Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
ВАЖНО ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В декабре у бухгалтера масса дел. Напомним еще об одном. Если вы ведете компанию на ОСН, в которой решено перейти на новый способ уплаты «прибыльных» авансов или выбрать ответственное ОП для централизованной уплаты налога на прибыль, то об этом надо уведомить ИФНС. Сделайте это до конца года.

О чем фирме на ОСН нужно уведомить налоговиков до конца декабря

Если меняете порядок уплаты «прибыльных» авансов

Авансы по налогу на прибыль можно платить тремя способамипп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:

по итогам квартала плюс ежемесячно внутри квартала. Это общеустановленный способ. Сумма авансового платежа определяется исходя из прибыли предыдущих кварталов;

ежеквартально. Этот способ применяется, если общая сумма доходов от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн руб. — исходя из среднеквартального лимита 15 млн руб. На 2020 г. «доходный» лимит был временно увеличен с 15 млн руб. до 25 млн руб., и, возможно, обратно понижать этот порог в 2021 г. не будут, а сохранят его на постоянной основеПисьмо Минфина от 12.11.2020 № 03-11-10/99843;

ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Такой способ может быть выгоден при нестабильном доходе.

Обязательной формы уведомления о смене с нового года порядка уплаты «прибыльных» авансов нет. А вот срок подачи такого уведомления строго определен — не позднее 31.12.2020

Обязательной формы уведомления о смене с нового года порядка уплаты «прибыльных» авансов нет. А вот срок подачи такого уведомления строго определен — не позднее 31.12.2020

Если вы решили перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или, наоборот, отказаться от этого способа, то по общему правилу вы можете это сделать толькопп. 2, 2.1 ст. 286 НК РФ:

с начала следующего года (исключение было сделано в 2020 г. из-за коронавирусной пандемии — переход на расчет авансов по фактической прибыли был возможен в середине года, на 2021 г. пока эта норма не распространяется);

при выполнении одного условия — вам нужно уведомить свою инспекцию о таком намерении не позднее 31 декабря текущего года, то есть не позднее 31.12.2020, если хотите изменить «авансовый» порядок с 2021 г.

Обязательной формы уведомления нет. Вы можете составить его в произвольном виде на бланке компании. Или, чтобы не мучиться с формулировками, лучше воспользоваться рекомендованной формой, которую для этих целей разработала ФНС в период выработки антиковидных мер поддержкиприложение № 1 к Письму ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Подать уведомление можно, например, через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или по почте.

НК РФ не требует сообщать налоговикам о смене способа уплаты «прибыльных» авансов с «ежемесячно + по итогам квартала» на «ежеквартально» и обратноПисьмо ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46. Ведь такой переход зависит от доходов компании, поэтому инспекторы сами могут проверить по вашим прошлым декларациям, имеете ли вы право на уплату квартальных авансов или обязаны вносить платежи ежемесячно. Однако во избежание лишних вопросов вы можете проинформировать ИФНС об изменении способа уплаты авансов в произвольной форме.

Если переходите на централизованную уплату «регионального» налога

По общему правилу, если у компании есть обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль в региональный бюджет нужно уплачивать по месту нахождения как головного офиса, так и каждого ОП, исходя из соответствующей доли прибылип. 2 ст. 288 НК РФ. Но такой порядок уплаты налога иногда можно изменить.

Ситуация 1. Если несколько «обособок» находятся в одном субъекте РФ, тогда фирма может выбрать одно ответственное ОП, через которое будет уплачивать «региональный» налог за все эти подразделенияп. 2 ст. 288 НК РФ.

Перейти на централизованную уплату налога можно с 1 января следующего года, если уведомите о своем выборе налоговиков до 31 декабря текущего года.

Утвержденного бланка такого уведомления нет, но ФНС рекомендует заполнить и направить следующие формыприложение № 1 к Письму ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@:

уведомление № 1 — в ИФНС выбранного ответственного ОП;

уведомление № 2 — в ИФНС остальных подразделений.

Если ответственное ОП и другие ОП состоят на учете в одной инспекции, то в эту налоговую надо направить одно общее уведомление, в состав которого включить и уведомление № 1, и уведомление № 2, указав на титульном листе в поле «Признак состава уведомления» цифру 4п. 4.5.2 приложения № 3 к Письму ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.

Кстати, если вы решили с нового года изменить ответственное ОП при сохранении количества ОП в регионе, то об этом вам также нужно сообщить в ИФНС до конца этого года, направив соответствующие уведомленияПисьмо ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164@.

Ситуация 2. Если «обособки» и головной офис находятся в одном субъекте, то ГП может целиком уплачивать «региональный» налог по месту своего нахождения, то есть без распределения прибыли между ОП и ГППисьмо Минфина от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778. Проинформируйте об этом налоговиков до 31 декабря текущего года, представив:

уведомление № 1 — в ИФНС головного подразделения;

уведомление № 2 — в ИФНС остальных подразделений.

Заметим, что если вы пропустите срок уведомления о применении централизованной уплаты налога (авансов), то перейти на нее в течение года можно, только если вы откроете новое или закроете старое ОП. В противном случае придется ждать еще целый годп. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164@.

Если раньше вы уже выбрали ответственную «обособку», проинформировали об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, то повторно уведомлять налоговиков не нужноПисьмо Минфина от 04.02.2008 № 03-03-05/7.

* * *

Если с нового года вы будете менять способ уплаты «прибыльных» авансов или уплачивать налог через ответственное обособленное подразделение, не забудьте отразить эти изменения в налоговой учетной политикест. 313 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2023 г.

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?

2021 г.

№ 23
Авансы по прибыли в 2022 году: пришло время сделать выбор
№ 21
Расходы на парковку личного авто работника в аэропорту: варианты налогового учетаСоздание компьютерной программы: бухучет и налогообложение
№ 20
Заполняем «прибыльную» отчетность за 9 месяцев правильно
№ 19
Занижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учетКак учесть и оформить поступление, использование и выбытие товарного знака
№ 18
Какие затраты на персонал опасно учитывать в налоговых расходах
№ 17
Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работникаПремия за прививку от COVID-19: прямого пути в налоговые расходы нет
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных прав
№ 14
«Прибыльные» авансы, расходы, исправление ошибок: сдаем отчетность за полугодие
№ 13
Тесты на COVID: кто и что может учесть в расходах
№ 9
Что включить в расчет о выплаченных иностранцам суммах
№ 8
«Прибыльные» итоги I квартала: как показать в декларации и уплатить авансы
№ 6
Закрываем 2020 год: заполнение «прибыльной» декларации
№ 5
Как без потерь учесть целевые деньгиКакими «подотчетными» чеками можно подтвердить «прибыльные» расходыНовые вопросы по резервам на отпуска и на предстоящий ремонтРезерв по сомнительным долгам: бухгалтерские и налоговые тонкости
№ 3
Своевременное отражение доходов — залог отсутствия претензий налоговиков
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговОбновленная «прибыльная» декларация, или Как отчитаться за 2020 год
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание