Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 8 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
Обычно не надо удерживать НДФЛ из зарплатного аванса и отдельно показывать его в расчете 6-НДФЛ. Но это правило не применяется, если в организации установлена выплата аванса в последний день месяца. Свежая судебная практика это подтверждает.

Как показать в 6-НДФЛ выплату аванса в последний день месяца

Минфин и ФНС много раз говорили, что с выплачиваемого до окончания месяца аванса по зарплате НДФЛ удерживать не нужно. Ведь еще не наступила установленная в целях НДФЛ дата получения этого дохода и исчисления с него налога (последний день месяца, за который начислена зарплата). Удержать налог со всей зарплаты за месяц нужно один раз — из расчета за вторую половину месяцаПисьма Минфина от 26.08.2019 № 03-04-06/65462, от 11.06.2019 № 21-08-11/42596; ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/320. Не позднее чем на следующий рабочий день нужно перечислить его в бюджетп. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

В связи с этим в расчете 6-НДФЛ ни сумму аванса, ни приходящуюся на нее сумму НДФЛ отдельно показывать не надо. В разделе 2 в блоке строк 100—140 следует отразить сумму начисленной за месяц зарплаты (включая аванс).

Однако ситуация меняется кардинально, если аванс по зарплате за первую половину месяца выплачивается в последний день этого месяца. Это возможно, если в организации установлены такие даты выплаты зарплаты:

за первую половину месяца — 30-е число текущего месяца (в феврале — 28-е (29-е — в високосном году) число текущего месяца). Обычно никогда не устанавливают как дату получения зарплаты за первую половину месяца 31-е число, поскольку такое количество дней есть не во всех месяцах;

за вторую половину месяца — 15-е число следующего месяца.

Если в такой ситуации организация будет удерживать НДФЛ и перечислять его в бюджет только один раз при окончательном расчете (15-го числа следующего месяца), то при налоговой проверке штрафа за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ не избежать. Ведь дата выплаты аванса в 30-днев­ные месяцы и в феврале совпадает с датой получения дохода в виде зарплаты за этот месяц и исчисления с нее НДФЛ (то есть с последним днем месяца). Значит, нужно исчислить, удержать и на следующий рабочий день заплатить этот налог сначала из выплачиваемого работнику аванса, затем из расчета за вторую половину месяца. Минфин и вслед за ним налоговики считают, что делать это только один раз при выплате зарплаты за вторую половину месяца нельзяПисьмо Минфина от 23.11.2016 № 03-04-06/69181. И суды с этим соглашаются.

Внимание

В ПВТР (трудовом/коллективном договоре) обязательно должны быть зафиксированы конкретные даты выплаты зарплаты за первую и вторую половину месяца.

Неправильно указывать, что зарплата выплачивается: в какой-то промежуток времени, не позднее какого-то числа, в последний день этого месяцаПисьмо Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242 (п. 3).

В феврале этого года Верховный суд в очередной раз отказался пересматривать решения нижестоящих судов, которые посчитали, что ИФНС правомерно оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление в бюджет НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяцаОпределение ВС от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749. Аналогичным образом ВС поступал и ранееОпределения ВС от 20.09.2018 № 304-КГ18-13765, от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. Заметим, что в делах, которые рассматривали суды, речь шла о периодах до 2016 г., когда по п. 3 ст. 226 НК налоговый агент исчислял НДФЛ на конец каждого месяца. А с 01.01.2016 в этой норме другая формулировка: исчислять НДФЛ нужно на каждую дату фактического получения дохода. Но так как дата получения дохода в виде зарплаты не менялась, то велика вероятность, что и новые правила НК суды будут трактовать так же.

Поскольку в указанной ситуации НДФЛ придется удерживать дважды (и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца), то в расчете 6-НДФЛ аванс придется показывать отдельно.

Предположим, зарплату за апрель работникам организация выплатила таким образом: 30 апреля — 200 000 руб., а 15 мая — 300 000 руб. Тогда из каждой выплаты нужно удержать НДФЛ и перечислить в бюджет в ближайший за выплатой рабочий деньп. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ; Письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 13—15, 19), от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ это надо отразить такПостановление Правительства от 10.07.2019 № 875.

Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц

Дата фактического получения дохода/
Дата удержания налога/
Срок перечисления налога
Сумма фактически полученного дохода/
Сумма удержанного налога
100

3

0

.

0

4

.

2

0

2

0

130

2

0

0

0

0

0

.

0

0

110

3

0

.

0

4

.

2

0

2

0

140

2

6

0

0

0

120

0

6

.

0

5

.

2

0

2

0

100

3

0

.

0

4

.

2

0

2

0

130

3

0

0

0

0

0

.

0

0

110

1

5

.

0

5

.

2

0

2

0

140

3

9

0

0

0

120

1

8

.

0

5

.

2

0

2

0

Если выплаченный в последний день месяца аванс отражен вместе с зарплатой, то, помимо штрафа за неудержание НДФЛ, возможен еще и штраф за недостоверные сведения в расчете 6-НДФЛ (будут указаны неверные дата удержания налога и срок его перечисления в бюджет)п. 1 ст. 126.1 НК РФ.

* * *

Если при таких датах выплаты зарплаты 30-е число месяца приходится на выходной, то аванс работникам должны выплатить наканунест. 136 ТК РФ. Тогда никаких особенностей в удержании и уплате налога нет: НДФЛ со всей зарплаты за месяц надо исчислить и удержать один раз из расчета за вторую половину месяца, а перечислить на следующий рабочий день (например, в феврале, в мае, в августе этого года). Также не придется удерживать НДФЛ с аванса, если в организации установлено, что выплата аванса производится 30-го числа, а в месяце 31 день. Но чтобы исключить проблемы с несвоевременным удержанием НДФЛ, все-таки не стоит срок выплаты аванса максимально приближать к последним дням месяца.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
Cвежий номер «Главной книги»
  • ДИВИДЕНДЫ НЕРЕЗИДЕНТАМ: определяемся с КБК
  • НДФЛ С МАТВЫГОДЫ: считаем и отчитываемся
  • АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ: бухучет и налоги
  • ТЕНДЕР ПО ГОСЗАКУПКАМ: отражаем в учете
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание