Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 18 за 2013 г.
С.Н. Виноградов, эксперт по налогообложению

Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков

При выборе контрагента компании должны проявить должную осмотрительность — убедиться, что он не однодневка, для чего собрать как можно больше сведений о нем. Об этом не раз говорила в своих разъяснениях налоговая служба. Однако если выполнять все рекомендации налоговиков, работать станет некогда — все фирмы займутся «разыскной» деятельностью, им будет не до бизнеса. Итак, где же предел осмотрительности?

Что требует ФНС

Раньше налоговики рекомендовали организациям запрашивать у контрагентов конкретный перечень документов, а точнее, их копии. ЭтоПисьмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84:

  • учредительные документы;
  • свидетельство о регистрации в ЕГРЮЛ;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции;
  • лицензии (если работы или услуги, которые оказывает вам контрагент, подлежат лицензированию);
  • решение об избрании руководителя, доверенность, подтверждающая право представителя компании подписывать документы.

Кроме того, налогоплательщикам советовали узнать у контрагента, не привлекался ли он ранее к налоговой или административной ответственности. А еще, используя ресурсы сайта ФНС, проверить, не зарегистрирован ли контрагент по «массовому» адресу и нет ли среди его руководителей дисквалифицированных лицПисьмо ФНС от 11.02.2010 № 3-7-07/84.

В 2012 г. налоговая служба дополнительно рекомендовала провести анализ деятельности контрагента. Цель — убедиться, что он в состоянии выполнить условия договора, то есть поставить товар (выполнить работы, оказать услуги) своевременно и в полном объемеПисьмо ФНС от 17.10.2012 № АС-4-2/17710.

И наконец, в этом году налоговики пришли к мысли, что конкретный перечень документов зависит от отраслевой принадлежности организации и ее контрагентов и особенностей их финансово-хозяйственной деятельностиПисьмо ФНС от 23.01.2013 № АС-4-2/710@. То есть фактически признали, что какие бы документы ни представила компания в подтверждение своей осмотрительности, их может оказаться недостаточно.

Приведем лишь некоторые дополнительные «пожелания» инспекций, известные из арбитражной практики. Итак, компания должна:

Отметим, что во всех перечисленных случаях компании предоставили и сведения из ЕГРЮЛ, и правоустанавливающие документы. Однако суды признали необходимость проявления «усиленной» осторожности, и компании спор проиграли.

Необходимый минимум

Понятно, что в жизни невозможно с таким пристрастием проверять каждого контрагента. Да и нет смысла, как показывает приведенная судебная практика. Даже если вы:

  • соберете все документы, которые требует ФНС;
  • оцените деловую репутацию;
  • проведете анализ рынка, чтобы доказать, что условия поставщика оптимальны;
  • а также, проявив особое рвение, в качестве дополнения к копии решения о назначении директора фирмы-контрагента приложите его фото и краткую биографию...

...никаких абсолютных (для любого случая) гарантий вам это не даст.

Значит ли это, что о должной осмотрительности можно вообще забыть? Нет. Но если сделка с контрагентом реальна, проявлять осмотрительность имеет смысл только в пределах разумного. По мнению ВАС, необходимый минимум — это проверка контрагента по ЕГРЮЛ через ИнтернетПостановления Президиума ВАС от 20.04.2010 № 18162/09, от 09.03.2010 № 15574/09. Есть и решения окружных судов, в которых достаточным проявлением осмотрительности признается проверка контрагента через сайт ФНС → Электронные услуги → Проверь себя и контрагентаПостановления ФАС УО от 29.04.2013 № Ф09-3480/13; ФАС СЗО от 22.03.2012 № А56-34469/2011, от 26.11.2012 № А66-17100/2011; ФАС ЗСО от 12.10.2012 № А67-7044/2011; ФАС МО от 13.11.2012 № А40-137930/10-118-790. Согласитесь, провести такую проверку не сложно.

Дополнительно можно обратиться к еще нескольким интернет-ресурсам с полезной информацией:

Получить интересующие вас сведения можно не только в Интернете, но и в справочно-правовых системах, например в КонсультантПлюс. Достаточно набрать в Карточке поиска (в строке «Текст документа») название вашего поставщика и посмотреть, в каких судебных решениях оно упоминается. Возможно, кому-то из его покупателей уже приходилось судиться с инспекцией из-за подозрений в его недобросовестности. Кстати, такой способ проверки иногда используют и сами инспекции, но, конечно, для своих целейПостановление 4 ААС от 28.03.2013 № А58-4193/2012.

Результаты поиска надо оформить на бумаге: распечатать интернет-страницы, где содержится информация о контрагенте, а также отразить в справке факт, что никакого «компромата» не обнаружено.

СПРАВКА о результатах проверки ООО «Ромашка»

В рамках подготовки к заключению договора с  ООО «Ромашка»  ИНН  7701123456  и в целях предотвращения риска ненадлежащего исполнения предполагаемым поставщиком договорных обязательств проведена проверка данного юридического лица по следующим общедоступным федеральным информационным ресурсам:

  • www.nalog.ru
  • www.fedresurs.ru
  • www.fssprus.ru/iss/ip

В результате проверки установлено, что по состоянию на « 01 »  октября  20 13  г.  ООО «Ромашка»  ИНН  7701123456 :

  • числится в ЕГРЮЛ;
  • не числится в списке должников;
  • не числится в списке организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица;
  • не зарегистрировано по «массовому» адресу;
  • не числится в списке организаций, объявивших о ликвидации;
  • не числится в списке организаций, по которым регистрирующим органом принято решение об исключении из ЕГРЮЛ.

Руководитель  ООО «Ромашка» Иванов И.И.  не значится в списках лиц, отказавшихся от участия (руководства) в организации.

Также проведен анализ решений арбитражных судов, содержащихся в справочно-правовой системе КонсультантПлюс. В результате установлено, что  ООО «Ромашка»  ИНН  7701123456  не признавалось арбитражными судами недобросовестным налогоплательщиком.

Главный бухгалтер
 
Сидорова А.В.

« 01 »  октября  20  13  г.

Кто рискует стать неосмотрительным

Подтверждение осмотрительности придумано для того, чтобы компании не создавали фиктивных расходов и вычетов НДС при помощи однодневок. Ведь нередко однодневки используются руководством компании вполне осознанно.

Поэтому бывает, что компания по двум поставщикам проявляет одинаковую степень осмотрительности — представляет сведения из ЕГРЮЛ с сайта ФНС. Однако инспекция по одному из них признает проявленную осторожность достаточной, а по другому — нетПостановление ФАС МО от 27.03.2013 № А40-11288/12-20-57.

Итак, если вы знаете, что поставщик создан, чтобы не платить налоги и помогать вам скрывать доходы, то доказать свою осмотрительность будет сложно, даже собрав все возможные документы. Налоговики и суд всегда найдут повод, чтобы признать неосмотрительной фирму, которая работает с явной однодневкой. Они будут учитывать совокупность всех обстоятельствПостановления Пленума ВАС от 12.10.2006 № 53; ФАС ПО от 03.04.2012 № А55-24318/2010.

Если же и ваша компания, и контрагент — действующие фирмы, занимающиеся легальной предпринимательской деятельностью, то налоговикам, скорее всего, будет безразлично, проявляли вы осмотрительность и в какой форме или нет. Можно ограничиться и сведениями с сайта ФНС.

***

Проявление или непроявление осмотрительности само по себе не так уж важно. И инспекцию, и суд интересует, однодневка ваш поставщик или нет.

Если же вам это неизвестно (например, при заключении договора с новым поставщиком, который появился недавно и еще не зарекомендовал себя на рынке), то, по нашему мнению, проявлять осмотрительность (и подтверждать ее) нужно в разумных рамках, необходимых для ведения бизнеса. Вы же все равно будете его проверять, вот и оформляйте документально все результаты. Если сотрудничество состоится и контрагент окажется благонадежным, то подтверждение вашей осмотрительности, скорее всего, не потребуется. Если контрагент окажется однодневкой и инспекция это обнаружит, документы могут пригодиться в суде. Но не факт, что вы спор выиграете.

Если директор вашей компании сознательно использует однодневку, проявляйте осмотрительность «изо всех сил» и собирайте максимум документов, но предупредите директора, что в суде это вряд ли поможет.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ЗАРПЛАТНЫЕ СПОРЫ: что думают судьи
САМОЗАНЯТЫЙ КОНТРАГЕНТ: как избежать налоговых проблем
БУМАЖНЫЕ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ИЗДАНИЯ: когда можно учесть, а когда нельзя
«ПРИБЫЛЬНЫЕ» ПОДСКАЗКИ: готовимся к сдаче отчета за полугодие
28 августа 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание