Как уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкций
Дадут ли отсрочку из-за наступления форс-мажора
По общим правилам обратиться за отсрочкой/рассрочкой уплаты налога могут те, кому был причинен ущерб стихийным бедствием, технологической катастрофой или иным форс-мажоромподп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ.
Подтвердить наступление такого обстоятельства нужно двумя документами от органа исполнительной власти или МЧСп. 5.1 ст. 64 НК РФ. Это:
•заключение о наступлении обстоятельств непреодолимой силы;
•акт оценки причиненного ущерба.
Даст ли ФНС рассрочку или отсрочку по налогам, если деятельность компании серьезно пострадала от санкций? В первую очередь это будет зависеть от того, какой именно документ подтвердит, что обстоятельства непреодолимой силы наступили.
Одним из способов доказать, что такие обстоятельства наступили, является получение сертификата из Торгово-промышленной палаты России или региона РФ.
Торгово-промышленные палаты выдают заключения о наступлении обстоятельств непреодолимой силы (о форс-мажоре) по конкретной сделке (договору, контракту)подп. «н» п. 3 ст. 15 Закона от 07.07.1993 № 5340-1; приложение к Постановлению Правления ТПП от 23.12.2015 № 173-14; Постановление Совета ТПП от 24.06.2021 № 7-2. Такое заключение подтвердит наступление форс-мажора в гражданских правоотношениях — позволит не платить контрагенту неустойку (штраф, пени) по конкретному договору за невыполнение или ненадлежащее выполнение его условийп. 3 ст. 401 ГК РФ.
А поможет ли сертификат из региональной или федеральной ТПП подтвердить форс-мажор для того, чтобы получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов?
Такой вопрос мы задали специалисту ФНС России.
ТПП выдаст «форс-мажорный» сертификат, но не оценит общий ущерб
  | ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса |
— В Письме от 09.09.2020 № 03-02-07/1/79085 Минфин указал, что конкретный орган, составляющий заключение о наступлении форс-мажора и акт оценки ущерба в целях предоставления отсрочки (рассрочки) уплаты налога, налоговым законодательством не определен.
ТПП не относится к органам исполнительной власти, составляющим заключения о факте наступления обстоятельств непреодолимой силы для получения отсрочки (рассрочки) по уплате налоговп. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Вместе с тем ТПП выдают заключения об обстоятельствах непреодолимой силы, наступивших на территории РФ по внешнеторговым или внутрироссийским контрактам.
В Письме от 07.09.2018 № 03-02-07/1/64119 Минфин указал, что в качестве документа, подтверждающего факт наступления обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажор), возможно рассматривать соответствующие сертификаты о форс-мажоре, выдаваемые ТПП. Одновременно сообщено, что ТПП не может составлять акт оценки причиненного заинтересованному лицу ущерба в результате обстоятельств непреодолимой силы.
Имеется судебная практика, доказывающая, что форс-мажор подтвержден сертификатами ТПППостановление 20 ААС от 29.07.2011 № А68-1982/11.
Таким образом, сертификат о наступлении обстоятельств непреодолимой силы по конкретной сделке, выданный региональной или федеральной ТПП, может являться документом в целях получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов (при соблюдении всех остальных условий).
Важно понимать, что в настоящее время экономические санкции сами по себе обстоятельствами непреодолимой силы не являются, но их планируют признать форс-мажором, такой законопроект с поправками в ГК РФ рассматривается ГосдумойПисьмо ТПП от 22.03.2022 № ПР/0181; законопроект № 92282-8.
Также нужно иметь в виду, что подтверждать наступление форс-мажора в ТПП придется по каждому договору/контракту отдельно. Рассмотрение заявки о свидетельствовании обстоятельств непреодолимой силы платное — 13 500 руб. за одно заявлениеПриказ ТПП от 28.04.2022 № 49. Учитывая, что пока законодательно санкции не признаны форс-мажором и ТПП не выдают заключения о наступлении обстоятельств непреодолимой силы из-за санкций, можно рассмотреть иные способы уплаты налога в более поздний срок.
Вместо рассрочки можно изменить срок взыскания
Должники по налогам могут заплатить налоги позже, «подвинув» срок выставления требования, а также сроки принудительного взыскания налогов. Такие рекомендации выпустила сама налоговая служба, зная о тяжелой финансовой ситуацииПисьмо ФНС от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@.
