НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации

Кирилл Владимирович, как известно, матери-одиночки имеют право на двойной вычет. А какие документы они должны принести в бухгалтерию для подтверждения своего статуса?

Так, один из наших читателей спрашивает: «Можно ли предоставить двойной вычет на ребенка сотруднице, имеющей справку по форме № 25, если в свидетельстве о рождении ребенка отец указан, в браке с ним она не состоит, но, насколько нам известно, отец встречается с ребенком и принимает участие в его содержании?». Надо ли дополнительно требовать какие-либо документы, подтверждающие, что отец ребенка не получает вычет на своей работе? Или достаточно одной справки по форме № 25?

К.В. Котов: Работники бухгалтерии не могут твердо знать, что именно он отец ребенка. (Если только не имеют в своем распоряжении результатов экспертизы ДНК.) Поэтому вычет сотруднице, предоставившей справку по форме № 25, в которой указано, что имя отца ребенка вписано в свидетельство о рождении по заявлению матери, можно предоставить в двойном размере. Но только до того момента, когда она выйдет замуж.

При каких условиях предоставляется вычет на приемного ребенка? Какие документы для этого нужны?

К.В. Котов: Усыновляя ребенка, приемные родители — супруги заключают договор с органом опеки и попечительства на определенный срокст. 152 Семейного кодекса РФ. Для получения вычета приемному родителю достаточно представить в бухгалтерию по месту работы копию этого договора.

Предоставляется ли вычет супругу матери (отца) ребенка, если он ребенка не усыновил?

К.В. Котов: Усыновлять ребенка для получения вычета не требуется. Причем вычет супругу родителя может быть предоставлен независимо от того, жив или нет второй родитель и сохраняет ли он родительские права.

А должен ли соблюдаться принцип «на одного ребенка — два вычета»? Возможна ли ситуация, когда вычет на одного ребенка могут одновременно получать до четырех человек: мать, отец, муж матери, жена отца (если все они принимают участие в содержании ребенка)?

К.В. Котов: Да, такая ситуация вполне возможна. При этом абсолютно неважно, с кем из них проживает ребенок. Так что, как видите, в некоторых ситуациях на одного ребенка может приходиться не два, а целых четыре вычета.

Сотрудница организации имеет ребенка, отец которого умер. У нее также есть младший ребенок, с его отцом она в браке не состоит. Может ли она получать двойной вычет на первого ребенка?

К.В. Котов: Да, конечно, может. Для первого ребенка она является единственным родителем, а для второго — одним из родителей. Поэтому на первого ребенка ей надо предоставить двойной вычет, а на второго — одинарный.

Имеет ли право на вычет отец, если он не указан в свидетельстве о рождении, брак с матерью не зарегистрирован, но он проживает с ребенком и содержит его?

К.В. Котов: Нет, к сожалению, не имеет. Для получения права на вычет ему надо легализовать свой статус. Можно не усыновлять ребенка, но надо хотя бы жениться на его матери.

Можно ли предоставить стандартные вычеты с начала года, сделав перерасчет НДФЛ, если заявления сотрудники подали только в середине года?

К.В. Котов: Да, можно. Никаких препятствий для этого положения ст. 218 НК не содержат.

У одного из наших читателей сложилась такая ситуация. Сотрудник его организации работает еще и в другом месте по совместительству. С учетом зарплаты на дополнительной работе оказалось, что он потерял право на стандартный вычет раньше, чем предполагалось. Должна ли бухгалтерия на основной работе сама сделать перерасчет налога, если работник принес справку 2-НДФЛ с места, где он работает по совместительству? Или надо посоветовать работнику лично подать декларацию в налоговую инспекцию?

К.В. Котов: Стандартный вычет предоставляется только одним налоговым агентом исходя из сумм дохода, выплачиваемых именно им. Поэтому перерасчет делать не надо.

Нет обязанности и у сотрудника подавать в налоговую инспекцию декларацию для перерасчета, поскольку доходы, полученные от других налоговых агентов, при определении права на вычет не учитываются. Он может использовать свое право подать декларацию, если в течение года не получал вычет ни у одного из налоговых агентов.

И последний читательский вопрос. Сотрудница с доходом за 7 месяцев до 40 тыс. руб. в июле ушла в декретный отпуск. Надо ли предоставить ей стандартный вычет только с января по июль или за все 12 месяцев? То есть в конце года сделать перерасчет НДФЛ и вернуть ей разницу?

К.В. Котов: Если до конца года доход этой сотрудницы у основного работодателя так и не превысит в целом за год 40 тыс. руб., можно предоставить ей вычет за все 12 месяцев и вернуть налог, сделав перерасчет.