Ассорти новогодних вопросов: о налогах и не только

Новогодняя елка без чека — как подтвердить расход?

Наша компания хочет купить живую елку и поставить в офисе. Подскажите, как можно ее оформить, ведь касс у продавцов на улице нет.

— Продажа новогодних елок на базарах — это выездная торговля вне места расположения стационарного магазина. При определенных условиях предпраздничная продажа рождественских деревьев (елок, сосен) на ярмарках подпадает под понятие торговли на рынках, ярмарках и иных торговых территориях с открытым доступом и без охраны и может проходить без выдачи чековп. 2 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Можно попросить продавца на новогодней ярмарке выдать товарный чек, квитанцию или другой аналогичный документ с обязательными реквизитами первичного учетного документач. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Или покупайте новогоднюю елку в магазине, где выдают чеки, а не на елочном базаре.

Можно ли учесть в налоговых расходах затраты на проведение новогоднего банкета в ресторане?

Хотим организовать новогодний корпоратив в ресторане. Компании будут оказаны услуги: аренда зала, банкет на 40 человек, выступление артистов. Как нужно оформить первичные документы, чтобы можно было учесть затраты на корпоратив в расходах по налогу на прибыль? Какие у нас риски?

— Затраты на проведение корпоратива нельзя включить в состав расходов по налогу на прибыль, поскольку корпоратив ни прямо, ни косвенно не направлен на получение доходап. 1 ст. 252 НК РФ.

Мероприятие можно замаскировать под бизнес-встречу с контрагентами (кроме затрат на выступление артистов — такие затраты связаны исключительно с отдыхом). Тогда в теории траты на него могут быть учтены в составе представительских расходов. Размер таких расходов не может быть выше 4% от суммы ФОТп. 2 ст. 264 НК РФ. Бремя «маскировки» ложится на саму компанию: руководителю нужно издать приказ о проведении бизнес-встречи, составить смету и отчет о ее проведении. И самое главное — запастись аргументами для налоговой, что за деловая встреча на 40 человек проходила декабрьским вечеромп. 2 ст. 264 НК РФ.

Как видим, решение замаскировать корпоратив под бизнес-встречу — весьма сомнительное. В случае если налоговики узнают об искажении информации, вам грозит начисление налога на прибыль и НДС, пени и штраф в размере 20%п. 1 ст. 122 НК РФ.

О том, как отражать в налоговом и бухгалтерском учете затраты на корпоратив, мы писали в , 2022, № 1.

Автомобиль — приз в новогоднем розыгрыше, платить ли транспортный налог?

Компания купила автомобиль, чтобы разыграть в новогодней рекламной акции. Эксплуатировать его не будем. Можно ли не платить транспортный налог за него?

— По закону транспортный налог платят те, на кого зарегистрирован автомобильст. 357 НК РФ. Налог начинают начислять с момента регистрации автомобиля в ГИБДД и прекращают при снятии авто с учета, независимо от того, эксплуатирует его владелец или нетп. 1 ст. 358 НК РФ; Письмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689. Чтобы участвовать в дорожном движении, транспортное средство должно состоять на учетеп. 3 ст. 15 Закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ.

Собственник автомобиля обязан поставить его на учет в течение 10 календарных дней со дня приобретенияпп. 1, 3, 4 ч. 3 ст. 8 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ; п. 7 Правил, утв. Постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764.

Исключение сделано для тех случаев, когда ТС является товаром и предназначено для перепродажи юрлицом или ИП, ведущим торговую деятельностьч. 2 ст. 6 Закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ.

Имеется судебная практика, когда компании сами намеренно не регистрировали транспортные средства, чтобы не платить за них налог. В таких случаях суды говорят, что незарегистрированное ТС все равно должно облагаться налогомОпределение ВС от 29.10.2014 № 301-КГ14-2926; Постановление Президиума ВАС от 07.06.2012 № 14341/11. Поэтому если ваша компания не ведет торговую деятельность, а розыгрыш пройдет после истечения 10 календарных дней со дня покупки авто, то безопаснее поставить авто на учет в ГИБДД.

Как ИП на ОСН учесть закупленные подарки

ИП на ОСН занимается розничной торговлей, получил от поставщика новогодние подарки по счету-фактуре. Можно ли эти подарки никак не оформлять в учете, а просто передарить сотрудникам и НДС к вычету не брать?

— При расчете налога на прибыль расходы на подарки сотрудникам не учитываются, а значит, не попадают в состав профессионального налогового вычета по НДФЛп. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ. Но поскольку такая операция является объектом обложения НДС, то входной НДС по подаркам все-таки можно принять к вычетуподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 16 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 18.09.2017 № 03-03-06/1/59819, от 18.08.2017 № 03-07-11/53088. В таком случае при вручении подарков сотрудникам вы обязаны начислить НДС с их стоимостиподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ.

Однако ИП может закупить подарки и в личных целях. Ведь закон не разграничивает имущество ИП на предпринимательское и личноест. 24 ГК РФ. Если вы сделаете вид, что купленные товары вы не подарили сотрудникам, а использовали для себя, применить вычет НДС по таким товарам вы не сможете, но и начислять НДС не придетсяп. 2 ст. 171 НК РФ.

Розыгрыш подарков среди клиентов: можно ли учесть призы в расходах?

Наша компания проведет непубличный розыгрыш дорогих подарков (гидроцикл и мотоцикл) среди своих покупателей. Как мы можем учесть эти расходы для налога на прибыль?

— Для «прибыльных» целей рекламными признаются расходы, понесенные в связи с проведением рекламных мероприятийПисьмо Минфина от 20.08.2018 № 03-03-06/1/58760. По закону рекламой является информация, распространяемая любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лицст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.

Если бы розыгрыш призов проводился среди неопределенного круга лиц, то расходы на подарки можно было бы признать рекламными расходами и учесть в размере не более 1% выручки от реализацииподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Однако в вашем случае розыгрыш призов проводится среди определенного круга лиц, поэтому расходы на приобретение призов в целях исчисления налога на прибыль нельзя отнести к рекламнымПисьмо Минфина от 08.10.2008 № 03-03-06/1/567. В данном случае вручение призов его победителям будет считаться безвозмездной передачей имущества, и затраты на их покупку учесть в расходах по налогу на прибыль не получитсяп. 16 ст. 270 НК РФ.

Для целей НДС безвозмездная передача имущества будет считаться реализацией. При вручении призов на их покупную стоимость (без учета НДС) нужно будет начислить НДСп. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ. Счет-фактуру на призы составьте в единственном экземпляре и зарегистрируйте в книге продажп. 3 ст. 168 НК РФ; п. 3 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Входной НДС со стоимости призов можно будет принять к вычету в общем порядкеподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Закупка алкоголя для подарков клиентам и на корпоратив

Компания на УСН с объектом «доходы» занимается стройкой. Закупаем алкоголь перед Новым годом для подарков контрагентам и на корпоратив. Не возникнут ли у нас последствия в виде сдачи специальной декларации или регистрации операций в ЕГАИС? Как отразить закупку такого алкоголя в бухучете?

— Фиксировать в ЕГАИС и декларировать закупку алкогольной продукции должны компании, которыеп. 16 ст. 2, ст. 14 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ; подп. 1 п. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2020 № 2466:

•производят такую продукцию;

•занимаются ее оборотом — закупкой, поставкой, хранением, перевозкой и продажей в розницу.

Под закупкой и поставкой понимается передача товаров покупателю для их использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованиемст. 506 ГК РФ.

Таким образом, если компания закупает алкоголь для собственных нужд, она не обязана иметь лицензию, подавать специальные декларации в Росалкогольрегулирование и фиксировать покупку в ЕГАИС.

При этом оптовый продавец может перестраховаться и отказаться отгружать алкоголь покупателю без лицензии. Дело в том, что поставка алкогольной продукции лицу, не имеющему лицензии, — основание для аннулирования лицензии у поставщика такой продукцииподп. 4 п. 3.1 ст. 20 Закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ. Поэтому безопаснее приобрести алкоголь в розницу через подотчетное лицо. Пусть сотрудник компании закупит алкоголь от своего именист. 492 ГК РФ.

В бухгалтерском учете стоимость алкоголя, закупленного на корпоратив и в качестве подарков контрагентам, признавайте прочими расходами и списывайте в дебет счета 91-2п. 11 ПБУ 10/99.

* * *

Иногда компании выбирают в качестве новогоднего подарка для сотрудников подарочные сертификаты разных магазинов. Продавцы сертификатов начисляют на них НДС при продаже и выставляют компаниям-покупателям авансовые счета-фактуры. Стоит помнить, что авансовый НДС со стоимости чужого подарочного сертификата нужно:

•или принять к вычету, а при вручении подарка — восстановить;

•или вообще не принимать к вычету.

Кроме того, в момент вручения сертификатов сотрудникам компания обязана начислить НДС с их номинальной стоимости (покупная стоимость без НДС)подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Письма Минфина от 14.03.2022 № 03-07-11/18542, от 28.12.2020 № 03-07-11/114871.