НДС можно, лишь когда истекут 12 последовательных календарных месяцев с начала освобождени До истечения этого срока отказаться от освобождения нельзя. Можно лишь досрочно утратить право на него, если произошло одно из этих событи
|
8 | а) | НДС по этому основному средству принять к вычету нельзя, поскольку оно уже учтено по стоимости, включающей нало |
9 | б) | Если по истечении 12 календарных месяцев налогоплательщик, применявший освобождение, не представит документы, подтверждающие правомерность его использования, либо в этих документах будут недостоверные сведения, он считается утратившим право на освобождение с По мнению Минфина, сумму налога, подлежащую уплате при «слете» с освобождения, надо определять сверх договорных |
10 | б) | Для продления освобождения надо не позднее
|