УПД с 1 июля 2021 года: разрабатываем новую актуальную форму

Доводим форму УПД до актуального состояния

УПД может либо просто быть первичным документом на отгрузку товара (реализацию работ, услуг), либо сочетать в себе как первичный документ, так и счет-фактуру. Соответственно, в поле «Статус» может быть проставленоприложение № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (далее — Письмо ФНС):

•или «1», если вы применяете УПД одновременно как счет-фактуру и как первичный документ;

•или «2», если вы применяете УПД исключительно как первичный документ. Это означает, что придется отдельно оформлять счет-фактуру — если он необходим.

Форма универсального передаточного документа была рекомендована ФНС в 2013 г.приложение № 1 к Письму ФНС С тех пор форма счета-фактуры не раз обновлялась. И все такие обновления надо учитывать в «счет-фактурной» части УПД, если он сочетает в себе и счет-фактуру, и первичный документ на отгрузку товара (реализацию работ, оказание услуг), то есть имеет статус «1». Иначе УПД не сможет быть заменой счета-фактуры.

Так, в связи с поправками в УПД со статусом «1» надо добавитьПисьмо ФНС от 17.06.2021 № ЗГ-3-3/4368:

•строку 5а «Документ об отгрузке»;

•графы 12—13 счета-фактуры — они обязательны только при отгрузке прослеживаемых товаров:

—«Количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости»: «код» (графа 12) и «условное обозначение» (графа 12а);

—«Количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости» (графа 13);

•строку «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;

•графу 1б «Код вида товара», в которой отражается код вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС при экспорте в страны ЕАЭС.

Также надо скорректировать:

•нумерацию ряда строк (граф) — так, как это сделано в актуальной форме счета-фактуры;

•название графы 11 — теперь она называется «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости»;

•строки подписи ИП — подписывать УПД может не только сам ИП (как это было предусмотрено в изначально рекомендованной ФНС форме), но и его уполномоченное лицо.

В примере заполнения УПД зеленым фоном подсвечены новые или обновленные поля и строки.

Заполняем форму УПД

«Счет-фактурную» часть УПД надо заполнять так же, как и обычный счет-фактуру, если в УПД проставлен статус «1».

В УПД со статусом «2» можно не заполнять некоторые поля, обязательные только для счета-фактурыприложение № 2 к Письму ФНС:

•строку 5 «К платежно-расчетному документу»;

•графу 6 «В том числе сумма акциза»;

•графу 7 «Налоговая ставка»;

•графу 10 «Цифровой код страны происхождения товара» и графу 10а «Краткое наименование страны происхождения товара»;

•графу 11 «Регистрационный номер декларации на товары или регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости» — но только если по этому УПД передаются товары, которые не прослеживаются. По прослеживаемым товарам придется заполнять графу 11;

•графы 12 и 13 — их вообще может не быть, если вы не передаете товары, подлежащие прослеживаемости. В ином случае надо включить эти графы в УПД и заполнить их.

Оставшуюся часть УПД, где отражаются остальные реквизиты первичного документа, надо заполнять по-прежнему. Каких-либо изменений здесь нет.

Мы советуем все вышеперечисленные изменения для УПД со статусом «1» внести и в УПД со статусом «2». Во-первых, так вы не запутаетесь. А во-вторых, возможна ситуация, когда понадобится выставить УПД при реализации прослеживаемого товара. Понятно, что по правилам такой УПД надо выставлять в электронном виде через систему ЭДО. Однако пока нет ответственности за выставление бумажного УПД (вместо электронного) с указанием реквизитов прослеживаемости.

* * *

Если УПД выставляется электронно, надо использовать действующий формат. Никакой самодеятельности в изменении формата быть не может. Вы можете лишь наиболее полно заполнять поля, которые по умолчанию не обязательны к заполнению. В них можно указать новые реквизиты, предусмотренные Налоговым кодексом.