Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 апреля 2024 г.
Содержание журнала № 8 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Кому нельзя отказать в переводе на неполное рабочее время
В общем случае режим неполного рабочего времени устанавливается по договоренности между работником и работодателем. Но отдельные категории сотрудников могут перейти на неполный рабочий день, когда захотят. Отказать им работодатель не вправе.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 21.03.2024)
Минтруд напомнил, что работодатель обязан установить неполный рабочий день или неполную рабочую неделю по письменному заявлению:
•беременной сотрудницы;
•одного из родителей (опекуна, попечителя), воспитывающего ребенка до 14 лет или ребенка с инвалидностью до 18 лет;
•работника, который ухаживает за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.
При этом таким сотрудникам режим рабочего времени и отдыха (продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе) устанавливается в соответствии с пожеланиями работника и по согласованию с работодателем. Зарплата при неполном рабочем дне выплачивается пропорционально отработанному времени или выполненному объему работ.
Ограничения на перевод денег за границу продлены еще на полгода
Введенные ранее ограничения на вывод физлицами денег за рубеж продлены до 30.09.2024 включительно. Россияне, а также физлица-нерезиденты из дружественных стран, как и прежде, могут переводить со своих российских счетов на счета в зарубежных банках не более 1 млн долл. США в месяц (эквивалентную сумму в другой валюте).
Также сохраняется лимит на перечисления через системы денежных переводов — не более 10 тыс. долл. США (или эквивалент в другой иностранной валюте) в месяц.
Нерезиденты, работающие в РФ, могут переводить за рубеж средства в сумме, равной их зарплате. Но для граждан дружественных стран это дополнительные суммы сверх общего лимита, а для недружественных нерезидентов — единственные разрешенные к выводу из страны суммы.
Не работающим в РФ резидентам недружественных стран переводить деньги из России за границу по-прежнему запрещено.
Смягчены требования к представлению сведений по внешнеторговым контрактам
С 1 апреля при расчетах по валютному контракту с суммой не более 1 млн руб. представлять в банк документы по соответствующей сделке не требуется. Достаточно сообщить банку информацию о коде вида операции. Ранее такие правила применялись к сделкам с суммой не более 600 тыс. руб.
■ Информация ЦБ; Указание ЦБ от 09.01.2024 № 6663-У
Также отменяется обязанность направлять в уполномоченные банки перевозочные, товаросопроводительные и другие документы, подтверждающие перемещение товаров внутри ЕАЭС. Эту информацию банки будут получать от ФТС напрямую.
Кроме того, компании смогут рассчитываться по поставленному на учет внешнеторговому контракту через любой уполномоченный банк, а не только через тот, в котором они стоят на учете.
Обязательно ли распечатывать и хранить Z-отчеты
Компании и ИП, применяющие онлайн-ККТ, могут не распечатывать и не хранить в бумажном виде отчеты об открытии и закрытии смены.
ФНС разъяснила: при использовании кассы, передающей сведения в ИФНС через оператора фискальных данных, обязанности по хранению таких отчетов у пользователя нет. Зато нужно сохранять фискальные накопители — в течение 5 лет с момента окончания их использования в составе ККТ.
А вот если касса используется в режиме, не предусматривающем обязательную передачу фискальных документов в инспекцию и оператору информационных систем маркировки в электронном виде, отчеты об открытии и закрытии смены рекомендуется распечатывать и хранить 5 лет. Это поможет избежать конфликтных ситуаций.
Излишне удержанный НДФЛ налоговый агент может вернуть из своего кармана
В первую очередь возврат излишне удержанного у сотрудника НДФЛ производится за счет предстоящих НДФЛ-платежей как по этому работнику, так и по иным налогоплательщикам. Что делать, если этих денег недостаточно для возврата?
■ Письмо ФНС от 28.02.2024 № БС-4-11/2235@
ФНС напомнила: излишне удержанный НДФЛ возвращается работнику по безналу на основании заявления работника на указанный в этом заявлении банковский счет. В случае когда предстоящих НДФЛ-платежей для полного возврата не хватило, недостающую сумму можно вернуть из бюджета.
Но дожидаться, когда инспекция вернет налог, для того чтобы перевести деньги работнику, не обязательно. Излишне удержанный и уплаченный в бюджет НДФЛ налоговый агент вправе вернуть сотруднику за счет собственных средств.
Этот порядок применяется в том числе в случае, когда заявление о возврате представлено налоговому агенту уже по окончании года, за который необходимо произвести возврат.
