Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 августа 2017 г.

Содержание журнала № 17 за 2017 г.
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ УСН
М.Г. Суховская,
старший юрист
ИП, применяющие «доходно-расходную» УСН, как и их собратья — общережимники, при исчислении 1%-го взноса на пенсионное страхование тоже могут уменьшить свои доходы на произведенные расходы. Такова точка зрения абсолютного большинства судов.

ИП на УСН: вернуть переплату по взносам в ПФР за себя реально

С чего все началось

Наверняка все предприниматели наслышаны о Постановлении Конституционного суда, принятом в конце 2016 г., в котором прозвучал столь долгожданный вывод: ИП-общережимники, уплачивающие НДФЛ, при исчислении дополнительного 1%-го взноса на пенсионное страхование вправе свои доходы уменьшать на фактические расходыПостановление КС от 30.11.2016 № 27-П. Напомним, такой взнос (и раньше, и теперь) должны платить те ИП, чей доход за год превысил 300 000 руб.п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (утратил силу); подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ

Пока не была озвучена эта позиция, ИП должны были платить за себя взносы с доходов, в том числе и при наличии убытков. К примеру, доходы за год составили 2 млн руб., а расходы — 2,1 млн руб. По смыслу ранее существовавших норм ИП в этой ситуации обязан был заплатить допвзнос, поскольку он рассчитывался так: (2 млн руб. (сумма дохода) – 300 тыс. руб.) х 1%).

ИП-общережимники для целей уплаты допвзноса взяли вывод КС на вооружение уже при определении своего годового дохода за 2016 г. Кстати, то, что такой порядок правомерен, нам подтвердил и специалист ФНС (см. , 2017, № 6, с. 14). А поскольку по общему правилу вернуть налоги и взносы можно за 3 предыдущих годапп. 7, 14 ст. 78 НК РФ, в суды хлынул поток исков о возврате излишне уплаченных или взысканных допвзносов за 2014—2015 гг.

Естественно, что с учетом решения КС эти иски массово удовлетворялись и продолжают удовлетворятьсясм., например, Постановление 6 ААС от 23.12.2016 № 06АП-6692/2016; Решения АС Костромской области от 21.02.2017 № А31-11584/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Алтайского края от 14.02.2017 № А03-13900/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Волгоградской области от 13.03.2017 № А12-71647/2016 (Внимание! PDF-формат), от 20.07.2017 № А12-58607/2015 (Внимание! PDF-формат).

ИП–упрощенцы не остались в стороне

Как известно, принцип определения базы при «доходно-расходной» УСН аналогичен принципу расчета базы по НДФЛ. В обоих случаях доходы уменьшаются на сумму расходовп. 3 ст. 210, п. 2 ст. 346.18 НК РФ.

Поэтому было бы логично применить высказанную КС позицию и к ИП на упрощенке. Но Минфин непоколебим: Постановление КС № 27-П касается только предпринимателей, уплачивающих НДФЛПисьма Минфина от 27.03.2017 № 03-11-11/17394, от 17.03.2017 № 03-15-06/15590. А ИП–упрощенцы при определении размера пенсионного взноса за календарный год свои затраты по-прежнему учитывать не могутПисьма Минфина от 09.06.2017 № 03-15-05/36277, от 05.04.2017 № 03-15-05/20186.

Однако арбитражные суды уже с начала этого года рассуждают иначе, проводя аналогию с НДФЛщикамиПостановления АС ВВО от 06.02.2017 № Ф01-6260/2016; АС СКО от 03.03.2017 № Ф08-1009/2017; Решения АС Костромской области от 14.02.2017 № А31-12672/2016 (Внимание! PDF-формат); АС Омской области от 09.03.2017 № А46-1119/2017 (Внимание! PDF-формат). Чуть позднее и Верховный суд озвучил мысль о том, что позиция КС должна распространяться и на тех ИП, которые применяют УСНОпределения ВС от 18.04.2017 № 304-КГ16-16937, от 30.05.2017 № 304-КГ16-20851. После чего количество исков от предпринимателей-упрощенцев к органам ПФР возросло.

Исковые требования упрощенцев различаются в зависимости от конкретной ситуации:

кто-то просит произвести перерасчет сумм страховых взносов за 2014 и 2015 гг. и вернуть излишне уплаченноеРешения АС Нижегородской области от 27.06.2017 № А43-11998/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Ивановской области от 24.07.2017 № А17-3640/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Ульяновской области от 27.06.2017 № А72-6399/2017 (Внимание! PDF-формат);

кто-то — признать незаконными выставленные органом ПФР требования об уплате недоимок по допвзносам, пеней и штрафовРешения АС Омской области от 03.08.2017 № А46-7941/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Архангельской области от 24.07.2017 № А05-1907/2016 (Внимание! PDF-формат) или принятое решение о бесспорном взыскании недоимки за счет денег на расчетном счете ИПРешения АС Саратовской области от 01.08.2017 № А57-4302/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Псковской области от 03.07.2017 № А52-2374/2016 (Внимание! PDF-формат).

А вот вердикты судов разнообразием не отличаются и сводятся к одному — заявленные требования предпринимателей-упрощенцев удовлетворить. Кстати, некоторые суды приходят к выводу, что для целей допвзноса на пенсионное страхование уменьшать доходы на расходы вправе и ИП, уплачивающие ЕСХНРешение АС Липецкой области от 19.05.2017 № А36-13493/2016 (Внимание! PDF-формат).

* * *

Для ИП, применяющих ОСН, с 01.01.2017 прямо установлено, что для целей уплаты 1%-х взносов на ОПС они уменьшают полученный доход на сумму своих расходовподп. 1 п. 9 ст. 430, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 221 НК РФ. А вот для ИП-упрощенцев в НК все осталось по-старомуподп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ. И если ничего не изменится, то добиться справедливого расчета допвзноса за 2017 г. они смогут только через суд.

Однако хочется верить, что кто-то из предпринимателей в ближайшее время обратится в Конституционный суд и до конца 2017 г. тот вынесет единственно верное решение.

Совет

Не стоит, помимо излишне уплаченных или взысканных допвзносов и санкций, пытаться взыскать с органа ПФР еще и проценты за пользование чужими денежными средствами на основании ст. 395 ГК РФ. В этой ситуации такие проценты начисляться не должнып. 38 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7, поэтому суд вам однозначно откажетРешение АС Омской области от 18.07.2017 № А46-5311/2017 (Внимание! PDF-формат); АС Республики Дагестан от 03.05.2017 № А15-5877/2016 (Внимание! PDF-формат).

Как говорит Верховный суд, вместо требования о процентах можно заявлять требование о возмещении убытков, вызванных необоснованным взиманием сумм страховых взносов, пеней, штрафов. Но имейте в виду, что наличие таких убытков вам придется документально подтвердить.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Предприниматели
Предприниматели

2024 г.

№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыИП на ПСН: новые проблемные ситуацииИП нужно тщательнее следить за своим ЕНС
№ 18
Как учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Для ИП на ОСН изменили срок уплаты авансов по НДФЛ
№ 16
Кадровые нюансы при смене ИП-работодателем фамилииМожет ли ИП учитывать земельный налог в составе профессионального НДФЛ-вычетаНовые вопросы от ИП на ПСН
№ 15
Тонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
Как ИП учитывать доходы, полученные до и после патента
№ 9
Как посчитать работников при подаче заявления на патентТонкости расчета численности работников на ПСНФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 года
№ 6
В вопросе о профвычете по НДФЛ для незарегистрированных ИП поставлена точкаКак ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникуламиКак ИП на ПСН уменьшать налог на взносы в 2024 году
№ 5
Может ли ИП на патенте по общепиту торговать сопутствующими товарамиНовые «патентные» вопросы ИП
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносы
№ 1
Взносы ИП за себя при закрытии бизнесаИП на ПСН: новшества-2024ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог

2023 г.

№ 21
Лимит доходов, «лишние» показатели и другие трудности ИП на ПСННовая проблема ИП: деньги с ЕНС уходят в резерв по имущественным налогам
№ 20
Как ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНС
№ 17
Что делать, если ИП сменил фамилию
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 годуСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
ИП на ПСН снова спрашивают
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСН
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПС
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларационные вопросы у ИП на ОСНДекларационные вопросы у ИП на упрощенкеДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 5
«Патентные» вопросы: что волнует читателей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН

2022 г.

№ 24
Предновогодние ПСН-вопросы
№ 22
Новшества для мобилизованных ИП и учредителей/директоров ООО: отсрочки по налогам и кредитам
№ 21
Мобилизация ИП: сохраняем бизнес и решаем проблемыЧто делать, если в ПСН-бизнесе появились работники, которых нет в патенте
№ 20
В базу по УСН не включается доход, полученный до регистрации ИПИП призвали на военную службу по мобилизации: что делатьКогда стоимость «недвижимого» подарка надо включить в доходы ИП
№ 15
ИП на упрощенке: как следить за лимитом основных средств
№ 13
В каких случаях ИФНС пересчитает налог по патентуКак ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
Предприниматель совмещает УСН и ПСН: сложные вопросы
№ 11
Зарегистрировать ИП по доверенности нельзяКакой бизнес можно перевести на патент, а какой — нетНюансы покупки, продажи и использования авто предпринимателем
№ 9
3-НДФЛ у ИП на УСН, вычеты для бывших ИП и другое
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцев
№ 7
Новая НДФЛ-декларация для предпринимателей: что изменилось
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 2
Первый платеж по «долгосрочному» патенту можно уменьшить до нуля
ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание