Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 сентября 2017 г.
Содержание журнала № 18 за 2017 г.
Как сформулировать условие о зарплате в трудовом договоре
Составные части зарплаты
Заработная плата работника может включатьст. 129 ТК РФ:
•оклад (тарифную ставку);
•компенсационные выплаты;
•стимулирующие выплаты.
Оклад (тарифная ставка) — часть зарплаты, которой не может не быть. А компенсационные и стимулирующие выплаты могут быть и не предусмотрены системой оплаты труда компании. Тогда зарплата работника будет состоять только из оклада (тарифной ставки).
Справка
Тарифная ставка устанавливается рабочим в фиксированной сумме за месяц, день или час без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Оклад устанавливается в фиксированной сумме руководителям, специалистам, административному персоналу за календарный месяц без учета компенсационных, стимулирующих и социальных выплат.
Указываем оклад (тарифную ставку)
В трудовом договоре обязательно нужно указывать конкретный размер оклада (тарифной ставки) работникач. 2 ст. 57 ТК РФ. Если оклад (тарифная ставка) будет указан в виде отсылки к локальному нормативному акту (ЛНА) или коллективному договору, трудинспекция при проверке может вынести предупреждение или оштрафовать организацию на сумму от 30 000 до 50 000 руб., а ее руководителя (предпринимателя) — на сумму от 1000 до 5000 руб.ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ
Вот как можно сформулировать такое условие трудового договора в зависимости от применяемой в компании системы оплаты труда:
•если работнику установлен оклад:
6. Работнику устанавливается оклад в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей в месяц.
•если работнику установлена месячная тарифная ставка:
6. Работнику установлена месячная тарифная ставка в размере 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей в месяц.
•если работнику установлена дневная тарифная ставка:
6. Работнику установлена дневная тарифная ставка в размере 2430 (две тысячи четыреста тридцать) рублей в день.
•если работнику установлена часовая тарифная ставка:
6. Работнику установлена часовая тарифная ставка в размере 153 (сто пятьдесят три) рубля в час.
•если работнику установлена сдельная расценка:
6. Работнику установлена сдельная расценка за единицу произведенной продукции 150 (сто пятьдесят) рублей.
Если по какой-то причине при заключении трудового договора в него вообще не включили условия об окладе (тарифной ставке), то нужно дополнить договор этим условием. Для этого необходимо подписать с работником дополнительное соглашение и прописать в нем размер оклада (тарифной ставки)ч. 3 ст. 57 ТК РФ.
Если же будут претензии со стороны проверяющих по поводу выплаты работнику оклада (тарифной ставки) до заключения такого дополнительного соглашения, то в суде вы выиграете дело при наличии других подтверждающих документов, в частности штатного расписания, приказов о приеме на работу (об увольнении), расчетных листков, платежных ведомостей, свидетельских показаний работникаст. 255 НК РФ.
Указываем компенсационные выплаты
Компенсационные выплаты в составе заработной платы — доплаты или надбавки, связанные с условиями труда (например, «за вредность») или с выполнением работником трудовой функции (например, за наставничество)ст. 129 ТК РФ.
Компенсационные выплаты могут быть установлены:
•или трудовым законодательством;
•или работодателем самостоятельно.
Если доплаты и надбавки установлены трудовым законодательством, то компания обязана их выплачивать не ниже указанных в ТК РФ минимальных размеров.
Если вы выплачиваете такие компенсации в размере, установленном в ТК РФ, то их название и размер можно вообще не указывать ни в трудовом договоре, ни в ЛНА, за исключением доплаты за работу во вредных и (или) опасных условиях трудач. 3, 5 ст. 57 ТК РФ. И трудинспекция не может привлечь компанию за это к ответственности.
А доплату за работу во вредных и (или) опасных условиях труда, даже если она не превышает установленного ТК РФ размера, нужно обязательно указать в договоре.
7. Работнику выплачивается доплата за работу во вредных условиях труда в размере, установленном ст. 147 Трудового кодекса РФ.
Эти компенсации будут учитываться в «прибыльных» расходах при условии их правильного документального оформления и экономической обоснованностистатьи 252, 255 НК РФ.
Далее в таблице приведены минимальные размеры наиболее распространенных компенсационных выплат и документы, кроме расчетного листка, необходимые для их учета в «прибыльных» расходах, если такие компенсационные выплаты не прописаны в трудовом договоре. Более высокий размер таких выплат обязательно нужно прописать в ЛНА (например, в положении об оплате труда), коллективном и (или) трудовом договорестатьи 57, 135 ТК РФ.
| Виды выплат | Размер, указанный в ТК РФ | Документы, необходимые для учета в «прибыльных» расходах |
| Доплата за работу во вредных или опасных условиях труда и на тяжелых работахст. 147 ТК РФ | 4% от тарифной ставки (оклада), установленной для различных видов работ с нормальными условиями труда | •действующие результаты спецоценки (аттестации рабочих мест до 31.12.2018) |
| Доплата за сверхурочную работуст. 152 ТК РФ | •в полуторном размере за первые 2 часа; •в двойном размере за последующие часы. Работник вместо повышенной оплаты может попросить компенсировать сверхурочную работу дополнительным временем отдыха не менее времени, отработанного сверхурочно | •приказ работодателя о привлечении сотрудника к сверхурочной работе; •табель учета рабочего времени, в котором отражено время сверхурочной работы |
| Доплата за работу в выходные и нерабочие праздничные днист. 153 ТК РФ | •если установлена сдельная оплата труда — в размере двойной сдельной расценки; •если установлена часовая (дневная) тарифная ставка — в размере двойной часовой (дневной) тарифной ставки; •если работнику установлен оклад: — работа выполняется в пределах месячной нормы рабочего времени — в размере одинарной часовой (дневной) части оклада; — работа выполняется за пределами такой нормы — в размере двойной часовой (дневной) части оклада. Работник может попросить за работу в выходной или праздник отгул. Тогда работа в выходной или праздник оплачивается в одинарном размере, а день отгула не оплачивается | •приказ работодателя о привлечении сотрудников на такую работу; •табель учета рабочего времени, в котором отражены данные о продолжительности работы в выходные и нерабочие праздничные дни |
| Доплата за работу в ночное время (с 22 до 6 ч)ст. 154 ТК РФ; Постановление Правительства от 22.07.2008 № 554 | Каждый час работы в ночное время — в размере 20% часовой тарифной ставки (часовой части оклада) | •график сменности, где указаны даты и время выхода сотрудников на работу; •табель учета рабочего времени, в котором отражены данные о продолжительности работы сотрудников в ночное время |
| Доплата за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (районный коэффициент)ст. 316 ТК РФ | В размере районного коэффициента, установленного федеральным нормативным правовым актом | •трудовой договор, где указано место работы в населенном пункте, относящемся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям; •табель учета рабочего времени |
| Повышенная оплата выполнения работ различной квалификациист. 150 ТК РФ | При повременной оплате труда — по работе более высокой квалификации. При сдельной оплате — по расценкам выполняемой работы | •приказ работодателя о поручении сотруднику работ различной квалификации |
Не обязательно указывать в трудовом договоре конкретный размер такой компенсации, достаточно будет сделать в договоре отсылку к ЛНА или коллективному договоруч. 2 ст. 57 ТК РФ.
Работодатель самостоятельно устанавливает компенсационные выплаты в случаях:
•если они предусмотрены трудовым законодательством без указания минимального размера (например, доплата за совмещение должностей, расширение зон обслуживания, разъездной характер работы);
•если они обусловлены особенностями труда в вашей организации или труда конкретного работника.
Перечень, условия выплаты и размеры таких доплат и надбавок обязательно нужно прописать в ЛНА (например, в положении об оплате труда) или коллективном договоре.
Справка
Размер доплат и надбавок, устанавливаемых работодателем, чаще всего определяется в процентном отношении к окладу (тарифной ставке). Но можно установить их и в абсолютной сумме. И в том и в другом случае их можно установить в размере, одинаковом для всех работников, либо индивидуально для каждого сотрудника или определенной категории сотрудников.
Что касается трудового договора, то в нем достаточно сделать отсылку к локальному нормативному акту или коллективному договоруст. 57 ТК РФ.
7. Работнику выплачиваются компенсационные выплаты (доплаты и надбавки) в соответствии с Положением об оплате труда ООО «Сигма» от 01.02.2014 № 11.
Но если какая-то надбавка устанавливается какому-то одному конкретному работнику, то ее можно указать только в договоре с этим работником.
8. Работнику выплачивается надбавка за наставничество в размере 10% от оклада.
Для учета в «прибыльных» расходах доплат и надбавок, установленных работодателем, их необходимо указать в локальном нормативном акте, коллективном и (или) трудовом договоре, а также они должны быть экономически обоснованныстатьи 252, 255 НК РФ.
Стимулирующие выплаты
Как правило, это различные премии за выполнение производственных показателей.
Премии в трудовом договоре можно не указывать. Можно указать только на коллективный договор или ЛНА, которым установлены виды премий, периодичность их выплаты и условия премирования.
8. Работнику при выполнении условий премирования выплачиваются премии в соответствии с Положением об оплате труда ООО «Сигма» от 01.02.2014 № 11.
Премии, предусмотренные ЛНА, коллективным или трудовым договором за производственные результаты, входят в систему оплаты труда и подлежат обязательной выплате. Поэтому они учитываются в «прибыльных» расходах как расходы на оплату трудастатьи 252, 255 НК РФ.
Однако если премии за производственные показатели выплачиваются из фондов, образованных за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, оставшейся в распоряжении после налогообложения, они не учитываются для целей налогообложения прибылип. 22 ст. 270 НК РФ. При этом обязательно:
•должен быть остаток нераспределенной прибыли прошлых лет;
•должно быть решение собственников о распределении части нераспределенной прибыли на выплаты работникам;
•в бухучете источником выплаты должен быть счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Премии, носящие разовый характер и не входящие в систему оплаты труда, не установленные ЛНА работодателя, регулирующим порядок выплаты и размер премии, коллективным договором, не являются заработной платой и не учитываются в «прибыльных» расходах.
* * *
Все эти выплаты являются частью зарплаты, поэтому облагаются НДФЛ, на них начисляются страховые взносы, в том числе «на травматизм»ст. 210, п. 1 ч. 1 ст. 420 НК РФ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