Справка
С 1 июля отменили мораторий на блокировку счетов должников при взыскании налогов, но оставили двухнедельное «окно» между выставлением инкассовых поручений и блокировкой счетаПисьмо ФНС от 31.05.2022 № ЕД-26-8/10@.
Как правило, если недоимка есть, а требование по ней еще не выставили, то его направятпп. 1—3 ст. 70 НК РФ:
•или в течение 20 дней с даты вступления в силу решения по проверке;
•или в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки.
Не исполненное добровольно требование ИФНС попытается «исполнить» принудительно в течение 2 месяцев: вынесет решение о взыскании налога за счет денег на банковских счетах и заблокирует счетп. 3 ст. 46, п. 2 ст. 76 НК РФ.
Попросить отложить меры взыскания до предельных сроков, указанных в НК РФ, могут те, кто пострадал в новых экономических условиях, в том числе из-за санкций. Обращение с просьбой составляется в произвольной форме, оно должно содержать основания, по которым вы рассчитываете на поддержкуПисьма ФНС от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@, от 31.05.2022 № БВ-17-8/134@.
Пример того, как может выглядеть письмо, см. ниже.
Начальнику ИФНС России № 1 по г. Москве
от ООО «Альфа»,
ИНН 7720934247, КПП 772001001,
г. Москва, ул. Вешняковская, 4
Исх. от 22.07.2022 № 235
Заявление
ООО «Альфа» получило из ИФНС России № 1 по г. Москве требование от 20.07.2022 № 567 об уплате налога на прибыль в размере 2 643 000 руб.
Указанные в требовании суммы начислены по итогам камеральной проверки налоговой декларации ООО «Альфа» по налогу на прибыль за 2021 г. Задолженность предлагается погасить до 01.08.2022.
ООО «Альфа» просит оказать поддержку и применить меры взыскания недоимки, указанной в требовании от 20.07.2022 № 567, в предельные сроки, установленные Налоговым кодексом.
Деятельность ООО «Альфа» сильно пострадала от санкций, введенных иностранными государствами в отношении РФ, поскольку компания поставляла из Европы промышленное оборудование марки Siemens AG.
Письмом от 15.03.2022 компания Siemens AG сообщила об остановке поставок своей продукции в РФ на неопределенный срок, при этом у ООО «Альфа» заключено более 10 контрактов на поставку продукции Siemens внутри РФ.
Подбор аналогов данного оборудования, а также перезаключение контрактов займет длительное время.
Письмом ФНС России от 02.03.2022 № КЧ-4-8/2519@ даны указания о применении мер принудительного взыскания в предельные сроки в рамках налогового законодательства (статьи 46, 47, 69 и 70 НК РФ) в случае обращения в налоговые органы налогоплательщиков с обоснованной просьбой о поддержке в случае влияния на налогоплательщика последствий санкционного давления.
В связи с изложенным просим отложить меры взыскания по требованию от 20.07.2022 № 567 на 2 месяца.
Приложения:
1) копия письма компании Siemens AG на __ листах;
2) копии договора с компанией Siemens AG на __ листах;
3) копии контрактов на поставку продукции Siemens AG в России на __ листах;
4) регламент совета ЕС 2022/263 на __ листах.
| Генеральный директор |  | А.Г. Терехов |
Если инспекция примет положительное решение, то уплата налога будет отложена:
•минимум на 2 месяца, если требование уже выставлено (2 месяца — срок принудительного исполнения);
•максимум на 5 месяцев, если требования об уплате налога еще нет (2 месяца на принудительное исполнение и 3 месяца (или 20 дней) на выставление требования об уплате недоимки).
* * *
Обратиться за отсрочкой по налогам можно по иной причине — если финансовое положение настолько ухудшилось, что возникает угроза появления признаков банкротстваподп. 3 п. 2 ст. 64 НК РФ; Письмо ФНС от 31.05.2022 № БВ-17-8/134@.
Налоговики, используя конкретную методику, оценят финансовое состояние заявителя и примут решение, предоставить отсрочку или нетПриказ Минэкономразвития от 26.06.2019 № 382.
Подробнее о том, на какие финансовые показатели смотрят сотрудники ФНС и на каких условиях выдают отсрочку или рассрочку при угрозе возникновения признаков банкротства, мы расскажем в следующей статье.
