Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 апреля 2014 г.
Содержание журнала № 8 за 2014 г.Заполнить счет-фактуру? Легко!
В 
, 2014, № 4, с. 56,
Упрощенцам-импортерам вместо пустых счетов-фактур лучше выставлять УПД
Мы импортируем товар и перепродаем его российским компаниям. Большинство из них являются плательщиками НДС и требуют с нас счета-фактуры (им важно, чтобы были указаны номер ГТД и страна происхождения товара). Но мы выставлять счета-фактуры не обязаны, поскольку не являемся плательщиками НДС. Как нам поступить, чтобы все интересы были соблюдены?
: Главное — не выставлять счета-фактуры с ненулевой суммой НДС.
А проще всего вместо обычного нулевого счета-фактуры и накладной
Еще один возможный выход — внести в форму применяемой накладной (к примеру,
- номера ГТД;
- страны происхождения товаров;
- кода этой страны по Общероссийскому классификатору стран мир
аподп. «к» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила заполнения счета-фактуры).
Вычет входного НДС у новой организации
Мы недавно открылись, в I квартале 2014 г. уже начали вести деятельность, но реализации и выручки пока не было. Закупали товары, получили счета-фактуры от поставщиков. Можем ли мы предъявить к вычету этот входной налог в декларации за I квартал или надо дожидаться первой реализации?
: Ничто не мешает вам отразить вычет в I квартале и заявить возмещение налога из бюджета. Однако готовьтесь к тому, что вашу декларацию налоговики будут проверять с пристрастием и могут попросить все документы, подтверждающие право на вычет
Если с подтверждающими документами все в порядке, но инспекторы отказывают в вычете только из-за отсутствия налоговой базы по НДС, спорьте с ними. Напомните им, что в НК нет такого условия для вычета входного НДС, как наличие в текущем налоговом периоде налогооблагаемых операций. Кстати, сама налоговая служба согласна с возмещением НДС в таких ситуация
Ежедневные отгрузки: все в одном счете-фактуре
Мы — оптовая организация. Появился покупатель, у которого нет своего склада, и он каждый день берет у нас товар, но понемногу, и бывает, что по несколько раз. Получается, что мы должны составлять ему довольно много счетов-фактур.
Можно ли оформлять «объединенные» счета-фактуры раз в неделю или даже раз в месяц на все отгрузки, которые были в течение этого периода?
: Нет, так делать нельзя. По общему правилу при реализации товаров счет-фактуру надо выставить не позже чем через 5 календарных дней с даты отгрузк
При ежедневных многократных отгрузках товаров (пусть даже и в разные точки одного и того же покупателя) можно заполнять один счет-фактуру на все отгрузки, которые были в течение
Возможно, что при работе с таким покупателем вам будет удобнее использовать УПД (универсальный передаточный документ), форму которого разработала налоговая служба. Он заменит собой и накладную на отгрузку, и счет-фактур
Агенты, покупающие услуги от своего имени, сами выставляют счета-фактуры принципалам
Для перевозки грузов по железной дороге наша компания заключила договор с агентом. От своего имени он заключает для нас договор с РЖД на перевозку, оформляет все необходимые документы. Счета-фактуры РЖД выписывает на него, а агент нам их перевыставляет. Не будет ли проблем с вычетом, если в счете-фактуре РЖД указаны не только услуги по перевозке наших товаров, но и иные услуги по перевозке чужих товаров (других компаний, с которыми работает агент)?
Можем ли мы принять от агента НДС по сводному счету-фактуре, в котором будут отражены данные из нескольких счетов-фактур РЖД?
: Агент обязан перевыставить вам счета-фактуры, полученные от РЖД. Причем в каждом из своих счетов-фактур он должен указывать дату того счета-фактуры, который он перевыставляет (то есть дату, указанную
Поэтому попросите своего агента не делать сводных счетов-факту
Проблем с вычетом по перевыставленным агентом счетам-фактурам у вас быть не должно, если:
- в таком счете-фактуре в качестве продавца по строке 2 будет указан не агент, а РЖД (наименование и иные реквизиты агента могут присутствовать в качестве дополнительных реквизитов);
- вместе с этим документом вы получите от агента заверенную им копию счета-фактуры, выставленного продавцом (РЖД) агент
уп. 15 Правил ведения журнала учета, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137).
Денег нет, аванс есть: счет-фактура нужен, но только продавцу
Наша компания получила товары, за которые не расплатилась. Заключили соглашение с дружественной фирмой, и она перечислила за нас деньги поставщику. По соглашению взамен мы должны отгрузить другие товары на эту сумму. Получается, что у нас появился неденежный аванс от дружественной фирмы. Надо ли нам начислить НДС с такого аванса (если да, то когда) и выставить авансовый счет-фактуру?
: Да, лучше это сделать — не позднее чем через 5 календарных дней с того дня, в котором выполнены оба следующих условия:
- деньги за вас перечислены дружественной фирмой;
- вы заключили соглашение, по которому обязуетесь закрыть свои долги поставкой товара.
Ведь вы, как поставщик, должны выписать счет-фактуру на полученный аванс, пусть он и неденежный. За отсутствие счетов-фактур грозит штраф в 10 тыс.
Ненужные счета-фактуры лучше отозвать
Наша компания в I квартале 2012 г. выставила счета-фактуры на поставку воды для горячего водоснабжения нескольким потребителям. Они не оплатили счета, мы обратились в арбитражный суд. В январе 2014 г. суд вынес решения о том, что мы должны предъявить счета тепловой компании, а не тем потребителям, которым мы выставляли счета. Что сделать, чтобы обнулить ненужные счета-фактуры, выставить правильный счет-фактуру и зарегистрировать его (и в каком периоде это надо сделать)? Общая стоимость реализованных услуг, которую мы требуем с тепловой компании, равна сумме реализованных услуг, которую мы ранее требовали с конечных потребителей. Могу я сторнировать начисление реализации в 2012 г., отразив ее «правильному» покупателю по решению суда в 2014 г.?
: Так делать опасно. Если вы аннулируете счета-фактуры в периоде их выставления, а новый счет-фактуру зарегистрируете только в периоде, в котором вступило в силу решение суда, то инспекция может счесть это ошибкой, приведшей к занижению налоговой базы. Ведь свои работы/услуги вы реализовали в 2012 г., а не в том периоде, когда вступило в силу решение суда.
В вашей ситуации лучше поступить иначе. Можете просто составить исправленные счета-фактуры к тем, которые были выставлены ранее (поменяв в них покупателя и его реквизиты). В исправленном счете-фактуре по строке 1а надо указать порядковый номер и дату внесения изменени
В результате у вас не должна измениться налоговая база по НДС. И не потребуется представлять уточненную декларацию за квартал, на который приходится реализация.
Сами счета-фактуры, которые вы ранее выставляли потребителям, лучше отозвать, чтобы у них не было желания принять к вычету НДС по вашим счетам-фактурам. Вот как это рекомендуют сделать специалисты налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“В сложившейся ситуации, когда вследствие решения суда изменился покупатель (которого надо указывать в счетах-фактурах), продавец должен прежним покупателям написать письма об отзыве счетов-фактур. Например: «На основании решения суда... в связи с... (приводится обоснование, указанное в решении суда) отзываю ошибочно выставленный счет-фактуру № ___ от ___». Покупатели после получения такого письма должны аннулировать записи о полученных счетах-фактурах в книге покупок.
В выставленные счета-фактуры продавцу надо внести исправления путем оформления новых, исправленных счетов-факту
рп. 7 Правил заполнения счета-фактуры. В дополнительном листе к книге продаж того квартала, в котором зарегистрированы исправляемые счета-фактуры, нужно аннулировать записи о них и отразить данные исправленных счетов-фактур.
Исправленные счета-фактуры также фиксируются в журнале выставленных счетов-факту
р”.