Выходное пособие сокращаемым работникам ИП не положено
Гарантии, предусмотренные для граждан, потерявших работу в связи с сокращением штата организации, не распространяются на лиц, трудившихся у ИП.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Как известно, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата организация должна предупредить своих работников как минимум за 2 месяца до увольнения. А сокращенным сотрудникам выплачивается, помимо прочего, выходное пособие. Так вот, работодатель-ИП соблюдать эти нормы не обязан. Сроки предупреждения об увольнении, а также случаи и размеры выплачиваемых при прекращении трудового договора выходного пособия и других компенсационных выплат определяются исключительно трудовым договором между работником и ИП.
Соответственно, если в трудовом договоре про выходное пособие ничего не сказано, сокращаемому работнику оно не светит.
При этом запрет на увольнение по сокращению беременных женщин, женщин с детьми в возрасте до 3 лет, одиноких матерей, воспитывающих ребенка в возрасте до 16 лет или ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, распространяется на всех работодателей. Даже на ИП.
Два «неполных» работника на одну штатную единицу: можно или нет
Работодатель хочет принять на одну штатную единицу двух работников на полставки. Вправе ли он это сделать?
■ Письмо ГИТ в г. Москве от 14.03.2024 № ПГ/03298/10-8505-ОБ/1072
Московская трудинспекция считает, что никаких препятствий для такого кадрового решения нет. Поскольку прямой запрет на прием на одну штатную единицу двух и более работников на условиях неполного рабочего времени законодательством не установлен.
Правда, ранее на портале Онлайнинспекция.рф было размещено разъяснение с иным мнением. Отвечая на вопрос пользователя, специалисты Роструда заявили, что, даже если сотрудник принят на неполный рабочий день, соответствующая должность по штатному расписанию считается заполненной.
Больничный по уходу за ребенком для папы, если мама в детском отпуске
Женщина находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет. Ребенок заболел, а мать не в состоянии за ним ухаживать, поскольку заболела тоже. Может ли в такой ситуации отец взять больничный по уходу за ребенком?
■ Письмо СФР от 19.03.2024 № 14-20/12017
СФР разъяснил: законодательством не предусмотрена одновременная выплата больничного пособия по уходу за ребенком и ежемесячного пособия по уходу за этим же ребенком в период нахождения одного из членов семьи в детском отпуске. В рассматриваемой ситуации для того, чтобы отец мог взять больничный по уходу за ребенком, его супруга должна прервать детский отпуск на период, когда она не может присматривать за малышом из-за своей болезни.
Как правильно читать сроки сдачи статотчетности
Установленные сроки представления статотчетов трактуются в пользу респондентов. Например, если указано, что статформу нужно сдать до 20-го числа, это означает, что отчет, направленный 20-го числа, представлен вовремя.
■ Письма Росстата от 11.03.2024 № 881/ОГ, от 05.03.2024 № 815/ОГ
Такое разъяснение Росстат дал в отношении следующих отчетов:
•1-цены производителей;
•1-СХ-цены;
•1-цены производителей (удобрения);
•3-Ф «Сведения о просроченной задолженности по зарплате».
При этом ранее Росстат сообщал: если срок сдачи установлен в виде временного диапазона, представлять отчет можно с первого до последнего дня интервала, указанного в статформе.
Новые реестры для ставки НДС 0% следует применять уже сейчас
Формы и форматы электронных реестров, утвержденные Приказом ФНС от 26.12.2023 № ЕД-7-15/1003@, рекомендуется использовать для подтверждения нулевой ставки экспортного НДС за I квартал 2024 г.
■ Письмо ФНС от 26.03.2024 № ЕА-4-15/3388@; Информация ФНС
Приказ с новыми реестрами опубликован 01.03.2024 и официально вступает в силу с 01.07.2024. Однако ФНС рекомендует представлять реестры за I квартал по новым форматам, приведенным в Приказе. Письмо ФНС от 18.01.2024 № ЕА-4-15/440@ о рекомендованных формах реестров, предусмотренных подп. 1, 2, 4—6 п. 1, пп. 2 и 2.1 ст. 165 НК, отменяется.
Сформировать реестры по новым утвержденным формам уже можно в онлайн-сервисе «Офис экспортера» и в программном комплексе «Налогоплательщик ЮЛ».
При этом перевозчики и другие лица, оказывающие связанные с экспортом услуги (работы), по-прежнему вправе представить либо бумажные документы, либо электронные реестры, предусмотренные абз. 2—9 п. 15 ст. 165 НК. Такие реестры также можно отправить через сервис «Офис экспортера», предварительно сформировав их в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или в иной информационной системе.
Платить зарплату наличными иностранным работникам нельзя
Зарплату работникам с иностранным гражданством можно выплачивать только по безналу. Иначе штраф.
■ Информация УФНС по Республике Бурятия
Дело в том, что иностранцы, у которых нет вида на жительство, то есть временно пребывающие или временно проживающие в РФ, являются валютными нерезидентами. А выплата резидентом (российской компанией или ИП) нерезиденту каких-либо сумм в рублях, в том числе зарплаты, — это валютная операция, которая должна производиться только безналично (через банковский счет). Причем это касается всех иностранцев, даже граждан стран — членов ЕАЭС.
Соответственно, выплата иностранному работнику зарплаты (вознаграждения по ГПД) наличными — это нарушение валютного законодательства, за которое грозит штраф (ч. 1 ст. 15.25 КоАП). Размер штрафа:
•для организаций и ИП — от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции;
•для должностных лиц — от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, но не более 30 тыс. руб.
Привлечь к ответственности могут в течение 2 лет с момента совершения наличной выплаты.
Пособие по уходу за ребенком и больничный: иногда совместимы, иногда нет
С 01.01.2024 выход на работу на полный день не является основанием для прекращения выплаты пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет. Причем в случае, когда сотрудник прервал детский отпуск, вышел на работу и заболел, он будет одновременно получать и детское пособие, и пособие по болезни. То есть работающие родители могут получать два разных пособия за один и тот же период.
■ Телеграм-канал «Госуслуги: для родителей» (информация от 26.03.2024)
А вот если женщина получает пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, находясь в детском отпуске (то есть не работает), то в случае болезни пособие по временной нетрудоспособности ей не положено. Даже если она откроет больничный.
По действующим с 2024 г. правилам право на детское пособие сохраняется также в случае, когда его получатель в период отпуска по уходу за ребенком трудится у другого работодателя. При этом в случае трудоустройства на двух работах, то есть по совместительству, действует общий принцип — больничное пособие выплачивается только тем, кто фактически работает.
Например, у женщины два места работы — основное и по совместительству. По основному месту работы она взяла отпуск по уходу за ребенком, а у работодателя, где она оформлена по совместительству, продолжает выполнять свои трудовые обязанности.
В случае болезни пособие по временной нетрудоспособности такая сотрудница будет получать на работе по совместительству. При этом право на пособие по уходу за ребенком по основному месту работы она не потеряет.
В отпуск по уходу за близнецами может уйти хоть вся семья
Если в семье родились двойняшки, взять детский отпуск могут два члена семьи. Например, мама и бабушка или оба родителя малышей.
■ Телеграм-канал Минтруда (информация от 19.03.2024)
Напомним: отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет могут взять не только его родители, но и другие родственники. В частности, дедушка или бабушка (ст. 256 ТК).
В случае если в семье одновременно рождается несколько детей — два, три или более, оформить детский отпуск может столько членов семьи, сколько родилось детей.
При этом, как ранее разъяснял московский ФСС, в такой ситуации в заявлении на отпуск по уходу за ребенком нужно указать:
•за каким именно ребенком будет осуществляться уход;
•степень родства по отношению к ребенку.
Коротко
С 29.04.2024 применяется обновленная форма уведомления о невозможности представить в срок затребованные налоговиками документы (информацию).
■ Приказ ФНС от 21.02.2024 № СД-7-2/148@
Если дата начала работы в трудовом договоре не указана, приступить к выполнению своих трудовых обязанностей новый работник должен на следующий день после вступления трудового договора в силу, то есть после его подписания сторонами.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 18.03.2024)
Минфин утвердил новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность». Его нужно будет применять начиная с отчетности за 2025 г.
■ Приказ Минфина от 04.10.2023 № 157н
Подраздел 1.2 с типом сведений «Назначение выплат по ОСС» ЕФС-1 представляется в срок не позднее 3 рабочих дней со дня подачи застрахованным лицом заявления на детский отпуск.
Утвержден Приказ с контрольными соотношениями для уведомлений об исчисленных налогах. Он вступит в силу с 01.01.2025.
■ Приказ ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@
При применении ПСН предприниматели на ПСН не вправе привлекать по ГПД других ИП в качестве субподрядчиков.
■ Письмо Минфина от 01.09.2023 № 03-11-11/83513
Утвержден сводный перечень контрольных соотношений к разным декларациям (расчетам). Начисления по отчетности, не соответствующей этим КС, на ЕНС сразу не учтут. Подробности — в следующем номере 
.
■ Приказ ФНС от 29.02.2024 № ЕД-7-3/164@
Определен перечень дорогостоящих автомобилей на 2024 г., по которым налог рассчитывается с применением повышающего коэффициента.
В сервисе «Прозрачный бизнес» от ФНС появилась информация о применяемых ИП спецрежимах.
Организации из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей не будут привлекать к ответственности за некоторые налоговые нарушения до конца 2024 г.
