Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 марта 2015 г.
Содержание журнала № 7 за 2015 г.Продали одну квартиру, купили другую: получаем вычеты по НДФЛ
Если в 2014 г. вы, например, с целью улучшения жилищных условий продали одну квартиру (долю в ней), которая была у вас в собственности менее 3 лет, и купили другую (долю в ней), то обязаны не позднее 30.04.2015 представить в ИФНС по месту жительства декларацию по форме
Бланки декларации вы можете получить в своей налоговой инспекции, распечатать из любой справочно-правовой системы или скачать с интернет-сайта
В декларации вы можете заявить сразу два имущественных вычет
Вычет в связи с продажей квартиры
Доход от продажи можно уменьшит
- <или>на сумму фактически оплаченных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданной квартиры (доли в ней), например на ее покупную стоимост
ьподп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ; - <или>на так называемый фиксированный вычет в размере
1 000 000 руб.подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ
Понятно, что чаще всего выгоднее применять вычет по фактическим расходам. Но это невозможно будет сделать, если у вас нет документов, подтверждающих расходы, например если вы продали приватизированную квартиру либо полученную в наследство или в дар от родственников. Вот тогда вы можете воспользоваться фиксированным вычетом, поскольку в этом случае никакие подтверждающие документы не нужны.
Если вы продали долю в квартире, то вычет вам предоставят пропорционально вашей доле (подробнее
Фиксированный вычет в размере 1 000 000 руб. применяется к доходам, полученным от продажи всей недвижимости, проданной за год. Например, если в течение года вы продадите две подаренные вам квартиры, находившиеся у вас в собственности менее 3 лет, и продажная стоимость каждой составит 4 000 000 руб. (общий доход — 8 000 000 руб.), то воспользоваться вычетом вы сможете только в сумме
Разумеется, если сумма вычета превышает доход от продажи квартиры (доли в ней), то вычет нужно заявить в размере полученного дохода от продажи. Тогда облагаемого НДФЛ дохода не возникнет. Если же доход больше вычета, то под налогообложение попадет разница между доходом и вычетом.
Вычет в связи с покупкой квартиры
Как мы уже сказали, этот вычет заявляется с целью вернуть ранее уплаченный налог с дохода в размере стоимости приобретенной квартиры, но не более максимальной суммы вычета, установленной НК, —
То есть все полученные за год налогооблагаемые доходы (как от продажи квартиры (доли в ней), так и по месту работы) можно уменьшить на сумму, израсходованную на приобретение квартиры (доли в ней), но не более 2 000 000 руб. В итоге получится, что налог нужно будет исчислить с меньшей суммы дохода либо он вообще будет равен нулю. И уже уплаченный в течение года с ваших доходов налог вам должны будут вернуть.
Заметим, что с 2014 г. вычет по приобретению жилья привязан к человеку (а не к объекту недвижимости). В связи с этим при покупке квартиры в долевую собственность вычет в размере израсходованных денег в пределах 2 000 000 руб. вправе получить каждый совладелец квартиры независимо от размера
Также вычет не более 2 000 000 руб. вправе получить каждый из супругов при приобретении квартиры в совместную собственность. То есть общая максимальная сумма вычета по жилому объекту совместной собственности — 4 000 000 руб.
Если в календарном году, за который вы заявляете вычет на приобретение жилья, сумма вычета превышает налогооблагаемый доход, то остаток вычета переносится на следующие годы до полного его использовани
А теперь покажем на примере, как получить оба вычета.
Пример. Получение вычетов при продаже и покупке долей в квартире в 2014 г.
/ условие / Николай Васильевич Белкин вместе со своим братом в июне 2014 г. продал квартиру за 3 000 000 руб. Эта квартира была получена по наследству от матери, которая умерла в марте 2012 г. Свидетельство о праве собственности на
Доход от продажи квартиры братья поделили поровну — по 1 500 000 руб. каждому (это прописано в договоре купли-продажи квартиры).
В октябре 2014 г. Н.В. Белкин вместе с женой купил квартиру в совместную собственность стоимостью 5 000 000 руб. Право собственности на эту квартиру оформлено также в октябре 2014 г. В свидетельстве указаны оба супруга. Кредит (заем) на покупку квартиры не получали.
В 2014 г. Н.В. Белкин получал доходы только в виде заработной платы. Годовая сумма дохода составила 660 000 руб. С этой суммы работодатель удержал и перечислил в бюджет НДФЛ в размере 85 800 руб. (660 000 руб. х 13%).
/ решение / Чтобы получить вычет при продаже доли в квартире, надо действовать так.
ШАГ 1. Определяем срок нахождения доли в собственности.
Право собственности на наследуемое имущество возникает с даты открытия наследства. При этом время его фактического принятия и дата оформления свидетельства о праве собственности на
Таким образом,
ШАГ 2. Определяем сумму вычета и налог к уплате.
Так как доля в квартире была получена по наследству, то у Н.В. Белкина нет расходов, связанных с ее приобретением. Поэтому он может воспользоваться только так называемым фиксированным вычето
В результате сумма вычета составит 500 000 руб. (1 000 000 руб. х
НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет с этого дохода, составит 130 000 руб. (1 000 000 руб. х 13%).
ШАГ 3. Делаем копии документов для ИФНС.
Н.В. Белкину надо сделать копию договора купли-продажи квартиры и приложить ее к декларации
Для получения вычета при покупке квартиры в совместную собственность надо действовать так.
ШАГ 1. Определяем сумму вычета.
Приобретенное в браке жилье является совместной собственностью супругов (за исключением случая, когда они заключили брачный договор и в нем определили иной режим собственности на приобретенное жиль
Хотя на покупку квартиры супруги и потратили 5 000 000 руб., максимальный вычет, который они совместно смогут получить по ней, — 4 000 000 руб. Н.В. Белкин вправе заявить вычет только в максимальной сумме 2 000 000 руб.
По большому счету заявить вычет в связи с покупкой квартиры можно в любом году. Ведь НК не связывает право на получение этого вычета с конкретным календарным годом. В НК сказано лишь, что вычет можно заявить после получения всех документов, подтверждающих право на
Но чтобы не пришлось платить налог с продажи доли в квартире, Н.В. Белкин решил заявить вычет за 2014 г.
ШАГ 2. Делаем копии всех документов, которые нужно представить в ИФНС вместе с декларацией
Н.В. Белкин приложил к декларации копии:
- договора купли-продажи квартиры в совместную собственность;
- свидетельства о праве совместной собственности на квартиру;
- платежного поручения на перечисление денег на счет продавца квартиры.
Также вместе с декларацией он представил оригинал справки о доходах за 2014 г. по форме
Заметим, что при подаче декларации
ШАГ 3. Заполняем декларацию за 2014 г.
В нашей ситуации она включает в себя:
- лист А «Доходы от источников в Российской Федерации». В нем Н.В. Белкин указал:
— наименование своего работодателя, его ИНН, КПП; сумму полученных от него доходов — 660 000 руб., сумму НДФЛ, удержанного работодателем и перечисленного в бюджет, — 85 800 руб.;
— ф. и. о. гражданина, которому была продана доля в квартире, сумму полученного дохода — 1 500 000 руб., сумму исчисленного с него налога — 195 000 руб. (1 500 000 руб. х 13%);
- лист Д2 «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества», в котором Н.В. Белкин отразил: сумму дохода от продажи доли в квартире — 1 500 000 руб., сумму вычета — 500 000 руб. (1 000 000 руб. х
1/2); - лист Д1 «Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества», где он указал:
— все данные по приобретенной в совместную собственность квартире — адрес, дату регистрации права собственности и др.;
— сумму вычета — 2 000 000 руб.;
— сумму налоговой базы за 2014 г., то есть дохода, подлежащего налогообложению (и зарплата, и доход от продажи доли в квартире), — 1 660 000 руб. (660 000 руб. + 1 500 000 руб. – 500 000 руб.);
— сумму расходов на приобретение жилья, на которую предоставляется имущественный вычет за 2014 г., — 1 660 000 руб. Так как вся сумма вычета в связи с приобретением квартиры (2 000 000 руб.) превышает налогооблагаемый доход Н.В. Белкина, то за 2014 г. ему предоставляется вычет в сумме налогооблагаемого дохода;
— сумму остатка вычета, переходящего на следующий год, — 340 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 660 000 руб.). Этот остаток переносится на 2015 г. и последующие годы до полного его использования;
- раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставке 13%». В нем он отразил:
— годовую сумму доходов, подлежащих обложению по ставке 13%, — 2 160 000 руб. (1 500 000 руб. + 660 000 руб.);
— общую сумму имущественных вычетов — 2 160 000 руб. (500 000 руб. + 1 660 000 руб.);
— налоговую базу для исчисления налога и сумму НДФЛ, исчисленную за 2014 г., — 0 руб. Поскольку сумма имущественных вычетов в связи с продажей и покупкой жилья равна налогооблагаемому доходу, то налоговая база будет нулевой и налог взимать не с чего;
— сумму налога, которую удержал работодатель, — 85 800 руб. (указана в справке
— сумму налога, подлежащую возврату из бюджета. В принципе, сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета за 2014 г., составила 215 800 руб. (1 660 000 руб. х 13%). Но поскольку Н.В. Белкин должен уплатить в бюджет налог в сумме 130 000 руб. в связи с продажей доли в квартире, ИФНС вернет ему налог только в сумме 85 800 руб. (215 800 руб. – 130 000 руб.). То есть Н.В. Белкин получит ту сумму НДФЛ, которую работодатель удержал из его зарплаты и перечислил в бюджет;
- раздел 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета». В нем Н.В. Белкин отразил сумму НДФЛ за 2014 г., которую ИФНС должна вернуть ему из бюджета, — 85 800 руб.;
- титульный лист, в котором Н.В. Белкин указал все сведения о себе.
ШАГ 5. Пишем заявление на возврат налога из бюджета.
Его Н.В. Белкин написал так.
В Межрайонную ИФНС России № 17 по Московской области
от Белкина Николая Васильевича,
проживающего по адресу: Московская область, г. Люберцы, ул. С.П. Попова, д. 40, кв. 207,
контактный телефон:
ИНН 502703123456
Заявление на возврат НДФЛ
Прошу на основании п. 6 ст. 78 НК РФ вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2014 г. НДФЛ в размере 85 800 (восемьдесят пять тысяч восемьсот) руб.
Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой счет в банке по следующим реквизитам:
№ 42301810038112345678
Сбербанк России ОАО г. Москва
БИК 044525225
К/сч 30101810400000000225
Получатель: Белкин Николай Васильевич
25 марта 2015 г.
К декларации
НДФЛ, который вы просите вернуть, ИФНС перечислит на ваш счет в течение месяца после завершения камеральной проверки декларации
***
То, что заявление на возврат налога можно подать в ИФНС вместе с декларацией