Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
3 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 14 января 2021 г.

Содержание журнала № 2 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН
Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 01.01.2021 вступили в силу поправки по налогу на имущество организаций. Изменений мало, но они довольно значительные. Речь идет об уточнении порядка применения кадастровой стоимости объектов недвижимости и новой форме декларации, которая применяется с отчетности за 2020 г.

Новая декларация, движимые ОС в отчетности и другие «имущественные» изменения

Декларацию за 2020 г. сдавайте по новой форме

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 2020 г. — 30.03.2021. ФНС утвердила ее новую формуПриказ ФНС от 28.07.2020 № ЕД-7-21/475@. В отчетности есть как технические правки, например на всех листах обновлены штрихкоды, так и новшества, на которые следует обратить внимание:

в разделе 1 в связи с антиковидными мерами поддержки бизнеса появилась строка 005 «Признак налогоплательщика». С ее помощью налоговики определят компании, для которых продлены сроки уплаты налога и/или авансов. Так, фирмы, получившие отсрочку по постановлению Правительства РФ, указывают «1», по региональным актам — «2», а фирмы, не получившие отсрочку, — «3»п. 4.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (далее — Порядок заполнения декларации);

разделы 1, 2 и 3 декларации дополнены строками «Признак СЗПК». Их должны заполнить только те организации, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложенийподп. 1 п. 4.2, подп. 2 п. 5.3, подп. 2 п. 7.2 Порядка заполнения декларации; Письмо ФНС от 22.10.2020 № БС-4-21/17366@. В строках ставится «1», если недвижимость, по которой считается налог, связана с исполнением СЗПК, «2» — если не связана;

приложение № 6 к Порядку заполнения декларации дополнено новыми кодами налоговых льгот (2010501—2010508) для организаций, освобожденных от уплаты «имущественных» платежей во II квартале 2020 г. При подаче декларации за 2020 г. код льготы и списанную сумму нужно отразить в строках 230 и 240 раздела 2 и/или в строках 110 и 120 раздела 3подп. 14 п. 5.3, подп. 16 п. 7.2 Порядка заполнения декларации;

изменилась кодировка в строке 014 раздела 3. Раньше код «1» надо было указать, если раздел заполнялся по зданию, строению или сооружению, «2» — по помещениям, гаражам и машино-местам. В новой форме гаражи и машино-места «переехали» в строку с кодом «1», а код «2» остался только для помещений.

Заметим также, что ФНС готовится изменить уже и эту новую форму декларации, чтобы учесть поправки в НК РФ, согласно которым в декларации придется показывать стоимость движимых ОСпроект приказа ФНС. Для этого в декларацию добавят раздел 4.

Движимые ОС — снова в декларации

Да, законодатели опять вспомнили о движимом имуществе. С 2021 г. в декларацию придется включать сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества, которое учтено на балансе организации в качестве объектов основных средствп. 1 ст. 386 НК РФ. Причем делать это нужно начиная с отчетности за 2020 г.ч. 13 ст. 9 Закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ

Налогом такие ОС пока не облагаются, но в перспективе это не исключено. Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые ОС в состав налогооблагаемых объектов. Но вместе с этим снизить предельную ставку налога так, чтобы ни бюджет РФ, ни бизнес не пострадали. Это упростит работу проверяющим и сократит количество споров о квалификации объекта в качестве недвижимостиОсновные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов, утв. Минфином. По всей видимости, собираемая информация как раз и нужна для стоимостной оценки масштабов движимых владений организаций. Уже есть проект приказа ФНС «О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 № СА-7-21/405@...». В декларацию вводят раздел 4 для движимых ОС.

«Кадастровые» новшества

Законодатели приняли две важные поправки к порядку применения кадастровой стоимости недвижимости для налога на имущество. Но затронут они не всех.

Поправка 1. Для владельцев торгово-офисной недвижимости, включенной в региональный кадастровый перечень. Это могут быть торговые, деловые центры, помещения в них, офисы, объекты общепита и бытового обслуживания. Такая недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН на 1 января текущего годап. 2 ст. 375, подп. 1, 2 п. 1, пп. 2, 7 ст. 378.2 НК РФ. Если кадастровой стоимости на 1 января не было, но ее определили в течение года, налог по объекту ОС надо считать по среднегодовой стоимости (если объект — не ОС, тогда налога не будет)подп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

А вот что делать, когда у объекта из перечня кадастровая стоимость отсутствовала весь год, из НК РФ было непонятно. Минфин же разъяснял, что такая недвижимость налогом на имущество вовсе не облагаетсяПисьмо Минфина от 28.12.2018 № 03-05-05-01/95999.

