Планы правительства по корректировке НК РФ на 2016—2018 гг.
В ближайшие 3 года сохранится курс на недопущение увеличения налоговой нагрузки на бизнес. А приоритетными задачами будут:
- дальнейшее налоговое стимулирование инвестиций;
- проведение антикризисных налоговых мер;
- продолжение работы по повышению эффективности налогового администрирования.
Вот что запланировано для реализации этих задач. Причем по некоторым вопросам проекты уже разработаны либо находятся в стадии разработки.
НДС
Предлагается:
- упростить как начисление авансового НДС продавцами, так и принятие авансового НДС к вычету покупателями;
- закрепить общий порядок вычета НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС (в том числе при экспорте). То есть разрешить заявлять вычет по мере принятия приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету и получения счетов-фактур от поставщиков (см.
, - установить порядок определения налоговой базы по НДС при получении авансов, предусмотренных в договоре в иностранной валюте, а оплаченных в рублях;
- разрешить налоговым агентам принимать к вычету НДС, перечисленный в составе авансового платежа, по аналогии с налогоплательщиками;
- уточнить положения, касающиеся вычетов по имущественным правам, а также порядок определения налоговой базы при реализации имущественных прав на нежилые помещения (кроме гаражей и машино-мест);
- освободить от НДС операции по реализации макулатуры;
- обязать восстанавливать НДС:
— со стоимости имущества, передаваемого при реорганизации правопреемнику, не являющемуся плательщиком НДС. Контролеры, конечно же, настаивают на таком порядке и сейча
— с суммы перечисленного аванса, если поставка не состоялась в течение определенного времени. Сейчас восстановить налог нужно, только если договор был расторгнут и аванс возвраще
- разрешить применять заявительный порядок возмещения НДС под поручительство материнской компании, у которой совокупная сумма налогов, уплаченных за 3 предшествующих календарных года, составляет не менее 10 млрд руб.
Акцизы
Власти намереваются:
- проиндексировать ставки акцизов на
2016— 2018 гг. и установить ставки в отношении вин с защищенным географическим указанием и защищенным наименованием места происхождения в два раза ниже по сравнению со ставками на обычные вина (см. - упростить процедуру подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза при экспорте по аналогии с подтверждением обоснованности применения экспортерами нулевой ставки НДС;
- освободить крупнейших экспортеров от уплаты акцизов без предоставления банковской гарантии;
- запретить производителю применять налоговый вычет в случае возврата товаров покупателе
мп. 5 ст. 200 НК РФ; - уточнить меры налогового контроля для случая, когда налогоплательщик, предоставивший банковскую гарантию, не уплатил акцизы;
- рассмотреть возможность взимания авансового платежа акциза на алкогольную продукцию (освобождения от его уплаты в случае представления банковской гарантии) при выдаче производителям специальных марок.
НДФЛ
В ближайших планах — уточнить порядок освобождения от обложения НДФЛ некоторых видов доходов, а также отдельные положения по налогообложению лотерейных выигрышей (см. 
,
Налоговое администрирование
В этой области собираются:
- отменить обязанность сдавать бухотчетность в органы статистики;
- снизить со 100 до 50 человек порог среднесписочной численности работников, при котором налоговая отчетность должна представляться только в электронном виде (см.
- усовершенствовать порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления налогоплательщиков со всеми материалами налогового контроля (см.
- дополнить мероприятия предварительного налогового контроля мероприятиями по предварительному налоговому разъяснению, чтобы налогоплательщики смогли получать информацию о налоговых последствиях сделки, которую они только планируют совершить;
- расширить перечень информации, не относящейся к налоговой тайне, сведениями: из бухгалтерской и налоговой отчетности, о средней численности персонала, о средней зарплате, о сумме уплаченных налогов и др.;
- постепенно отменить федеральные льготы по региональным и местным налогам, отдав решение этих вопросов на усмотрение региональных и местных властей. Отмене должны подлежать льготы, которые не оказывают стимулирующего воздействия на экономику и не имеют социального эффекта;
- устанавливать любые новые льготы на ограниченный период (к примеру, на 5 лет), а вопрос об их продлении решать с учетом результатов анализа их эффективности. При этом должен определяться источник финансирования новой льготы (например, путем отмены другой льготы, оказавшейся неэффективной);
- прямо запретить в НК РФ агрессивное налоговое планирование, приводящее к получению необоснованной налоговой выгоды (в частности, использование фирм-однодневок и налоговых офшорных схем);
- ввести механизм налогового консультирования с возложением на налоговых консультантов ответственности за их работу.
Налогообложение вновь создаваемых предприятий промышленности («гринфилдов»)
Федеральные власти хотят предоставить регионам с 2016 г. право вводить пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль для таких предприятий в пределах общего объема их капитальных затрат по аналогии с льготами для предприятий Сибири и Дальнего Восток
- 0% — в федеральной части налога;
- до 10% — в региональной части налога.
В отличие от налоговых льгот для региональных инвестиционных проекто
Налогообложение инвесторов по специальным инвестиционным контрактам
В этой сфере планируется:
- запретить повышение ставок по местным и региональным налогам (в том числе по региональной части налога на прибыль) сверх ставок, первоначально установленных для инвестора, а также по федеральной составляющей налога на прибыль свыше 2% до 2025 г.;
- разрешить применять повышающий коэффициент 2 к основной норме амортизации для оборудования, используемого в процессе реализации контракта и относящегося к
1— 7-й амортизационным группам.
Контроль за трансфертным ценообразованием
Здесь ожидаются следующие нововведения:
- увеличить суммовой порог, при превышении которого внутрироссийские сделки признаются контролируемыми, с 1 до
2— 3 млрд руб.; - смягчить налоговый контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам, когда применение трансфертных цен не приводит к серьезному перераспределению налоговой базы между регионами. Например, не проводить контроль, если сумма доходов по сделке (группе сделок) составляет менее 5% от общей суммы доходов за год по сделкам между теми же сторонами и не более 10 млн руб. А еще не признавать контролируемыми внутрироссийские сделки организаций, чьи обособленные подразделения (далее — ОП) не оказывают серьезного влияния на их деятельность. Сейчас же не подлежат контролю сделки, совершенные сторонами, у которых вовсе нет ОП в других регионах или за границей, если при этом выполняются остальные необходимые услови
яподп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ; - продлить или установить на постоянной основе действие введенной на 2015 г. антикризисной меры в виде снижения с 75% до 0% минимальной величины процентной ставки по займам, совершаемым взаимозависимыми лицами внутри РФ. Напомним, что если ставка по займу не выходит за пределы интервала от 0% до 180% ключевой ставки ЦБ, то проценты можно признать в доходах исходя из фактической ставки без необходимости обосновывать ее соответствие рыночному уровн
юподп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ; - разработать порядок заключения соглашения о ценообразовании в отношении внешнеторговой сделки, хотя бы одна сторона которой — резидент государства, с которым РФ заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, с участием уполномоченного органа власти этого государства;
- уточнить порядок применения методов определения цен для целей налогообложения.
Налогообложение консолидированных групп налогоплательщиков (КГН)
Предлагается:
- приостановить вступление в силу зарегистрированных налоговиками договоров о создании КГН до 1 января 2019 г. Сейчас такое приостановление действует лишь до конца
2015 г.ст. 8 Закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ; - определить, какие условия должны выполняться в течение всего периода действия КГН, а какие — только при создании КГН. В частности, КГН должна будет создаваться на срок не менее 5 лет, участники смогут выйти из ее состава не ранее чем через 5 лет после их включения, а вернуться обратно — также не ранее чем через 5 лет;
- предусмотреть порядок внесения изменений в договор о создании КГН в случае реорганизации ее участников;
- установить порядок смены ответственного участника КГН и передачи полномочий преемнику по вопросам представления «прибыльной» отчетности, уплаты налога на прибыль, привлечения к ответственности и др.;
- прописать порядок распределения налога на прибыль для уплаты его в бюджеты регионов по месту нахождения участников КГН и их ОП;
- установить процедуру перерасчета налогов участников КГН до момента ее создания, а также зачета ответственным участником налога, уплаченного участниками за границей;
- предоставить должностным лицам финансовых органов субъектов РФ доступ к данным отчетности участников КГН (сейчас эти данные — налоговая тайна, поэтому доступа к ним нет).
Налогообложение самозанятых физлиц, не имеющих работников
Таким гражданам хотят предоставить возможность применять патентную систему налогообложения. В результате они смогут купить патент и уплатить страховые взносы во внебюджетные фонды по принципу «одного окна» одновременно с регистрацией в качестве самозанятого лица (возможно без получения статуса предпринимателя). Регистрация будет временная — на срок действия патента, что позволит на этот период избежать ответственности за ведение предпринимательской деятельности без регистрации.
***
Еще в планах — присоединение РФ с 2018 г. к многостороннему международному соглашению по автоматическому обмену финансовой информацией для налоговых целей. В этом случае контролеры смогут более точно определять налоговые обязательства налогоплательщиков.
А вот по страховым взносам никаких изменений не планируется. Все останется как есть: для большинства плательщиков — общая ставка 30% и 10% в ПФР сверх предельной базы для начисления взносов, а для льготников — постепенный переход от льготного обложения к общеустановленному. При этом в случае необходимости поддержки отдельных категорий плательщиков будут рассматриваться иные меры госпомощи, не затрагивающие систему обязательного социального страхования. Кроме того, власти будут продолжать работу по оценке эффективности действующей системы администрирования страховых взносов. Поэтому возврат этих функций налоговым органам не исключается.
