Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 марта 2017 г.

Содержание журнала № 7 за 2017 г.
УСН
Полученная судебная неустойка включается в доходы, а вот выплаченная компенсация ущерба в налоговые расходы не войдет. Невозвращаемый заем в налоговом учете не показывается. Об этом и не только — читайте в нашей статье.

Налоговые вопросы упрощенцев

Ознакомиться с материалами интернет-конференции, посвященной расчету налога при УСН за 2016 г., вы можете:

сайт издательства «Главная книга» → Конференции

Уступка неоплаченного права требования

Наша организация применяет УСН с объектом «доходы». Заключили договор участия в долевом строительстве на сумму 3 млн руб. Но деньги застройщику не уплатили. Затем уступили гражданину право требования по этому договору:
3 млн руб. он должен уплатить напрямую застройщику;
800 тыс. руб. — нашей организации.
Какую сумму теперь мы должны учесть в своих налоговых доходах?

— При определении доходов упрощенцы применяют кассовый методп. 1 ст. 346.17, п. 1 ст. 346.18 НК РФ. Следовательно, в доходах вам надо учесть сумму, поступившую на ваш расчетный счет, — 800 тыс. руб.Письма Минфина от 22.07.2016 № 03-11-11/43086, от 07.09.2015 № 03-11-06/2/51388

Получение доходов по суду

По решению суда нам выплачены проценты за пользование чужими деньгами и компенсация наших судебных издержек. Надо ли включать их в налоговые доходы при УСН?

— Да, поступившие вам деньги (как в виде процентов за пользование чужими деньгами, так и в виде компенсации судебных издержек) нужно включить во внереализационные налоговые доходып. 3 ст. 250, ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Ведь упрощенцы учитывают в доходах также и суммы внереализационных доходов, поименованных в ст. 250 НК РФ.

Компенсация присужденного ущерба

Наша организация — на «доходно-расходной» УСН, ведем строительную деятельность. При выполнении капитального ремонта многоквартирного дома затопили жильцов, они подали в суд. Можно включить в расходы суммы компенсации материального ущерба жильцам по решению суда?

— Включение в расходы сумм выплаченной по решению суда компенсации материального ущерба приведет к спору с налоговиками. Ведь перечень «упрощенных» расходов закрытыйп. 1 ст. 346.16 НК РФ. И подобный вид расхода в нем не названПисьма Минфина от 07.04.2016 № 03-11-06/2/19835, от 09.12.2013 № 03-11-06/2/53634.

Отказ от признания налоговых расходов

Если упрощенец решит закрыть глаза на какие-то расходы и не станет их учитывать, то его вряд ли за это оштрафуют

Если упрощенец решит закрыть глаза на какие-то расходы и не станет их учитывать, то его вряд ли за это оштрафуют

У нашей организации есть определенные затраты, которые можно учесть на «доходно-расходной» упрощенке. Но мы не хотим их включать в книгу учета доходов и расходов. Влечет ли это какие-либо негативные последствия?

— В отказе от признания расходов налоговики могут усмотреть грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, что грозит штрафом 10 тыс. руб.п. 1 ст. 120 НК РФ Однако, по мнению Минфина, такой штраф не применяется в случае занижения налоговых расходовПисьмо Минфина от 28.11.2007 № 03-02-07/1-461.

Непризнание части расходов в налоговом учете — это ошибка, которая может привести к переплате налога. Исправлять такую ошибку не обязательно — ведь вы не занизили налоговую базу и не сделали хуже бюджетустатьи 55, 81 НК РФ. Только вот «упрощенный» налог у вас будет больше.

Учет выручки, забытой на ОСН

В 2013 г. фирма на ОСН забыла отразить реализацию по оказанным услугам. В 2015 г. перешли на УСН, после чего обнаружили ошибку и выставили заказчику акт по этим услугам. Заказчик их принимать отказался, но суд нас поддержал. В каком периоде отразить налоги с этой реализации и в рамках какого режима?

— Доходы по договору об оказании услуг надо учитывать в том налоговом периоде, в котором документально подтвержден факт оказания услугПисьмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-06/59640. То есть на дату подписания акта о выполнении услуг. Поскольку акт не подписан и деньги взысканы по суду, ориентироваться нужно на дату вступления в законную силу решения судаПисьмо Минфина от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990. При таком подходе доход от реализации услуги нужно признавать уже в рамках УСН (на дату получения денег).

Однако есть риск, что при выездной проверке налоговики решат, что доход от реализации должен быть признан на дату фактического оказания услуги (независимо от составления акта приемки)Письма Минфина от 27.05.2015 № 03-03-06/1/30408; УФНС по г. Москве от 05.06.2012 № 16-15/049727.

Получение гранта на УСН

ООО на «доходной» УСН в октябре 2016 г. получило от Комитета по предпринимательству грант на покупку дорогостоящего оборудования (на развитие собственного бизнеса). В декабре 2016 г. оборудование приобретено и введено в эксплуатацию. Весь грант потрачен на его оплату. Нужно ли включать сумму гранта в доходы и как учитывать расходы на оборудование?

— Ваш грант по сути является субсидией, полученной упрощенцем в соответствии с Законом о развитии малого и среднего предпринимательстваст. 17 Закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Для нее предусмотрен льготный порядок налогообложения:

на дату получения субсидии в доходах ничего отражать не нужно;

в течение 2 календарных лет со дня получения субсидия включается в доходы упрощенца по мере ее расходования (на дату расходов и в той же сумме)пп. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ.

Упрощенцы (в том числе и с объектом «доходы») должны вести учет расходов, произведенных за счет субсидии, в книге учета доходов и расходов (КУДиР)п. 1 ст. 346.17 НК РФ; Письмо ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1).

Поскольку вы ввели оборудование в эксплуатацию в декабре 2016 г., всю его стоимость 31.12.2016 вам надо показать в КУДиР как в доходах (графа 4), так и в расходах (графа 5)пп. 2.4, 2.5 приложения № 2 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н; подп. 1 п. 1, пп. 3, 4 ст. 346.16 НК РФ.

В декларацию по УСН за 2016 г. эти суммы вам переносить не нужно, ведь у вас объект «доходы»Письма ФНС от 02.11.2012 № ЕД-4-3/18587@ (п. 1); Минфина от 21.03.2014 № 03-11-06/2/12461. В результате за 2016 г. налогооблагаемый доход от полученной субсидии будет равен нулю.

Учет выданного займа

Организация на «доходной» УСН выдает заем физическому лицу по договору процентного займа. Заемщик не погашает заем. Какие будут налоговые последствия?

— Если вы намерены добиваться от физлица возврата займа через суд, то до получения судебного решения никаких операций в налоговом учете отражать не надо. Если по решению суда должник вернет вам и заем, и проценты по нему, тогда в доходы вы включите только сумму процентовп. 1 ст. 346.15, п. 6 ст. 250 НК РФ. Сумма самого займа в доходы не включаетсяподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Ну а если же вы решите простить этот заем, заключите соответствующее письменное соглашение. У физлица в этом случае возникает доход в виде прощенной задолженности, который облагается НДФЛ по ставке 13%Письмо Минфина от 15.07.2014 № 03-04-06/34520. Вы должны удержать налог как налоговый агентпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Если это невозможно (так как вы не выплачиваете деньги физлицу), то не позднее 1 марта следующего года нужно сообщить в свою инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2»п. 5 ст. 226 НК РФ.

При прощении займа ни его «тело», ни проценты по нему включать в налоговые доходы вы не должныподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 31.05.2016 № 03-11-06/2/31354.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

№ 19
Для ИП на УСН/ПСН продлили налоговые каникулыРасходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 18
Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносыКак на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средствКак учесть плату за УСН-услуги, поступившую уже на ПСН
№ 17
Как пересчитать «упрощенный» налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочкуПри покупке ККТ в новых регионах РФ можно применить вычетЧто ждет упрощенцев в 2025 году, помимо уплаты НДС
№ 16
НДС для упрощенцев с 2025 года
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиТонкости учета субсидий у упрощенцев, у плательщиков ЕСХН и у ИП на ОСН
№ 14
«Доходно-расходная» упрощенка: отвечаем на ваши вопросыКак ИП учитывать доходы, полученные до и после патентаКак учесть бумажные и электронные издания, используемые в работеРасходы на сдачу отчетности по ТКС можно учесть в УСН-базе
№ 13
8 вопросов о рекламе в социальных сетяхВозмещение ущерба при ДТП служебного автомобиля: учетные нюансы
№ 11
Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связьОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 9
Утвержден новый размер компенсаций за использование личного транспортаФНС разрешила ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на 1%-е взносы за текущий год
№ 8
На какие взносы ИП может уменьшить «упрощенный» налог/авансы 2024 годаОтражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
ИП на УСН продал бизнес-недвижимость: с какой суммы считать налогКомпенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаУпрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
№ 6
Как ИП на УСН/ПСН воспользоваться уходящими налоговыми каникулами
№ 5
Можно ли учесть в расходах серую зарплатуСделка РЕПО в налоговом учете покупателя
№ 4
«Доходно-расходные» вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налогаГде и как при «доходной» УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налогаЧто считать расходами на благоустройство территории и как их учесть
№ 3
4 варианта передачи имущества от ИП в ОООИП арендует имущество у физлица: повлияет ли это на порядок уменьшения УСН/ПСН на взносыТонкости учета при упрощенке на рубеже двух лет
№ 1
ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налогЧто нового ждет упрощенцев в 2024 году

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание