Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 24/2022 → Особые налоговые правила для …
2  читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 декабря 2022 г.

Содержание журнала № 24 за 2022 г.
НОВОЕ ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В Налоговом кодексе появились особые нормы для организаций и ИП, расположенных в ДНР, ЛНР, а также в Запорожской и Херсонской областях. Это надо учитывать и контрагентам таких налогоплательщиков. Не удивляйтесь, если входной НДС будет определен по расчетной ставке с непонятной для вас суммы. Либо его вообще не будет.

Особые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей

Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ (далее — Закон № 443-ФЗ)

Налоговые правила с 1 января 2023 г.

Российское налоговое законодательство применяется на четырех указанных территориях по умолчанию с 1 января 2023 г.ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ Соответственно, до 01.01.2023 компании из ЛНР, ДНР, Херсонской и Запорожской областей, зарегистрированные до 30.09.2022, продолжают применять нормы налогового законодательства, которые действовали на их территориях до присоединения.

Все организации, зарегистрированные в вышеуказанных четырех субъектах до 30.09.2022, должны быть автоматически включены в ЕГРЮЛ в 2023 г. Если этого не произойдет, организация самостоятельно до 31.03.2023 должна подать в произвольной форме данные о себе в ЕГРЮЛ.

Но если данные об организации занесены в ЕГРЮЛ до 01.01.2023, то для нее российское налоговое законодательство начинает действовать со дня внесения записи в ЕГРЮЛПисьмо ФНС от 19.10.2022 № КВ-4-14/14060@. К примеру, это может быть из-за создания организации после 01.10.2022.

С предпринимателями ситуация несколько иная. Они в ЕГРИП автоматически не попадут. Так что до 31.03.2023 они должны зарегистрироваться в качестве ИП по российским правилам. А до этой даты они могут работать по старым законам, которые действовали на их территории. Соответственно, для предпринимателей российский Налоговый кодекс вступит в силу позже, чем для организаций.

Налоговые правила переходного периода

Для организаций и ИП, которые на день принятия в РФ четырех указанных территорий были на них зарегистрированы, в Налоговом кодексе прописали особые правила.

Правило 1. Такие налогоплательщики могут сдавать в ИФНС как в электронном, так и в бумажном виде налоговую отчетность (декларации, расчеты, журналы учета счетов-фактур), а также иные документы, представление которых предусмотрено НК. Это правило распространяется на отчетность за периоды, начало которых приходится на период с 30.09.2022 до 31.12.2023 включительноч. 1 ст. 11 Закона № 443-ФЗ.

Упомянутый в статье «поправочный» Закон № 443-ФЗ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Правило 2. Если организация является декларантом ввозимого в Россию товара, прибывшего на единую таможенную территорию ЕАЭС в период с 30.09.2022 до 10.11.2022 включительно, то она не должна платить НДС и акцизыст. 12 Закона № 443-ФЗ.

Правило 3. Организациям нужно в срок до 31.03.2023 включительно провести инвентаризацию имущества, имущественных прав, требований и обязательств на дату, предшествующую дате применения российского НК (в большинстве случаев — на 31.12.2022). Итоговые инвентаризационные описи должны содержать рублевые суммы — пересчитать их надо по курсу ЦБ на дату начала действия для организации российского НК (как правило — на 01.01.2023). Акт по итогам инвентаризации должен подписать руководитель. Один его экземпляр вместе с инвентаризационными описями надо будет сдать в налоговую инспекциюст. 313 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Причем исправить (изменить, уточнить) данные из этого акта и описей будет нельзя. Они — начальные данные организации об объектах российского налогового учета.

В дальнейшем при продаже имущества (кроме амортизируемого) и имущественных прав организация может уменьшить доходы от реализации на стоимость проданного, которая зафиксирована в начальной инвентаризационной описип. 1.1 ст. 268 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Так что начальная инвентаризация — очень важное мероприятие.

Для бухгалтеров организаций из новых регионов России по общему правилу НК РФ станет главной настольной книгой с 01.01.2023

Для бухгалтеров организаций из новых регионов России по общему правилу НК РФ станет главной настольной книгой с 01.01.2023

Правило 4. Для целей налогообложения прибыли надо определить объекты амортизируемого имущества, их первоначальную и остаточную стоимость. Причем расчетную сумму амортизации надо определить линейным методом по правилам гл. 25 НК РФ за период, равный количеству месяцев эксплуатации до месяца, в котором организация стала применять правила российского НК (как правило — до конца декабря 2022 г.). Все эти данные надо зафиксировать в инвентаризационной описи, о которой мы говорили вышеп. 1 ст. 257 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023). Срок полезного использования надо считать начиная с даты реального ввода в эксплуатацию амортизируемого имуществап. 1 ст. 258 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Правило 5. Действует особый НДС-порядок. На нем мы остановимся подробнее. Поскольку то, как продавец считает НДС, влияет на покупателя. От этого зависит как итоговая цена сделки, так и то, будет у покупателя вычет входного НДС или нет.

