Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 24 за 2020 г.
ВАЖНО ОСН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В декабре у бухгалтера масса дел. Напомним еще об одном. Если вы ведете компанию на ОСН, в которой решено перейти на новый способ уплаты «прибыльных» авансов или выбрать ответственное ОП для централизованной уплаты налога на прибыль, то об этом надо уведомить ИФНС. Сделайте это до конца года.

О чем фирме на ОСН нужно уведомить налоговиков до конца декабря

Если меняете порядок уплаты «прибыльных» авансов

Авансы по налогу на прибыль можно платить тремя способамипп. 2, 3 ст. 286 НК РФ:

по итогам квартала плюс ежемесячно внутри квартала. Это общеустановленный способ. Сумма авансового платежа определяется исходя из прибыли предыдущих кварталов;

ежеквартально. Этот способ применяется, если общая сумма доходов от реализации за предыдущие четыре квартала не превысила 60 млн руб. — исходя из среднеквартального лимита 15 млн руб. На 2020 г. «доходный» лимит был временно увеличен с 15 млн руб. до 25 млн руб., и, возможно, обратно понижать этот порог в 2021 г. не будут, а сохранят его на постоянной основеПисьмо Минфина от 12.11.2020 № 03-11-10/99843;

ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Такой способ может быть выгоден при нестабильном доходе.

Обязательной формы уведомления о смене с нового года порядка уплаты «прибыльных» авансов нет. А вот срок подачи такого уведомления строго определен — не позднее 31.12.2020

Обязательной формы уведомления о смене с нового года порядка уплаты «прибыльных» авансов нет. А вот срок подачи такого уведомления строго определен — не позднее 31.12.2020

Если вы решили перейти на уплату авансовых платежей по фактической прибыли или, наоборот, отказаться от этого способа, то по общему правилу вы можете это сделать толькопп. 2, 2.1 ст. 286 НК РФ:

с начала следующего года (исключение было сделано в 2020 г. из-за коронавирусной пандемии — переход на расчет авансов по фактической прибыли был возможен в середине года, на 2021 г. пока эта норма не распространяется);

при выполнении одного условия — вам нужно уведомить свою инспекцию о таком намерении не позднее 31 декабря текущего года, то есть не позднее 31.12.2020, если хотите изменить «авансовый» порядок с 2021 г.

Обязательной формы уведомления нет. Вы можете составить его в произвольном виде на бланке компании. Или, чтобы не мучиться с формулировками, лучше воспользоваться рекомендованной формой, которую для этих целей разработала ФНС в период выработки антиковидных мер поддержкиприложение № 1 к Письму ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. Подать уведомление можно, например, через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или по почте.

НК РФ не требует сообщать налоговикам о смене способа уплаты «прибыльных» авансов с «ежемесячно + по итогам квартала» на «ежеквартально» и обратноПисьмо ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46. Ведь такой переход зависит от доходов компании, поэтому инспекторы сами могут проверить по вашим прошлым декларациям, имеете ли вы право на уплату квартальных авансов или обязаны вносить платежи ежемесячно. Однако во избежание лишних вопросов вы можете проинформировать ИФНС об изменении способа уплаты авансов в произвольной форме.

Если переходите на централизованную уплату «регионального» налога

По общему правилу, если у компании есть обособленные подразделения, то авансовые платежи и налог на прибыль в региональный бюджет нужно уплачивать по месту нахождения как головного офиса, так и каждого ОП, исходя из соответствующей доли прибылип. 2 ст. 288 НК РФ. Но такой порядок уплаты налога иногда можно изменить.

Ситуация 1. Если несколько «обособок» находятся в одном субъекте РФ, тогда фирма может выбрать одно ответственное ОП, через которое будет уплачивать «региональный» налог за все эти подразделенияп. 2 ст. 288 НК РФ.

Перейти на централизованную уплату налога можно с 1 января следующего года, если уведомите о своем выборе налоговиков до 31 декабря текущего года.

Утвержденного бланка такого уведомления нет, но ФНС рекомендует заполнить и направить следующие формыприложение № 1 к Письму ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@:

уведомление № 1 — в ИФНС выбранного ответственного ОП;

уведомление № 2 — в ИФНС остальных подразделений.

Если ответственное ОП и другие ОП состоят на учете в одной инспекции, то в эту налоговую надо направить одно общее уведомление, в состав которого включить и уведомление № 1, и уведомление № 2, указав на титульном листе в поле «Признак состава уведомления» цифру 4п. 4.5.2 приложения № 3 к Письму ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26867@.

Кстати, если вы решили с нового года изменить ответственное ОП при сохранении количества ОП в регионе, то об этом вам также нужно сообщить в ИФНС до конца этого года, направив соответствующие уведомленияПисьмо ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164@.

Ситуация 2. Если «обособки» и головной офис находятся в одном субъекте, то ГП может целиком уплачивать «региональный» налог по месту своего нахождения, то есть без распределения прибыли между ОП и ГППисьмо Минфина от 03.07.2017 № 03-03-06/1/41778. Проинформируйте об этом налоговиков до 31 декабря текущего года, представив:

уведомление № 1 — в ИФНС головного подразделения;

уведомление № 2 — в ИФНС остальных подразделений.

Заметим, что если вы пропустите срок уведомления о применении централизованной уплаты налога (авансов), то перейти на нее в течение года можно, только если вы откроете новое или закроете старое ОП. В противном случае придется ждать еще целый годп. 2 ст. 288 НК РФ; Письмо ФНС от 01.10.2015 № ГД-4-3/17164@.

