Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 августа 2024 г.

ОСН УСН АУСН ЕСХН ПСН

Е.О. Калинченко,
ведущий эксперт

Верховный суд обобщил судебную практику по делам о нарушениях валютного законодательства. В частности, затронуты вопросы о применении санкций за незаконные валютные операции, за неисполнение требования о репатриации, за нарушения при подаче отчетности по зарубежным счетам.

Обзор ВС: ответственность за валютные нарушения

Обзор судебной практики по отдельным вопросам применения статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, утв. Президиумом ВС 26.06.2024 (далее — Обзор ВС)

Продажа физлицу-нерезиденту за наличные рубли

По общему правилу расчеты по валютным операциям должны производиться через счета в уполномоченных банкахабз. 1 ч. 2 ст. 14 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ). Причем получение рублей резидентом от нерезидента — это тоже валютная операцияподп. «б» п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ. Однако из общего правила есть исключения. Одно из них — разрешение на наличные рублевые расчеты между организациями-резидентами и физлицами-нерезидентами по договорам розничной купли-продажи товаров, а также при оказании физлицам-нерезидентам на территории России транспортных, гостиничных и других услуг населениюабз. 3 ч. 2 ст. 14 Закона № 173-ФЗ.

Справка

Для целей валютного законодательства физлицами-нерезидентами признаются иностранные граждане и лица без гражданства, не проживающие постоянно в России на основании вида на жительствоподп. «а» п. 7, подп. «б» п. 6 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

Наличные рублевые расчеты между резидентом и нерезидентом, за исключением случав, когда это разрешено, считаются незаконной валютной операцией. Санкции за это предусмотрены ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ. Размер штрафа составляет от 20% до 40% суммы незаконной валютной операции, при этом для должностных лиц, в отличие от организаций и ИП, он не может быть более 30 000 руб.

В своем Обзоре ВС привел следующие примеры, когда организации полагали, что их валютные операции с нерезидентом относятся к рознице, при которой разрешены наличные расчеты, но на самом деле это не так.

Ситуация 1. Реализация физлицу-нерезиденту — необязательно розница. Организация продала физлицу-нерезиденту автомобиль КамАЗ. Покупатель расплатился наличными рублями.