Есть также особенности расчета акцизовподп. 3.1 п. 1 ст. 193, ст. 206.1 НК РФ; ч. 3 ст. 11 Закона № 443-ФЗ. На них мы останавливаться не будем.

Компания-продавец с новой территории: по отгрузкам до конца 2022 г. может не быть НДС

Необходимость начисления НДС по российским правилам по отгрузкам в период до 31.12.2022 включительно зависит от ситуациист. 15 Закона от 04.10.2022 № 5-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 6-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 7-ФКЗ; ст. 15 Закона от 04.10.2022 № 8-ФКЗ:

если продавец был зарегистрирован на территории одного из четырех новых субъектов до 30.09.2022 (и не были приняты какие-то самостоятельные действия для внесения записи об организации в ЕГРЮЛ), то НДС вообще не начисляется. Такие продавцы продолжают платить налог с оборота;

в противном случае (если он зарегистрирован после 30.09.2022 или уже подал документы для регистрации в ЕГРЮЛ) НДС начислять надо. Либо по основным ставкам НДС, либо по специальным ставкам для резидентов новых территорий. О специальных правилах поговорим ниже (однако применимы они с 2023 г.).

Новые НДС-особенности для резидентов четырех территорий

С 1 января 2023 г. те, кто применяет общий режим, должны считать НДС по особым ставкам.

Так, организации, которые на день принятия в РФ четырех территорий были на них зарегистрированы, которые используют в производстве или перепродают товары, приобретенные до начала применения российского налогового законодательства, считают НДС с операций по реализациист. 162.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023):

или по расчетной ставке НДС 9,09% или 16,67%;

или по налоговой ставке 0%, если это предусмотрено ст. 164 НК РФ.

Как видим, для этого расчета НДС надо, чтобы остатки таких «старых товаров» фигурировали в результатах начальной инвентаризациич. 12—17 ст. 313 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2023).

Аналогичный порядок будут применять и ИП, которые ранее были зарегистрированы на одной из четырех указанных территорий.

* * *

ФНС создала на своем сайте специальную страницу «Налогоплательщикам новых регионов России». Там можно найти ответы на наиболее часто встречающиеся вопросы.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговые изменения
НДС - начисление / вычет / возмещение
Налоговые изменения

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
№ 23
3 причины увеличения взносов для малого бизнеса с 2025 года«Гостиничная» ставка НДС 0% и пониженная 5% для упрощенцев несовместимыДонастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусыНалоговые пени и поправки в ЕНП-2025Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жильяС частичной предоплаты туристический налог начислять не нужноШлифовка связки «УСН — НДС» и не только: поправки-2025
№ 22
Утверждена новая форма книги продаж
№ 21
Как упрощенцу оценить, какая ставка НДС выгодна в 2025 годуНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
НДС у упрощенцев в 2025 году: первые вопросы
№ 18
Кому будет доступна АУСН с 2025 годаНовые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхАмнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаДля ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларацииИзучаем летние «прибыльные» новшества на 2024 годКакие изменения в имущественных налогах ждут физлиц (в том числе ИП)НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировкиПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычеты«Прибыльные» изменения: к чему готовиться плательщикам налога с 2025 годаГоспошлина за регистрационные действия станет вышеДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБНДС для упрощенцев с 2025 годаНовшества по страховым взносам 2024—2025 для работодателей и ИПС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...
НДС - начисление / вычет / возмещение

2025 г.

2024 г.

№ 24
7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
№ 23
НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
7 НДС-вопросов: освобождение, пониженные ставкиНДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭСУПД: секрет хорошей формыУтверждена новая форма книги продаж
№ 20
Счета-фактуры, прослеживаемость: что нового
№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе
Опрос
Всегда ли вы заключаете договоры с покупателями/заказчиками?

Идеальная бухотчетность: как избежать типичных ошибок

11 марта 10:30–13:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Людмила Елина
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
ИНФОРМАЦИЯ ПАРТНЕРОВ
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное