Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
6 читателей оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2020 г.

Содержание журнала № 1 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
В 2021 г. заработают поправки по транспортному и земельному налогам, которые были приняты еще в 2019 г. Вы наверняка о них слышали. Но мы еще раз напомним, что произошло: декларации отменили, срок уплаты налогов сделали единым для всей страны и предусмотрели новую обязанность плательщиков. Все это применяется уже начиная с уплаты налогов за 2020 г.

Транспортный и земельный налоги — новшества 2021 года для организаций

Декларации по транспорту и земле ушли в прошлое

С 01.01.2021 декларации по транспортному и земельному налогам отменены. То есть по итогам 2020 г. и далее организациям больше не нужно сдавать их в ИФНСпп. 17, 26 ст. 1, ч. 3, 9 ст. 3 Закона от 15.04.2019 № 63-ФЗ.

Вслед за этим изменился и порядок взаимодействия инспекции с авто- и землевладельцами.

Теперь транспортный и земельный налоги проверяющие будут рассчитывать сами по сведениям об имуществе фирмы, полученным от регистрирующих госорганов, например от Росреестра, ГИБДД, Гостехнадзора и т. д.п. 4 ст. 85 НК РФ А затем направят собственнику сообщение об исчисленных суммахпп. 4, 5 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ. При этом документ:

или пришлют по ТКС через оператора электронного документооборота либо в личный кабинет налогоплательщика;

или отправят по почте заказным письмом;

или отдадут руководителю организации (ее представителю) лично под расписку.

Обратите внимание, что для уплаты налогов или авансов в бюджет вам не нужно дожидаться сообщения от налоговиков. Чтобы не попасть на пени, придется, как и прежде, считать налоги и авансовые платежи самостоятельно и платить их в установленные сроки (об этом — чуть дальше)п. 1 ст. 362, п. 2 ст. 396 НК РФ; Письмо Минфина от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672. Во-первых, потому что это требование НК РФ все еще действует. А во-вторых, сообщение об исчисленных суммах налога по общему правилу инспекторы могут прислать в течение 6 месяцев после срока его уплаты (иные сроки установлены для перерасчета налога за предыдущие годы или при ликвидации организации)п. 4 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ.

Если вдруг рассчитанная вами сумма налога за год будет отличаться от суммы по данным ИФНС, то вам надо представить в инспекцию пояснения или документы, подтверждающие:

правильность ваших расчетов;

обоснованность применения пониженных ставок или льгот;

основания для освобождения от уплаты налога, например если вы воспользовались льготой, но заранее не сообщили о ней в ИФНС.

Срок подачи документов или пояснений — 10 рабочих дней со дня получения сообщения ИФНСп. 6 ст. 6.1, п. 6 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ. Но даже если его пропустить, инспекторы все равно рассмотрят присланноеПисьмо ФНС от 14.08.2019 № АС-4-21/16118@. На это у них есть 1 месяц со дня получения документов и пояснений. ИФНС может добавить еще 1 месяц, но об этом вас уведомят дополнительноп. 7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ.

По результатам рассмотрения вы получите:

или уточненное сообщение с новой суммой, если проверяющие пересчитают налог по вашим данным;

или требование об уплате налога и пеней, если они обнаружат недоимку.

Изменился срок уплаты налогов

С 2021 г. срок уплаты транспортного и земельного налогов больше не зависит от регионального и местного законодательства. Теперь он установлен в НК РФ, то есть у всех организаций по всей стране единый срок платежа.

Годовой налог нужно перечислить не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом, а авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталомп. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ. Новшество применяется к уплате налога за 2020 г.ч. 17 ст. 3 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

То есть в 2021 г. платежи за транспорт и за землю надо внести в следующие сроки:

не позже 01.03.2021 — налог за 2020 г.;

не позже 30.04.2021, 02.08.2021, 01.11.2021 — авансы.

У владельцев транспорта или земли появилась новая обязанность

С 2021 г. компании, владеющие транспортом или земельными участками, которые подпадают под налогообложение, должны уведомить о них инспекцию, еслип. 2.2 ст. 23 НК РФ; Письмо ФНС от 29.10.2020 № БС-4-21/17770@:

по итогам года не получат сообщение из ИФНС об исчисленных суммах транспортного или земельного налога по такому имуществу;

не заявляли льготы по этим объектам.

Теперь по всей стране для компаний, владеющих транспортом и/или землей, установлен единый срок уплаты соответствующих налогов за год — 1 марта

Теперь по всей стране для компаний, владеющих транспортом и/или землей, установлен единый срок уплаты соответствующих налогов за год — 1 марта

Сделать это нужно один раз до 31 декабря года, следующего за истекшим годом. Например, в 2020 г. вы приобрели автомобиль, облагаемый транспортным налогом. В 2021 г. сообщение от ИФНС с суммой налога за 2020 г. вам не пришло. Значит, вам следует проинформировать налоговиков о покупке до 31.12.2021. Кстати, это вовсе не отменяет обязанность самим уплатить налог за 2020 г.

Для этого компании надо представить в любую инспекцию сообщение по утвержденной формеприложение № 1 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@. Чтобы его заполнить, понадобятся документы, подтверждающие госрегистрацию транспорта или право собственности на землю либо право постоянного (бессрочного) пользования землейПисьмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-21/8824@. Их копии приложите к сообщению — без них его не примутп. 11 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.

Отправить всю эту информацию нужно по ТКС, а если вы не получите из ИФНС квитанцию о приеме вашего сообщения, то придется продублировать отправку на бумаге, уложившись в отведенный НК РФ срок. А вот отправить сообщение и копии документов сразу на бумаге, минуя этап с ТКС, нельзя, поскольку это не предусмотрено утвержденным порядком его направленияпп. 12, 16 приложения № 4 к Приказу ФНС от 25.02.2020 № ЕД-7-21/124@.

Если новую обязанность проигнорировать, будет штраф — 20% от неуплаченной суммы налогап. 3 ст. 129.1 НК РФ. Хотя если налоги вы платили исправно и просто не заметили отсутствия сообщения от ИФНС, то, по идее, оштрафовать вас не смогут.

Транспортный налог за погибший автомобиль платить не надо

По общему правилу организация должна уплачивать налог за свой транспорт до снятия его с регистрационного учета, даже если он не используетсяст. 358 НК РФ; Письма Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689, от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050. А как быть с автомобилем, который уничтожен, скажем, в результате ДТП, пожара или другого бедствия, но не снят с учета? Было разъяснение налоговиков, что в такой ситуации платить за него налог не надоПисьмо ФНС от 25.10.2019 № БС-4-21/21862@ (п. 1). Однако споры у компаний с проверяющими не прекращалисьПисьмо ФНС от 14.10.2020 № БС-4-21/16809@.

И вот наконец, такую норму закрепили в НК РФп. 3.1 ст. 362 НК РФ. Теперь, чтобы не платить налог за погибший транспорт, нужно подать в инспекцию, причем в любую, заявление, форму которого должна утвердить ФНС. А пока ее нет, заявление можно написать:

или в произвольной форме, указав месяц гибели транспортного средствач. 16 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ;

или по форме, рекомендованной Письмом ФНС от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@Письмо ФНС от 24.11.2020 № БС-4-21/19238@ (п. 7).

Форму сообщения об объектах налогообложения в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

С заявлением можно представить документы, подтверждающие уничтожение транспорта. Если их не приложить, то инспекция по информации, указанной в вашем заявлении, сама запросит сведения, подтверждающие факт гибели объекта, у органов и иных лиц, у которых они есть.

Срок рассмотрения заявления стандартный — 30 рабочих дней со дня его получения. Плюс еще 30, если так решит ИФНС, но об этом вам сообщат отдельноп. 3.1 ст. 362, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

По результатам рассмотрения налоговики:

или уведомят компанию, что с 1-го числа месяца уничтожения транспорта налог начислять не надо;

или сообщат, что оснований прекратить начисление налога нет, и укажут причины этого.

* * *

Еще одно новшество касается плательщиков земельного налога. По общему правилу если кадастровая стоимость земли изменилась в течение года, то на базу текущего года это не влияет, новая стоимость применяется при расчете налога за будущие годы. Пересчет внесенных платежей за прошлые годы был возможен лишь в строго определенных случаях, например при исправлении технической ошибки в ЕГРН. С 2021 г. в НК РФ есть только два случая, когда измененная кадастровая стоимость применяется в текущем и предыдущих годахп. 1.1 ст. 391 НК РФ:

если это предусмотрено Законом о кадастровой оценке;

если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
Транспортный налог
Налоговые изменения

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП

2021 г.

№ 20
Новые правила заполнения полей 101, 106 и 108 налоговой платежки
№ 15
«Прибыльные» изменения для организаций культуры и для операций по передаче интеллектуальных правУпрощенцам дали добро на учет пандемийных расходов
№ 14
Инвентаризация остатков прослеживаемых товаров: когда проводитьКак выставлять счета-фактуры и УПД с 1 июля: разбираемся с нововведениями
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 2
Налог на прибыль: несколько важных измененийНовая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» измененияНовогодние изменения для IT-компаний: понижение взносов и налоговТочечные изменения для НДФЛ-агентов
№ 1
КБК-2021: что новогоПСН-поправки: как ИП будут работать на патенте в 2021 годуБывшие вмененщики в I квартале 2021 года могут приобрести «федеральный» патентДля бывших вмененщиков — новые «переходные» плюшкиНовшества в НДС: декларация, ставка 10%, продажи банкротами и льготыПравила уплаты налога при УСН в 2021 годуПринятие к вычету входного НДС при реализации товара в системе tax freeС зарплаты высокооплачиваемых работников придется удерживать НДФЛ по ставке 15%Страховые взносы — 2021: что надо знать работодателям и ИПЧто учесть при заполнении обновленного РСВ за 2020 год
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Семинар 1/2023 Налоги и страховые взносы

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Семинар Л. Елиной НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
январь 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы платите налоги и взносы в этом году?
Мы сразу перешли на новую систему: перечисляем ЕНП и сдаем уведомления
Каждый налог перечисляем отдельной платежкой по старинке
А что, разве можно выбирать?
Нужное
Содержание