Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 марта 2024 г.
Содержание журнала № 7 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Когда положительное сальдо ЕНС не спасет от штрафа
Наличие на ЕНС положительного сальдо, покрывающего сумму не уплаченного вовремя налога, не всегда освобождает от штрафа.
■ Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-02-08/16653
Статьей 122 НК предусмотрены два отдельных штрафа за неуплату/неполную уплату налога:
•20% неуплаченной суммы — за неуплату налога из-за занижения базы или ошибки в расчете;
•40% неуплаченной суммы — за умышленную неуплату.
При этом, если со дня срока уплаты налога до даты вынесения решения о привлечении к ответственности на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога, налогоплательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо.
Так вот, эта норма распространяется только на штраф в размере 20% от неуплаченной суммы. То есть на ситуации, когда налог недоплатили по ошибке. А умышленная неуплата налога — всегда основание для назначения штрафа. Размер сальдо ЕНС в этом случае роли не играет.
Срочный трудовой договор без указания причины заключения — действительный
Отсутствие в срочном трудовом договоре причины его заключения — это упущение, но не основание для признания договора недействительным.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 12.03.2024)
Для заключения срочного трудового договора должны быть основания, предусмотренные ТК. Такой договор оформляется:
•в случае, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок из-за характера предстоящей работы или условий ее выполнения;
•по соглашению сторон трудового договора без учета характера предстоящей работы и условий ее выполнения.
Перечень случаев, в которых человека можно принять на работу по срочному трудовому договору, определен ст. 59 ТК. При этом в срочном договоре должны быть указаны обстоятельства (причины), послужившие основанием для его заключения на определенный срок.
Так вот, Роструд считает, что, даже если такую причину в договоре не указали, это не делает срочный договор недействительным. При условии, что причина действительно была. Но такую недоработку рекомендуется исправить, оформив дополнительно соглашение с недостающими данными.
Какие реквизиты можно безболезненно убрать из счета-фактуры
Если счет-фактуру выставляет организация, поле «ИП или иное уполномоченное лицо, подпись, ф. и. о.» можно вообще стереть.
■ Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-07-09/13420
Минфин резонно отметил, что счет-фактура не может быть одновременно подписан и руководителем/главным бухгалтером организации, и ИП. Поэтому отсутствие в счете-фактуре, выставляемом организацией, поля «Индивидуальный предприниматель или иное уполномоченное лицо» и поля «Реквизиты свидетельства о госрегистрации ИП» не является нарушением порядка оформления счетов-фактур. И не делает документ дефектным.
Оплата предварительного медосмотра — забота работодателя
Даже если по итогам обязательного предварительного медосмотра соискатель оказался не годен для приема на работу, требовать с него деньги за медосмотр несостоявшийся работодатель не вправе.
■ Письмо Минтруда от 13.02.2024 № 15-2/ООГ-692
Как известно, некоторые категории сотрудников (например, работники общепита) при поступлении на работу должны проходить обязательный предварительный медосмотр. Минтруд напомнил: если прохождение соискателем предварительного (при устройстве на работу) медицинского осмотра предусмотрено трудовым законодательством, то такой обязательный медосмотр проводится за счет средств работодателя. Следовательно, даже если трудоустройство не состоялось, требовать оплату за обязательный медосмотр с соискателя нельзя.
Работодатель не вправе ввести запрет на отпуска короче недели
По ТК хотя бы одна часть ежегодного оплачиваемого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней. А о том, как предоставляются остальные отпускные дни, работник и работодатель должны договориться между собой. В одностороннем порядке этот вопрос не решается.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Специалисты Роструда в очередной раз указали: работодатель не может устанавливать запрет на отпуска определенной продолжительности. Например, ввести правило брать отпуск менее чем на 7 дней — нельзя. Если о порядке деления отпуска на части договориться не удалось, ежегодный оплачиваемый отпуск должен быть предоставлен целиком (неделимой частью).
НДФЛ с выплат по решению суда удержать можно не всегда
В судебном решении сумма, подлежащая выплате физлицу, может быть указана с выделенным НДФЛ либо без выделения налога. Для налогового агента это два разных НДФЛ-сценария.
■ Письмо Минфина от 23.01.2024 № 03-04-06/4910
Так, если судом в резолютивной части решения указана и сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физлица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет указанную сумму НДФЛ.
Если же суд не отделил сумму, причитающуюся физлицу, от суммы подлежащего удержанию НДФЛ, то выплатить физлицу нужно всю взысканную сумму, без удержания налога. При этом, когда в течение налогового периода, помимо отсуженной суммы, организация будет выплачивать гражданину еще какие-либо деньги, не удержанный с «судебной» суммы НДФЛ нужно удержать из этих выплат.
При отсутствии в течение года дополнительных выплат налоговый агент должен не позднее 25 февраля следующего года сообщить физлицу и в ИФНС о невозможности удержать налог. И тогда физлицо заплатит этот НДФЛ само на основании присланного из инспекции уведомления.
Сколько платить работнику, призванному на военные сборы
На время прохождения военных сборов за сотрудником сохраняется место работы и средний заработок. Как оплатить период сборов, если, помимо рабочих дней, в него попали и выходные?
■ Письмо Роструда от 08.02.2024 № ПГ/01280-6-1
По мнению Роструда, работодатель должен оплатить все календарные дни, которые приходятся на период военных сборов. То есть не только рабочие, но и выходные (праздничные) дни. Далее эти суммы можно возместить за счет средств федерального бюджета.
Можно ли наказать работника за разглашение размера зарплат его коллег
Информация о зарплате работника — это персональные данные. За их разглашение болтуна можно привлечь к дисциплинарной ответственности. Но при соблюдении определенных условий.
■ Письмо Минтруда от 11.03.2024 № 14-6/ООГ-1418
Во-первых, у работодателя должны быть оформлены направленные на защиту персональных данных работников ЛНА, с которыми сотрудники ознакомлены под подпись.
Во-вторых, привлечь к дисциплинарной ответственности можно работника, на которого возложены обязанности по обработке персональных данных и который при обработке этих данных нарушил законодательство РФ.
То есть наказать за разглашение информации о зарплате коллег можно сотрудника, который получил эти сведения в связи с исполнением своих трудовых обязанностей и обязался их не разглашать.
Длинный рабочий день не гарантирует длинный обеденный перерыв
Даже если у сотрудника продолжительность рабочего дня 12 часов, на обед ему можно выделить всего лишь полчаса.
■ Письмо Минтруда от 29.02.2024 № 14-6/ООГ-1156
По ТК продолжительность обеденного перерыва должна быть не менее 30 минут и не более 2 часов. Если рабочий день длится не более 4 часов, обеденный перерыв сотруднику можно не предоставлять. Но в обратную сторону — чем длиннее рабочий день, тем длиннее обеденный перерыв — эта норма не работает. То есть даже при 12-часовом рабочем дне минимально допустимая продолжительность обеда — полчаса, а максимальная — 2 часа.
А конкретная продолжительность перерыва устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или по соглашению между работником и работодателем.
Когда изначально корректную запись в трудовой книжке нужно исправить
Сотрудник уволился в связи с переводом в другую организацию. В его трудовой книжке была сделана соответствующая запись. Однако на планируемое место он не пошел, а решил устроиться к иному работодателю. Что делать с увольнительной записью в трудовой книжке?
■ Письмо Минтруда от 29.02.2024 № 14-6/ООГ-1130
Сотрудник вполне может передумать и не идти туда, куда его пригласили в порядке перевода. При этом в рассматриваемой ситуации запись об увольнении в связи с переводом к другому работодателю постфактум стала некорректной. Минтруд считает, что в таком случае работнику нужно обратиться к бывшему работодателю, сделавшему увольнительно-переводную запись, для изменения основания увольнения.
Приказ о привлечении к работе в выходной нужно оформлять вовремя
Нельзя привлечь сотрудника к работе в субботу и воскресенье, а приказ об этом издать только в понедельник.
■ Письмо Роструда от 01.02.2024 № ПГ/00148-6-1
Вызвать сотрудника на работу в выходной можно только с его письменного согласия. Исключение — случаи, когда это необходимо для предотвращения или устранения последствий аварий, стихийных бедствий и в других чрезвычайных ситуациях. При этом во всех случаях привлечение к работе в выходные и нерабочие праздничные дни производится по письменному распоряжению работодателя. Следовательно, если есть необходимость привлечь сотрудника к работе в выходной день или нерабочий праздник, соответствующее письменное распоряжение нужно оформить заранее. Если издать такой документ постфактум — это нарушение.
