10 важных вопросов по АУСН
Лимит на АУСН в 2026 г.
Планируется ли ввести лимит 20 млн руб. для НДС на АУСН? Или вообще снизить «доходный» лимит для АУСН с 60 млн руб. до 20 млн руб. или даже до 10 млн руб. с 2026 г.?
— Насколько известно нашей редакции, Закон об АУСН менять не планируют. Более того, сам Закон запрещает менять лимит доходов до 31 декабря 2027 г.ч. 3 ст. 1 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ) Поэтому наиболее вероятно, что лимит доходов для АУСН в 2026 г. так и останется 60 млн руб. Плательщики АУСН не платят НДС независимо от полученных доходов (если они укладываются в АУСН-лимит)ч. 6 ст. 2 Закона № 17-ФЗ.
Есть и иные соображения, которые говорят в пользу того, что в 2026 г. для АУСН оставят «доходный» лимит 60 млн руб. Одна из целей налоговых изменений, заявленных главой ФНС Даниилом Егоровым, — взять «налоги под капот». То есть ФНС хочет контролировать, как бизнес считает налоги и платит их. АУСН — с самого начала «под капотом» ФНС, налоговая инспекция сама считает АУСН-налог и видит буквально все операции, которые отражает АУСНщик в налоговом учете. Поэтому на АУСН даже не нужны ни декларация, ни ее камералка.
А вот обычная «безНДСная» упрощенка не так прозрачна. Но как только на ней появляется НДС, все меняется. Дело в том, что программа налоговой службы АСК НДС-2, которая «камералит» НДС-декларации, очень эффективно следит за налоговой дисциплиной. Если кто-то заявил НДС-вычет, то программа проверяет, отразил ли продавец начисление НДС. Также программа следит за другими аспектами, которые могут влиять на налогообложение. К примеру, кто с кем взаимозависим, какие операции сомнительны. С помощью этой программы также легко определить схемы по дроблению бизнеса.
Не забываем и о том, что ставки на АУСН выше ставок на обычной упрощенке:
•8% на АУСН вместо 6% на УСН при объекте «доходы»;
•20% вместо 15% при объекте «доходы минус расходы».
Это частично обусловлено тем, что на АУСН нет страховых взносов. Так что для бюджета переход организаций и ИП с УСН на АУСН в некоторых ситуациях может быть выгоден, а в некоторых — нет.
АУСНщик и посреднический договор
Сейчас мы на УСН, у нас есть посреднический договор. Значит ли это, что мы не можем перейти на АУСН?
— На АУСН одно из ограничений — наличие дохода от посреднических договоров в интересах другого лицач. 2 ст. 3 Закона № 17-ФЗ. Поэтому если организация (ИП) выступает в роли агента или комиссионера, то АУСН для нее недоступна. Но если в рамках посреднического договора организация (ИП) выступает в роли заказчика (принципала), а не агента, то можно перейти на АУСН. Так, к примеру, нет запрета на применение АУСН для продавцов товаров на маркетплейсах. В этих отношениях комиссионер (посредник) — сам маркетплейс.
