Консервация фирмы

Добровольное приостановление деятельности компании — нюансы и последствия

Если вы хотите приостановить деятельность компании, важно грамотно оформить свои действия, чтобы избежать штрафов контролирующих органов. Например, отправляя сотрудников в неоплачиваемый отпуск, нужно исключить всякое упоминание о «безработной» ситуации в компании. Кроме того, в течение всего перерыва в работе вам нужно продолжать сдавать отчетность.

Можно ли законсервировать компанию?

По разным причинам (например, из-за падения спроса на продукцию или нарушения контрагентами договорных обязательств) в компании может сложиться критическая ситуация: работы нет и неизвестно, когда будет. В то же время собственники хотят сохранить юрлицо. В таком случае деятельность всей компании (или ее филиала, структурного подразделения, производственного участка) можно временно приостановить, чтобы переждать трудный период с наименьшими затратами на содержание компании.

Четкой инструкции о порядке приостановления деятельности компании нет, ведь подобные действия, в отличие от ликвидации организации, законодательством не предусмотрены. Что же нужно предпринять?

Разбираемся с работниками

Последовательность ваших действий в отношении работников зависит от того, будете ли вы кого-то из них оставлять.

ВАРИАНТ 1. Если замораживать деятельность фирмы планируется на длительный период и вы готовы распустить всех работников, то с ними можно расстаться:

• <или>путем сокращения штата, при условии что у вас есть «лишние» пара-тройка месяцев на уведомление работников, службы занятости и профсоюзап. 2 ч. 1 ст. 81, статьи 82, 180 ТК РФ; п. 2 ст. 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1. При этом, помимо зарплаты за отработанное время и компенсации за неиспользованный отпуск, сокращенным работникам положено выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ними сохраняется на период их трудоустройства средний заработок за второй и в исключительных случаях за третий месяцы после увольненияч. 1 ст. 140, ст. 127, ч. 1 ст. 178 ТК РФ. Причем очень важно соблюсти процедуру увольнения, иначе работник может через суд восстановиться в должности. То есть этот вариант расставания с сотрудниками самый затратный в плане времени и денег.

• <или>по соглашению сторонст. 78 ТК РФ; Письмо Минтруда от 10.04.2014 № 14-2/ООГ-1347. Это самый беспроблемный для работодателя способ прекратить трудовые отношения с работниками. Главное — прийти с каждым из них к взаимному согласию. При этом все договоренности с работником (включая дату увольнения и размер компенсации) лучше зафиксировать в отдельном документе, подписанном работником и работодателем, в двух экземплярах (по одному для каждой стороны).

ВАРИАНТ 2. Когда компания приостанавливает свою деятельность на короткий период, то увольнять весь персонал нерационально. Ведь через некоторое время придется заново искать сотрудников. В таком случае можно выбрать один из двух вариантов:

• <или>отправить работников в отпуск за свой счет (то есть без сохранения заработной платы);
• <или>оформить временную приостановку работы предприятия как простой.

Отпуск за свой счет

Сразу скажем, что не надо торопиться издавать приказ о приостановлении деятельности компании. И уж тем более давать в нем распоряжение о предоставлении сотрудникам отпусков без содержания.

Дело в том, что «вынужденные» неоплачиваемые отпуска по инициативе работодателя незаконныРазъяснение Минтруда от 27.06.96 № 6, утв. Постановлением Минтруда от 27.06.96 № 40. Отпуск за свой счет может быть предоставлен работнику только по его личному письменному заявлению, в котором указаны уважительные причиныст. 128 ТК РФ.

К примеру, в одном судебном деле работник смог отсудить невыплаченную зарплату, поскольку его отправили в отпуск за свой счет только на основании приказа руководителя (без заявления от работника). Причем суд отклонил довод работодателя о том, что работник не получал зарплату, потому что не выполнял свои трудовые обязанности из-за вынужденного приостановления деятельности компании. К тому же в решении суд указал, что временная приостановка работы не по вине работника должна оплачиваться как простойАпелляционное определение Мосгорсуда от 28.06.2016 № 33-24402/2016.

В вашей ситуации договариваться с работниками о неоплачиваемом отпуске лучше полюбовно, без угроз и давленияОпределения ВС Республики Бурятия от 23.04.2012 № 33-930; Санкт-Петербургского горсуда от 14.02.2011 № 33-1997/2011; Апелляционное определение Пермского краевого суда от 28.05.2012 № 33-4333. Если сотрудники согласятся на такой отпуск, пусть собственноручно напишут соответствующее заявление с указанием продолжительности отпуска, сославшись на семейные или личные обстоятельства (конкретные причины можно не уточнять). А вот писать в заявлении в качестве причины приостановку деятельности компании (или, например, «в связи с отсутствием работы» и т. п.) не следует.

Простой

Перспектива отсутствия зарплаты в течение длительного времени может работникам и не понравиться. Недовольные сотрудники могут пожаловаться в трудинспекцию или обратиться в суд, поэтому самый безопасный для работодателя способ приостановить деятельность компании, не увольняя работников, — объявить простойст. 72.2 ТК РФ. Единственный минус — время простоя по вине работодателя должно быть оплачено работнику исходя из 2/3 от его средней заработной платы (а не от оклада)ч. 1 ст. 157 ТК РФ.