Если раньше вы уже выбрали ответственную «обособку», проинформировали об этом ИФНС и с нового года у вас ничего не меняется, то повторно уведомлять налоговиков не нужноПисьмо Минфина от 04.02.2008 № 03-03-05/7.

* * *

Если с нового года вы будете менять способ уплаты «прибыльных» авансов или уплачивать налог через ответственное обособленное подразделение, не забудьте отразить эти изменения в налоговой учетной политикест. 313 НК РФ.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на прибыль
Налог на прибыль

2024 г.

№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеСвежая подборка вопросов-ответов на «прибыльную» темуТопливные карты: какие нужны документы для работы с нимиТопливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансыКак в «прибыльной» базе учесть компенсацию за использование личного автоСлужебная квартира: амортизируемое имущество или нетФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаровДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогамиОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Амортизация ОС при переходе фирмы с «доходной» упрощенки на общий режимКак отразить выплаченные иностранной компании дивиденды в «прибыльной» декларацииКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаПотери в торговом зале: списать или забытьПризнание старых ошибок: главное — не навредить казне
№ 6
Аренда авто без экипажа: 4 «расходных» вопроса арендатораВопросы по резервам при подготовке к годовой отчетностиПодводим «прибыльные» итоги 2023 года: заполнение декларации и учет затратУчет дополнительной гарантии на приобретенное оборудование
№ 5
Какие виды долгов могут быть сомнительными для целей НКМожно ли учесть в расходах серую зарплатуНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахРезерв по сомнительным долгам физлиц: особенности созданияСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
Налоговый резерв на ремонт основных средствЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
№ 2
В форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 года
№ 1
Инвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Модернизация ОС: влияние на амортизацию в налоговом учетеНовогодняя проверка налоговых резервов
№ 23
«Сверхприбыльные» новости: утверждение декларации, разъяснения МинфинаНовые шины для машины — это запасыУтверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 22
Когда оплата проезда вахтовиков учитывается в «прибыльных» расходахЛизинг: ваши новые вопросы — наши новые ответыНалоговый учет у лизингополучателя: внимание на выкупную стоимостьПравила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспект
№ 20
«Прибыльный» учет доходов и расходов: готовимся к отчетности за 9 месяцевБухучет налога на сверхприбыль: оценочное обязательство — 2023Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Безнадежный долг без попыток взыскания: как ИФНС посмотрит на списание?Право заключения договора аренды земли: как учесть его оплатуСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 17
ЕНС-нюансы при подаче «прибыльной» декларации к уменьшениюАО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияКогда рекламные расходы не признают реальными: история одного судебного спораЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всехЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховку
№ 15
5 вопросов по резерву сомнительных долгов и 1 — по просроченной дебиторкеВ каких случаях налоговые расходы на ремонт и аренду ОС отнести к прямымКак исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компанииКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
Налоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыРешаем вместе «прибыльные» задачки по расчету налога за полугодиеЧто делать с «упрощенным» долгом после перехода на ОСН
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капиталаПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитентаРасходы на гражданскую оборону учитываются в «прибыльной» базе
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 годуОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформление
№ 10
Представительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
Как НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцуНалог на прибыль: отчитываемся за 2022 год без требований и штрафов
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Отрицательные курсовые разницы в учете 2022 года: внесение исправлений неизбежно?
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?
№ 1
Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

2022 г.

№ 24
Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитатьНалоговые последствия продажи ОС, купленного в период применения ЕСХНСписание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 22
Недопоставка товаров: корректируем доходы и расходы у поставщика
№ 21
5 вопросов о новых правилах налогового учета курсовых разницАлгоритм учета в 2022 году курсовых разниц по валютным требованиям и обязательствамОказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 20
Готовимся к отчетной «прибыльной» кампании за 9 месяцев
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыДолжник пропал из ЕГРЮЛ: когда списать дебиторкуИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиков
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 16
Ответы на «прибыльные» вопросы из первых рукРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 15
Уступили долг с убытком? Не исключено, что убыток придется обосновать
№ 14
«Обособленные» нюансы заполнения декларации и уплаты налога на прибыльКак в «прибыльных» целях пересчитать в рубли валюту, курс которой ЦБ не устанавливаетКак выбрать амортизационную группу для автомобиляОпределяем амортизационную группу для грузовика
№ 13
5 комплектов первички для подтверждения 5 видов налоговых расходовЗаказали кейтеринг? Как учесть траты на выездное обслуживаниеКак учесть «чайно-кофейные» расходыКонсервация ОС: ОТ документов и ДО учетных последствийРазъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 12
Расходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Когда расходы на страхование имущества можно учесть в «прибыльной» базе
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Как хранить кассовые чеки для подтверждения «прибыльных» расходовКурсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
Итоги I квартала: заполняем декларацию по прибыли, учитываем расходы
№ 6
«Прибыльный» квест: готовимся к сдаче декларации за 2021 годОбъединение ОС в налоговом учете: возможно, но далеко не всегда выгодно
№ 4
Учет расходов на добровольное личное страхование и пенсионное обеспечение работников
№ 3
Получили или выдали заем: что с налогами?
№ 2
«Прибыльную» декларацию за 2021 год сдавайте по новой формеОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 года
№ 1
Налог на прибыль — что нового с 2022 года?
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание