Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем

Что принести с собой в инспекцию и как себя вести

Проверка позади. И, скорее всего, вы уже написали возражения на акт проверки. Но впереди еще один этап — рассмотрение материалов проверкип. 6 ст. 100 НК РФ. А для того чтобы «отбить» у налоговиков начисления, которые они сделали по итогам проверки и с которыми вы не согласны, нужно прийти в инспекцию, что называется, во всеоружии.

Готовим доверенность

Идти в инспекцию на рассмотрение материалов проверки вместе с руководителем вовсе не обязательно. Во-первых, он вряд ли знает о вашем учете и порядке начисления налогов больше, чем вы, или хотя бы столько же. То есть ответить на вопросы налоговиков он, скорее всего, не сможет. Во-вторых, вы чаще общаетесь с налоговиками и уже знаете их психологию и манеру поведенияп. 1 ст. 27 НК РФ. На рассмотрении материалов проверки вы увидите эмоциональный настрой налоговиков, поймете, готовы ли они идти до конца (то есть суда), отстаивая какие-то доначисления. А может быть, доводы, приведенные в письменных возражениях, уже почти убедили их «убрать» какие-либо суммы из акта проверки.

В любом случае для присутствия на рассмотрении возражений вам нужна доверенность.

Если у вас есть общая доверенность на представление интересов вашей организации в налоговых органах, то возьмите ее с собой. Если же ваша доверенность дает вам право только представлять в инспекцию налоговую и бухгалтерскую отчетность, то необходимо сделать еще одну доверенностьп. 1 ст. 26, пп. 1, 3 ст. 29 НК РФ. Оформить ее можно так.

Что взять с собой

После получения акта налоговой проверки у вас было время для подготовки и подачи в ИФНС письменных возраженийп. 6 ст. 100 НК РФ. Если вы успели это сделать, то возьмите с собой на рассмотрение материалов проверки экземпляр этого документа. Так вам будет легче обосновывать свои утверждения. Кроме того, эти возражения будут служить вам своеобразной памяткой на случай, если вы что-нибудь забудете или растеряетесь.

Если же вы не успели подготовить письменные возражения, то просто структурируйте все свои претензии к налоговикам на бумаге. В последующем ваши записи могут стать основой апелляционной жалобы в вышестоящий налоговый орган.

Также возьмите с собой Налоговый кодекс, к нормам которого будет удобно апеллировать при отстаивании своих интересов, и сам акт налоговой проверкипп. 5, 6 ст. 100 НК РФ, а также приложенные к нему документы. Если в возражениях вы ссылаетесь на какие-либо письменные доказательства, запаситесь их копиями. Калькулятор и ручка тоже никогда не помешают.

Как будет проходить рассмотрение материалов

Рассмотрение материалов проверки состоит из следующих этапов:

ЭТАП 1. Подготовительные мероприятия, во время которых руководитель налоговой инспекции, а чаще его заместительп. 3 ст. 101 НК РФ:

• представляется и оглашает, материалы какой налоговой проверки будут рассматриваться;
• проверяет явку лиц, приглашенных на рассмотрение;
• проверяет ваши полномочия и полномочия других представителей вашей организации;
• разъясняет участвующим лицам их права и обязанности;

ЭТАП 2. Исследование материалов налоговой проверкипп. 4, 5 ст. 101 НК РФ. На этом этапе заместитель руководителя налогового органа (руководитель) устанавливаетп. 5 ст. 101 НК РФ:

• нарушила ли ваша организация налоговое законодательство;
• имеются ли основания для привлечения к ответственности;
• есть ли обстоятельства, исключающие вину вашей организации в совершении налогового правонарушения либо смягчающие или отягчающие ответственность за его совершениестатьи 111, 112 НК РФ.

Эта процедура выглядит так: сначала зачитывается акт проверки, потом — ваши возражения. После этого происходят, так сказать, прения сторон. Обольщаться не стоит. На этой стадии «отбить» все доначисления, с которыми вы не согласны, вряд ли получится. Ведь рассмотрение материалов проверки и ваших возражений достаточно формально: вы говорите, что не виноваты, а налоговики говорят что-нибудь вроде «доказательства свидетельствуют об обратном».

ЭТАП 3. Вынесение руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по результатам рассмотрения материалов решенияп. 7 ст. 101 НК РФ:

• <или>о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
• <или>об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Однако сразу свое решение налоговики вам не огласят. Нужно подождать, пока они его подготовят. Готовое решениеп. 9 ст. 101 НК РФ:

• <или>вручат вам лично — в течение 5 дней со дня его вынесения, если вы зайдете за ним в ИФНС с доверенностью;
• <или>направят по почте заказным письмом. Обратите внимание, что тогда оно будет считаться полученным по истечении 6 дней с даты, когда направлено письмо.

Имейте в виду: если налоговики решат, что им нужны дополнительные доказательства вашей вины, то они могут назначить и дополнительные мероприятия налогового контроляп. 6 ст. 101 НК РФ. Тогда процедура повторится и вас опять вызовут на рассмотрение результатов дополнительных мероприятий и дадут возможность представить свои возраженияПостановление Президиума ВАС РФ от 16.06.2009 № 391/09.

***

Еще до получения решения налогового органа готовьте апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Так как, скорее всего, решение налогового органа будет дублировать акт проверки. Тем более что, подав жалобу, вы отсрочите вступление решения налоговиков в законную силу.