Повышение ставки НДС: как показать в ККТ-чеке доплату налога покупателем
В чем проблема?
Напомним, что ставка и сумма НДС — обязательный реквизит кассового чека для плательщиков этого налога (без освобождений от НДС) при продаже облагаемых НДС товаров (работ, услуг)п. 1 ст. 4.7 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ); примечания к табл. 11.1, 21, 59, 97 приложения № 2 к Приказу ФНС от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@. Поэтому таким ККТ-пользователям важно следить за правильностью отражения этого реквизита в фискальном документеч. 1—3 ст. 4.1.2, ч. 4 ст. 14.5, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ.
Как известно, продавцу (организации или ИП) чеки следует формировать при всех расчетах за товары, работы или услуги:
•с физлицами — при любом способе оплаты;
•с другими организациями или ИП — при оплате наличными или по безналу с предъявлением ЭСП.
При этом ККТ-расчетами являются не только получение и выплата денег за товары (работы, услуги), в том числе в виде предоплаты (аванса), но также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), проданных на условиях предоплаты (в этот момент происходит зачет аванса) или отсрочки платежа (в рассрочку)ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2, п. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Соответственно, если передача товаров (оказание услуг, выполнение работ) и получение оплаты за них происходят в разные дни, то требуются отдельные кассовые чеки на каждое из этих событий.
По общим правилам продавец определяет налоговую базу и исчисляет НДС на дату отгрузки и на дату получения аванса (постоплата на НДС-базу уже не влияет)пп. 1, 14 ст. 167 НК РФ; Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ (п. 13). Поэтому, когда предоплата получена в период применения продавцом одной ставки налога (например, 5% или 20%), а при отгрузке уже действует другая (7% или 22%), у него возникают сложности с оформлением чеков. Кстати, похожая ситуация с чеками встречается и у продавца на УСН, который в 2025 г. работал без НДС, а с 2026 г. платит НДС по общеустановленным или пониженным ставкам.