В какой срок нужно рассмотреть заявление работника о неполном рабочем дне
Работник написал заявление о переводе его на режим неполного рабочего дня. Как быстро работодатель должен принять решение по такому заявлению?
■ Письмо Роструда от 08.02.2024 № ПГ/01008-6-1
Перечень лиц, которым работодатель не вправе отказать в переводе на неполное рабочее время, приведен в ст. 93 ТК. Неполная рабочая неделя или неполный рабочий день по инициативе работника в обязательном порядке устанавливается:
•беременным женщинам;
•одному из родителей (опекуну, попечителю), у которого есть ребенок в возрасте до 14 лет (ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет);
•лицам, обеспечивающим уход за больным членом семьи при наличии медицинского заключения.
При этом срок подачи работником заявления о переводе на неполный рабочий день законодательством не установлен. По мнению Роструда, работодатель должен рассмотреть такое заявление до даты, с которой сотрудник просит перевести его на работу в режиме неполного рабочего времени.
Работника, вызванного в суд в качестве присяжного, нужно отпустить с работы
Сотрудника, которого вызвали в суд для исполнения обязанностей присяжного заседателя, нужно освободить от работы, сохранив за ним должность.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 04.03.2024)
Согласно ст. 170 ТК работодатель обязан освобождать сотрудника от работы с сохранением за ним места работы (должности) на время исполнения работником государственных или общественных обязанностей в рабочее время. При этом оплачивать работнику время, которое тот провел в суде, работодатель не обязан.
Вознаграждение присяжному заседателю выплачивает соответствующий суд. Размер такого вознаграждения — 1/2 должностного оклада судьи этого суда пропорционально числу дней участия присяжного заседателя в осуществлении правосудия, но не менее среднего заработка присяжного заседателя по месту его основной работы за такой период.
Коротко
Минфин настаивает: оплата услуг VIP-зала аэропорта для командированного работника облагается НДФЛ и страховыми взносами.
■ Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-15-06/118057
Даже если в строке 020 формы «Персонифицированные сведения о физлицах» не указан ИНН физлица, на которого подаются сведения, отказать в приеме отчета не должны.
■ Письмо ФНС от 19.12.2023 № ЗГ-3-11/16764
Если ИП переехал из ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской областей в другой регион, то сумма 1%-х взносов за год рассчитывается пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет в субъекте РФ, не относящемся к новым, до конца расчетного периода.
■ Письмо ФНС от 05.03.2024 № БС-4-11/2502@
Если сотрудник работает на 0,1 ставки (43 минуты в день), то в рабочий предпраздничный день он может не выходить на работу.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
ФНС пообещала, что в конце марта в сервис «Офис экспортера» добавят новые формы реестров для подтверждения экспортной ставки НДС 0%.
■ Информация ФНС от 13.03.2024
ФНС дала разъяснения, как организациям радиоэлектронной промышленности применять пониженные ставки по налогу на прибыль и тариф страховых взносов, когда компанию исключили из реестра, а затем включили снова.
■ Письмо Минфина от 01.02.2024 № 03-03-06/1/8141
Работодатель, затеявший в офисе капитальный ремонт, не вправе принудительно перевести весь персонал на дистанционный режим работы.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Напитки, отвечающие критериям сахаросодержащих, упакованные для реализации в полимерную тару объемом более 1,5 литра (4, 5 или 30 литров), также являются подакцизным товаром.
■ Письмо ФНС от 28.02.2024 № СД-4-3/2221@
Работница не обязана заранее оповещать работодателя о своей беременности и предстоящем уходе в отпуск по БиР. И такое молчание нарушением не будет.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Чтобы включить в «прибыльную» базу затраты на услуги транспортной экспедиции, необходимы экспедиторские документы: поручение экспедитору, экспедиторская расписка и складская расписка.
■ Письмо Минфина от 15.02.2024 № 03-03-05/13092
ФНС считает, что в 2024 г. в ЕНП-уведомлении, а также в расчете 6-НДФЛ в отношении НДФЛ с дивидендов, выплаченных физлицам-нерезидентам, следует указывать КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Подробности — в следующем номере журнала.
■ Письмо ФНС от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@
Центробанк продлил действующие ограничения на снятие наличной валюты со счетов еще на полгода — до 9 сентября. То есть организации — резиденты РФ по-прежнему могут получать со своих валютных счетов наличные доллары США, евро, фунты стерлингов и японские иены только на командировочные расходы.