Заметим также, что суммы оплаты простоя являются выплатами, производимыми в рамках трудовых отношений. А значит, облагаются взносами во внебюджетные фонды в общем порядкеч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 20.01.2015 № 17-3/В-14.

Если вы решили оформить приостановку деятельности компании как простой, тогда руководителю нужно издать соответствующий приказ (распоряжение). Этот документ понадобится не только для решения организационных вопросов, но и для целей налогообложения положенных сотрудникам выплат. Составить его можно, к примеру, так.

Обратите внимание, что о приостановлении деятельности всей компании нужно письменно уведомить службу занятости. Это надо сделать в течение 3 рабочих дней после принятия решения о проведении соответствующих мероприятийп. 2 ст. 25 Закона от 19.04.91 № 1032-1; Письмо Роструда от 19.03.2012 № 395-6-1 (п. 6).

Разбираемся с налоговой

Еще один вопрос, который возникает у компании, планирующей приостановить свою деятельность, — нужно ли об этом уведомлять налоговую инспекцию?

Так вот, обязанности такой нет. Поскольку никаких послаблений для временно бездействующих организаций в НК РФ не предусмотрено. Ведь до момента внесения записи о ликвидации в ЕГРЮЛ организация считается налогоплательщиком, а значит, должна исполнять все предусмотренные НК РФ обязанности в связи с уплатой налоговп. 3 ст. 49, п. 9 ст. 63 ГК РФ; п. 1 ст. 23 НК РФ. Поэтому, даже если по итогам конкретного налогового периода сумма налога к уплате отсутствует, вам все равно придется сдавать за этот период налоговые декларации (конечно, это касается только тех налогов, по которым вы являетесь налогоплательщиком)Письмо Минфина от 03.02.2015 № 03-02-07/1/4179 (п. 2); Информационное письмо Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71 (п. 7).

Однако резкое изменение данных в декларации (с работы в полную силу до нулевых показателей), несомненно, вызовет интерес у инспекторов. Вот тогда в ответ на их требование пояснений вы и отпишетесь о приостановке деятельности компании, объяснив причину такого решения.

Заметим также, что если ваша компания является плательщиком ЕНВД, то в случае временной приостановки деятельности вы не сможете подавать нулевую декларацию. Поскольку ЕНВД рассчитывается и уплачивается исходя из вмененного (потенциально возможного), а не фактически полученного доходаабз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ. Кроме того, уплата этого налога зависит в числе прочего от факта регистрации в качестве плательщика ЕНВД, даже если «вмененная» деятельность не ведетсяПисьмо Минфина от 30.01.2015 № 03-11-11/3564; Информационное письмо Президиума ВАС от 05.03.2013 № 157 (п. 7). Поэтому, чтобы не платить единый налог, вам лучше сняться с учета в ИФНС в качестве плательщика ЕНВДп. 3 ст. 346.28 НК РФ. Но тогда нужно будет сдавать «нулевки» по выбранному вами вместо ЕНВД иному режиму налогообложения. Подробнее об этом мы писали в , 2016, № 21, с. 76.

Разбираемся с ОС

Если у вас имеются основные средства, то из-за приостановки деятельности они фактически перестанут использоваться. Тогда по решению руководства их можно перевести на консервацию. Но надо заметить, что у этого действия есть как положительные, так и отрицательные последствия.

Если срок консервации ОС будет более 3 месяцев, то амортизация по ним не начисляется ни в бухгалтерском, ни в налоговом учетеп. 23 ПБУ 6/01; п. 3 ст. 256 НК РФ. Это сократит количество хозяйственных операций, подлежащих отражению в учете во время «отпуска» фирмы.

Поскольку законсервированное ОС не выводится из состава основных средств, то налог на имущество по нему все равно придется платитьп. 1 ст. 374 НК РФ; п. 20 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. При этом базой по налогу в основном является остаточная стоимость имуществап. 1 ст. 375 НК РФ. А раз амортизация по ОС, законсервированному на срок более 3 месяцев, в бухучете не начисляется, то и остаточная стоимость в течение срока консервации не изменится. То есть во время длительной приостановки деятельности платежи по налогу на имущество окажутся даже больше, чем были бы, если ОС продолжало бы амортизироваться.

***

Даже при отсутствии деятельности у организации могут быть определенные операции, например оплата коммунальных расходов, аренды, начисление амортизации, уплата некоторых налогов. И все эти операции нужно своевременно отражать в бухгалтерском и налоговом учете без каких-либо пропусков и изъятийч. 3 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Если доходов нет, то текущие расходы будут формировать убытки, на сумму которых при возобновлении деятельности можно будет уменьшить полученную прибыльп. 8 ст. 274, п. 1 ст. 283 НК РФ; Письмо Минфина от 26.08.2013 № 03-03-06/1/34810 при применении общей системы налогообложения.