С 2021 г. вопрос решился, но не в пользу компаний. По новым правилам, если кадастровая стоимость объекта не определена до конца года, то налог за него придется платить по среднегодовой стоимостиподп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ. Правда, это относится только к той недвижимости из регионального перечня, которая учтена в качестве ОС (если недвижимость — не ОС, то налога, естественно, не будет).

Поступление налога на имущество организаций в бюджет

Поправка 2. Для владельцев объектов недвижимости, кадастровая стоимость которых изменилась в течение года. Обычно такое изменение не влияет на базу текущего года и новая кадастровая стоимость применяется при расчете налога в последующие годы. Также в НК РФ был ряд случаев, когда при изменении кадастровой стоимости обновленная величина применялась ретроспективно. То есть можно было пересчитать налог за прошлые годы, например, если:

в ЕГРН исправлена техническая ошибка в размере кадастровой стоимости;

комиссия или суд уменьшили кадастровую стоимость из-за недостоверных сведений при первичном расчете;

комиссия или суд приравняли кадастровую стоимость к рыночной цене объекта.

С 2021 г. в НК РФ есть только два случая, когда измененная кадастровая стоимость учитывается в текущем и предыдущих годахп. 15 ст. 378.2 НК РФ:

если кадастровая стоимость установлена в размере рыночной. Норма похожа на предыдущую, только в новой версии из нее убрали указание на то, какой орган решает спор о стоимости недвижимости. Все потому, что в скором времени рассматривать дела об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной будет не комиссия при Росреестре, а региональные бюджетные учреждения, занимающиеся кадастровой оценкойст. 22.1 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ. В связи с этим в НК РФ уточнили, что новая стоимость используется с даты начала применения изменяемой кадастровой стоимости. А пока этой поправки не было, ФНС разъясняла, что пересмотренная стоимость применяется лишь с 1 января года, в котором вы подали заявление в бюджетное учреждениеПисьмо ФНС от 07.08.2020 № БС-4-21/12820@;

если это предусмотрено Законом о кадастровой оценке. А в нем есть те же случаи, которые с нового года «пропали» из НК РФ: исправление технической ошибки в ЕГРН и уменьшение кадастровой стоимости из-за ошибки, допущенной при ее расчетеп. 3 ч. 2 ст. 18 Закона от 03.07.2016 № 237-ФЗ.

Заметим также, что при изменении кадастровой стоимости из-за того, что поменялись характеристики объекта, к примеру увеличилась площадь здания, налог считается по-прежнему: с применением коэффициента, который учитывает, сколько месяцев в году (квартале) действовала старая и новая кадастровая стоимостьп. 5.1 ст. 382 НК РФ.

* * *

Еще одно нововведение касается сроков, в течение которых ИФНС должна рассмотреть уведомление о переходе компании на подачу единой «имущественной» декларации. Напомним, ее можно сдавать, если соблюдены следующие условия: несколько объектов недвижимости находятся в одном регионе, но подведомственны разным ИФНС; налог по всем этим объектам считается по среднегодовой стоимости и его не надо распределять по местным бюджетам; об этом подано уведомление в УФНС по региону. Так вот, рассмотреть такое уведомление налоговики должны за 30 рабочих дней со дня его получения. Но, если понадобится, могут продлить срок еще на столько же, о чем дополнительно сообщатп. 1.1 ст. 386, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. Ранее этого срока в НК РФ не было.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налог на имущество организаций
Налоговые изменения
Налог на имущество организаций

2024 г.

2023 г.

№ 23
Механизм обнуления «кадастрового» налога на имущество — как это сделали мыЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 22
5 важных решений ВС РФ о налогообложении имущества
№ 20
Все помещения в ТЦ облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости
№ 17
Налоги на недвижимость, транспорт и землю: устраняем сомнения и неясности
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахКак подать уведомление на уплату доначисленного налога на имущество
№ 11
Пришло сообщение из ИФНС об имущественных налогах: ответ нужен не всегда
№ 8
Заполняем «имущественные» ЕНП-уведомления с учетом разъяснений ФНС
№ 7
ЕНП-уведомления по имущественным налогам в ЛНР, ДНР, ХО и ЗО
№ 6
Уведомления об исчисленных «имущественных» налогах: разъясняет ФНС
№ 5
Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам «кадастровой» недвижимости
№ 4
Готовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиИмущественные налоги за 2022 год: разбираемся с уведомлениями и уплатой
№ 1
Ошибка в кадастровой стоимости — не повод вообще не платить имущественные налоги

2022 г.

Налоговые изменения

2024 г.

№ 9
Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I кварталаУтвержден новый размер компенсаций за использование личного транспорта
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковНюансы перехода на АУСН и утраты права на негоПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание