Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
2 читателя оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 марта 2022 г.

Содержание журнала № 7 за 2022 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
О том, что представляет из себя новый спецрежим, мы рассказали здесь. Правила перехода на него нехитрые. Но поскольку он вводится с середины года, главное — понять, кто сможет применять АУСН уже в этом году, а кому придется дожидаться следующего года. Да и разобраться с тем, когда плательщик может потерять возможность уплачивать новый «упрощенный» налог, тоже не помешает.

Нюансы перехода на АУСН и утраты права на него

Когда и как можно перейти на АУСН

Переход на автоматизированную упрощенку добровольный. О своем желании нужно уведомить ИФНСч. 1, 2 ст. 4 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — Закон № 17-ФЗ):

действующим организациям и ИП — не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором они будут применять новый спецрежим;

вновь созданным организациям и вновь зарегистрированным ИП — не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС. В этом случае они признаются перешедшими на АУСН с даты постановки на учет в инспекции.

Никаких переходных положений для действующих организаций и ИП в Законе № 17-ФЗ нет. И они интересуются — будет ли им доступна автоматизированная упрощенка с 1 июля 2022 г.? На этот вопрос нам отвечает специалист ФНС.

Дата начала применения АУСН действующими организациями и ИП

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— В Законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ четко указаны временные рамки проведения эксперимента по применению специального налогового режима АУСН — с 1 июля 2022 г. до 31 декабря 2027 г. включительно. Однако порядок и условия начала применения нового спецрежима более детально изложены в ст. 4 Закона. В указанной норме мы видим разное регулирование этого вопроса в отношении уже действующих организаций и ИП и вновь созданных.

Получается, что для действующих организаций спецрежим будет доступен только с 1 января 2023 г. Ведь о выборе нового режима они смогут подать уведомление не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на специальный налоговый режим, например до конца 2022 г. при применении АУСН в 2023 г. Указанное вполне логично — не «миксовать» разные системы налогообложения в течение одного года.

Конечно, проще обкатывать новый спецрежим с нуля с начала календарного года.

Также возникает вопрос и по вновь созданным — это те, кто зарегистрирован 1 июля 2022 г. и позднее? Или же перейти на АУСН могут организации/предприниматели, которые созданы/зарегистрированы после 1 июня? Они вполне могут подать уведомление в налоговую инспекцию за 30 дней до старта спецрежима.

Какие вновь созданные организации и ИП могут применять новый спецрежим

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Здесь я придерживаюсь позиции, согласно которой вновь созданное общество или ИП должны быть зарегистрированы в своем статусе не ранее даты начала действия эксперимента, то есть 1 июля 2022 г. и после этой даты. В таком случае они подают соответствующее уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет. При этом они будут считаться перешедшими на спецрежим с даты постановки на учет в налоговом органе, а не с момента направления уведомленияч. 2 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Таким образом, организации и ИП, зарегистрированные до начала применения эксперимента (до 01.07.2022), не будут считаться вновь созданными. Однако они смогут воспользоваться новым спецрежимом с 1 января 2023 г., подав уведомление о переходе на него до 31 декабря 2022 г.ч. 1 ст. 4 Закона № 17-ФЗ

Упомянутый в статье Закон № 17-ФЗ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Есть граждане, которые в этом году прекратили предпринимательскую деятельность и снялись с налогового учета как ИП. Если такой гражданин в июле 2022 г. опять зарегистрируется как ИП, будет ли он считаться вновь зарегистрированным в целях применения АУСН? Может ли он подать уведомление о переходе на новый спецрежим и применять его с даты новой регистрации? Например, Верховный суд в 2018 г. сделал такой вывод: если гражданин снялся с учета в качестве ИП, а после введения региональным органом власти нулевой ставки при УСН вновь зарегистрировался как ИП, он может применять ставку 0%. Ведь регистрация ИП произошла после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки для ИП-упрощенцев, которые ведут определенные виды деятельностип. 14 Обзора, утв. Президиумом ВС 04.07.2018. С этой позицией согласился и МинфинПисьмо Минфина от 20.05.2021 № 03-11-11/38638.

Можно ли применять такой же подход в целях применения автоматизированной упрощенки?

Какой ИП считается вновь зарегистрированным в целях применения АУСН

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

— Законодательство не содержит запрета на количество раз, когда физическое лицо может в добровольном порядке регистрироваться и сниматься с учета в качестве ИП. Например, в Письме ФНС от 30.10.2019 № СД-4-3/22268@ указано, что налогоплательщик, применяющий УСН, в течение года может несколько раз прекратить деятельность в качестве ИП и снова зарегистрироваться в таком качестве (соответственно, и определяя для себя применяемый режим налогообложения).

В связи с этим ИП может, например, в мае 2022 г. сняться с учета, а в июле 2022 г. вновь зарегистрироваться как ИП и уже применять новый спецрежим. Для налогового органа он будет считаться вновь созданным. Приведенное обоснование позиции со ссылками на позицию Верховного суда и Минфина также применимо.

Уведомление о переходе на АУСН надо подать через личный кабинет на сайте ФНС и указать в нем выбранный объект налогообложения. Кстати, организация или ИП могут перепоручить уполномоченному банку подачу в ИФНС уведомления о переходе на АУСНч. 3, 4 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Когда происходит «слет» с АУСН

Организация/ИП, которые нарушат хотя бы одно условие, позволяющее применять АУСН (см. здесь), утратят право на этот спецрежим с начала календарного месяца, в котором допущено нарушение. Например, если доходы с начала года в текущем месяце превысят 60 млн руб. или средняя численность работников за месяц будет больше 5 человек. Тогда с этого месяца организация/ИП в общем случае считаются перешедшими на общую систему налогообложения. Уведомить инспекцию об утрате права на АУСН плательщик обязан опять же через личный кабинет на сайте ФНС. Сделать это надо не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были допущены нарушенияч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Если организация поручала уполномоченному банку подавать уведомление о переходе на АУСН, то через него же можно уведомить и об утрате права на спецрежимч. 6 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

Но если несоблюдение условий ИФНС обнаружит раньше плательщика, тогда она сама сообщит ему об утрате права на АУСН. Уведомление об этом инспекция разместит в ЛК в течение 10 дней с даты обнаружения нарушенийч. 8 ст. 4 Закона № 17-ФЗ.

В то же время слетевшие с АУСН организация или ИП вместо общего режима могут сразу применять обычную упрощенку или уплачивать ЕСХН. Для этого уведомление о переходе на УСН или уплату ЕСХН нужно подать в ИФНСч. 9 ст. 4 Закона № 17-ФЗ:

или одновременно с направлением в инспекцию уведомления об утрате права на АУСН;

или не позднее 30 дней со дня получения в ЛК уведомления от ИФНС об утрате права на УСН.

* * *

Новый спецрежим предназначен для микробизнеса. Его еще называют режимом для «богатых самозанятых». Больше всего автоматизированная упрощенка подходит для ИП, работающих в одиночку, и маленьких организаций, занимающихся оказанием услуг.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
АУСН
Налоговые изменения
Налоговые изменения

2024 г.

№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы выше
№ 2
Новшества-2024 по земельному налогу для организацийВ форму налогового расчета о выплаченных иностранцам доходах внесены измененияВнимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНалог на имущество — изменения для организаций с 2024 годаНалог на прибыль: изучаем нововведения 2024 годаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компанийОбновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 годуЧто принес 2024 год плательщикам транспортного налога
№ 1
Изменения-2024 по НДСНДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыЕНП и ЕНС — что нового с 2024 года?ИП на ПСН: новшества-2024Льготы для общепита по НДС и взносам с 2024 года: как считать среднюю зарплатуНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?Точечные поправки — 2024 по страховым взносам для работодателей и ИПЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьЗаработали сверхприбыль? Не забудьте поделиться с госбюджетомИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себяКак заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НКЧто изменится в расчете транспортного налога с 2024 года
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоЛетние «прибыльные» новшества — 2023: разнообразные, но не для всех
№ 16
В целях налога на прибыль можно будет учитывать больше расходов на страховкуНовые масштабные изменения в ЕНС-вселеннойПоправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не оченьСюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшестваТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 11
НДФЛ спишут с ЕНС в первую очередь
№ 7
Занизили налог в декларации? Учтите 3 особенности при подаче уточненкиКак налогоплательщику исправлять ошибки в налоговой отчетности в 2023 году
№ 4
Агентский НДС: что нового в 2023 годуАпгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОГотовимся к уплате налога на недвижимость за 2022 год, учитывая поправкиТранспортный налог — изменения для организаций в 2023 году
№ 3
ЕСХН: налоговые поправки — 2023
№ 2
«Прибыльные» новшества — 2023. К чему готовиться?«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИПЗемельный налог — новшества-2023Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
КБК-2023: сюрпризы от МинфинаНДС-2023: держим руку на пульсеНДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокВ январе 2023 года платежку по ЕНП заполняйте по правилам ФНСЕдиный налоговый платеж — главное новшество 2023 годаСтраховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимыНулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей
№ 23
Налоги с помощи мобилизованным: что изменилось и как все пересчитать
№ 22
Доходы и расходы при АУСН: банк распределяет, а плательщик проверяетПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новому
№ 18
НДС-изменения в НК РФ: «налог на Google» и не толькоАпгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыИзучаем новые «прибыльные» поправки на 2022 годОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
Единый налоговый платеж — 2023: к чему готовиться бухгалтеруЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 13
Напоминание для гостиниц к 1 июля: для каких операций вводится нулевая ставка НДС
№ 9
Антикризисные «прибыльные» поправки — 2022Курсовые разницы из-за переоценки: временный порядок налогового учетаЛьготы по прибыли для IТ-компаний: улучшения незначительные
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 7
АУСН: первое знакомство с новым спецрежимомЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросыКакие льготы доступны IТ-компании для себя и своих работниковПри АУСН отменяется не вся отчетность
№ 6
Владимир Путин подписал Указ о введении новых IT-льгот
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 годаНедвижимость, транспорт и земля: налоговые поправки — 2022 для организацийОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаУстановлены коэффициенты-дефляторы на 2022 год
№ 1
Как применять «антиковидное» освобождение зарплаты от НДФЛ и взносовЛьгота по НДС для кафе, баров и ресторановНалог на прибыль — что нового с 2022 года?Новшества для НДФЛ-агентовСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у гражданСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание