Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 сентября 2024 г.

Содержание журнала № 19 за 2024 г.

И.В. Овчинникова,
старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Когда положительное сальдо на ЕНС может создать проблем не меньше, чем отрицательное? Когда уточняющее уведомление об исчисленных суммах действительно нужно, а когда можно обойтись без него? Где искать расчет пеней? Ответы на эти и другие вопросы — в нашей статье.

Подборка вопросов-ответов про ЕНС и ЕНП

Нужно ли уточняющее уведомление, если ошибка в сумме всего 1 копейка?

Компания подала уведомление по взносам за июль вовремя, а позже выяснилось, что в нем есть ошибка: сумма взносов указана на 1 копейку меньше, чем нужно. Стоит ли подавать уточняющее уведомление?

— По-хорошему если в поданном ранее ЕНП-уведомлении обнаружена ошибка и РСВ еще не подан, то уточняющее уведомление нужно представитьп. 9 ст. 58 НК РФ; Письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ (п. 3). Однако в вашем случае смысла в этом особо нет, и вот почему:

•за непредставление уточняющего уведомления не штрафуют;

•до конца 2024 г. на недоимку, возникшую только из-за того, что ЕНП-уведомление оформлено с ошибкой, пени не начисляютсяПостановление Правительства от 26.12.2023 № 2315. Правда, только при наличии положительного сальдо на ЕНС. Однако даже если сальдо ЕНС у вас не такое, пени, начисленные на недоимку в 1 копейку, будут крошечными.

В любом случае решение о подаче корректировки принимать только вам.

Вернули работнику излишне удержанный НДФЛ: как заполнить уведомление?

Мы пересчитали НДФЛ с начала года в связи с предоставлением работнику имущественного вычета после получения из ИФНС уведомления, подтверждающего право работника на этот вычет. Излишне удержанный налог вернули работнику при очередной выплате дохода. Как правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налогов за период возврата налога? Нужно ли корректировать ранее поданные уведомления?

Приходилось ли вам подавать уточняющее ЕНП-уведомление?

— Уведомление об исчисленных суммах — это документ, который позволяет распределять ЕНП по платежам с авансовой системой расчетов, по которым декларацию (расчет) сдают позже, чем наступает срок уплаты, или не сдают вообще. То есть цель налогового уведомления — отразить начисления по налогам и взносам, которые включаются в совокупную обязанность.

Очевидно, что возвращенные работнику суммы в совокупной обязанности уже лишние, а потому, чтобы их оттуда исключить, в уведомлении нужно показать сумму подлежащего перечислению НДФЛ без их учета. К примеру, если излишне удержанный НДФЛ в сумме 80 000 руб. возвращен работнику 6 сентября, а в период с 1 по 22 сентября удержанный НДФЛ со всех работников составил 560 000 руб., то в уведомлении, которое подаете по сроку 25 сентября, по коду 33/03 отразите сумму 480 000 руб. (560 000 руб. – 80 000 руб.). Ранее поданные уведомления корректировать не надо. В них все верно.

К слову, если бы возврат средств растянулся во времени из-за нехватки платежей по НДФЛ, за счет которых можно вернуть налог разово, допустим, на пару месяцев, то подавать уведомления по НДФЛ не надо было бы вообще до тех пор, пока начисления не вышли бы в плюсПисьмо ФНС от 19.03.2024 № ЗГ-2-11/4170. При этом напоминаем, что вернуть деньги надо в течение 3 месяцев после получения от работника заявления на возврат, иначе придется начислить и выплатить ему проценты за просрочкуп. 1 ст. 231 НК РФ.

Конец ознакомительного фрагмента статьи Комментарии (2)