Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 декабря 2021 г.
Содержание журнала № 1 за 2022 г.
Льгота по НДС для кафе, баров и ресторанов
Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ (далее — Закон № 305-ФЗ)
Суть новой НДС-льготы
С 01.01.2022 освобождаются от налогообложения НДС услуги общественного питанияп. 2 ст. 2, п. 4 ст. 10 Закона № 305-ФЗ; подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022):
•оказываемые организациями и предпринимателями через объекты общепита. К таким объектам относятся:
—рестораны, кафе, бары;
—предприятия быстрого обслуживания;
—буфеты, кафетерии;
—столовые, закусочные;
—отделы кулинарии при указанных объектах;
—иные аналогичные объекты общественного питания;
•вне объектов общепита по месту, выбранному заказчиком, — так называемое выездное обслуживание.
Ориентируйтесь на коды ОКВЭД класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Для применения новой льготы в 2022 г. организации общепита (ИП, занимающиеся этой деятельностью) должны одновременно соблюдать ряд условий. Так, за 2021 г.:
•общая сумма доходов организации (ИП) не должна быть более 2 млрд руб.;
•доля доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должна быть равна как минимум 70%.
Внимание
«Общепитное» НДС-освобождение не распространяется на реализацию продукции общепита (в том числе полуфабрикатов)п. 2 ст. 2 Закона № 305-ФЗ; Письмо Минфина от 23.11.2021 № 03-07-11/94601:
•отделами кулинарии, расположенными в объектах розничной торговли (к примеру, в магазинах);
•организациями и ИП, ведущими заготовочную и иную аналогичную деятельность.
Кстати, если организация сама производит кулинарную продукцию и через свой отдел кулинарии продает ее, то применение освобождения возможно. Разумеется, когда выполняются условия по доходам, установленные для такой НДС-льготыПисьмо Минфина от 30.07.2021 № 03-07-11/61177.
Если же организация (ИП) будет создана в 2022 г., то применять новое освобождение можно будет с квартала регистрации без каких-либо ограничений.
А с 2024 г. появится еще одно условиеп. 18 ст. 10 Закона № 305-ФЗ — в предшествующем квартале среднемесячный размер выплат физлицам должен быть не ниже размера среднемесячной зарплаты в регионе по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» ОКВЭД. Размер среднемесячной зарплаты в субъекте по такому виду деятельности региональные власти должны будут размещать в сети Интернет — в Единой межведомственной информационно-статистической системе.
Разбираемся, что за освобождение: полное на всю организацию или только на ряд операций?
Освобождение от НДС услуг общепита распространяется не на все операции кафе, бара, ресторана и прочих объектов общественного питанияподп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2022).
Внимание
Не путайте точечную льготу по услугам общепита с общим освобождением от исполнения обязанностей плательщиков НДС, правила которого закреплены в ст. 145 НК РФ.
