Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 28 мая 2018 г.

Содержание журнала № 11 за 2018 г.
СУДЕБНЫЕ СПОРЫ ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
М.А. Шимановская,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
По некоторым спорным вопросам начисления НДС сложилась устойчивая судебная практика не в пользу налогоплательщиков. Следовательно, конфликтовать с проверяющими в таких случаях не имеет смысла. Если не заплатить НДС, его все равно взыщут, и суд не поможет. Мы отобрали семь ситуаций.

Когда НДС проще заплатить, чем оспорить в суде

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Вычет входного НДС по арендной плате за неиспользуемое здание не положен

Налогоплательщик снял помещение и планировал либо сдать его в субаренду, либо использовать под производство продуктов питания. Но в итоге помещение простаивало.

По мнению инспекции, в этом случае вычеты по арендной плате не положены, поскольку недвижимость не используется для облагаемых НДС операций. Судьи поддержали налоговиковстатьи 171, 172 НК РФ; Постановление АС СЗО от 13.10.2016 № Ф07-9022/2016.

Передача арендатором неотделимых улучшений арендодателю — объект для НДС

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений, произведенных арендатором за свой счет, подлежит обложению НДСПисьма Минфина от 30.08.2017 № 07-01-09/55622, от 16.11.2017 № 03-07-11/75600, от 27.07.2016 № 03-07-11/43792.

Ранее некоторые суды считали, что отсутствие у арендатора права собственности на безвозмездно переданные неотделимые улучшения позволяет ему избежать уплаты НДСПостановления АС МО от 12.01.2016 № А40-47957/2013, от 19.03.2015 № А40-54344/14.

Однако сейчас судебная практика складывается иначе: суды поддерживают налоговиковПостановления АС МО от 07.06.2017 № Ф05-7407/2017, от 08.06.2017 № Ф05-7768/2017 (отказано в пересмотре Определением ВС от 12.09.2017 № А27-13190/2016), от 07.06.2017 № Ф05-7407/2017; АС ПО от 19.03.2015 № Ф06-21066/2013 (отказано в пересмотре Определением ВС от 15.07.2015 № 306-КГ15-7133).

Надо исчислить НДС при передаче отступного в счет погашения денежного займа

Передача имущества в качестве отступного в счет погашения обязательства по денежному займу — это реализация, которую нужно облагать НДС. Не подлежат обложению НДС только операции с денежными средствами в рамках договора займаПостановление АС ДВО от 04.04.2016 № Ф03-946/2016; Определение ВС от 31.01.2017 № 309-КГ16-13100; Письмо ФНС от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@.

Компенсация арендодателю имущественных налогов облагается НДС

Возмещение контрагенту расходов, которые не учитываются в цене реализованных товаров, работ или услуг, облагается НДСПисьмо Минфина от 22.04.2015 № 03-07-11/22989. Это касается и компенсации арендатором земельного налога по участку, который находится в аренде. Ведь плательщик такого налога — собственник, а не арендаторст. 388 НК РФ.

Значит, арендатор возмещает затраты собственника и такая плата должна включаться в НДС-базуподп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; Постановления АС МО от 05.05.2016 № Ф05-5070/2016 (отказано в пересмотре Определением ВС от 12.08.2016 № 305-КГ16-10312, которое доведено до инспекций в п. 9 Обзора из Письма ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@); 9 ААС от 14.09.2016 № 09АП-35703/2016.

ОСН + ЕНВД: режим пользования ОС определяется по факту, а не по приказу

Входной НДС по затратам, связанным одновременно с общережимной и «вмененной» деятельностью, нужно распределить по видам деятельностип. 4 ст. 170 НК РФ; Письмо Минфина от 25.12.2015 № 03-07-11/76106.

Предприниматель вел розничную торговлю на ЕНВД, а также оптовую торговлю на общей системе налогообложения. Он приобрел легковой автомобиль и издал приказ, что авто следует использовать исключительно в оптовой торговле. На этом основании вычет НДС по машине был заявлен в полном объеме.

Однако проверяющие пришли к выводу, что затраты на покупку автомобиля нельзя отнести исключительно к опту. Это общие расходы. Ведь предприниматель вел и оптовую, и розничную торговлю. Следовательно, заявлять к вычету весь входной НДС по автомобилю было нельзя. Вычет предоставляется лишь в части, относящейся к общережимной деятельностипп. 4, 4.1 ст. 170 НК РФ; Определение ВС от 14.03.2017 № 310-КГ17-1580.

Реализация вмененщиком недвижимости облагается НДС

Вмененщики не платят НДС только по операциям в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД.

Продажа недвижимости не подпадает под ЕНВД, даже если такое недвижимое имущество использовалось для «вмененной» деятельности, к примеру в розничной торговле. Значит, с такой реализации нужно исчислить НДСподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; Постановление АС ВВО от 01.12.2016 № Ф01-5108/2016.

При переходе на упрощенку надо восстановить НДС и по непроданной продукции

Не позднее квартала, предшествующего переходу на упрощенную систему, налогоплательщик обязан восстановить вычет НДС по оставшимся товарам, материалам, ОС, НМА, имущественным правамподп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Это относится и к остаткам готовой продукции, так как при ее производстве использовались сырье и материалы, по которым заявлены вычеты НДСПостановление АС ЗСО от 26.06.2017 № Ф04-1770/2017 (оставлено в силе Определением ВС от 23.10.2017 № 304-КГ17-14912).

* * *

При возникновении разногласий с инспекцией прежде, чем обращаться в суд, не мешает изучить судебную практику:

если есть положительное для вас решение Верховного суда, подписанное тремя судьями, — смело спорьте с инспекцией, указав на него. Тогда, может быть, и у вас до судебного разбирательства дело не дойдет;

если есть полноценные (неотказные) решения высших судов, поддерживающие инспекторов, особого смысла спорить нет: проще согласиться с доначислениями и оперативно уплатить их в бюджет;

если решений высших судов по спорному вопросу нет, то изучайте судебную практику по вашему региону и ориентируйтесь на нее.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

№ 19
6 ответов на НДС-вопросы: про авансы и не толькоСообщены новые коды для НДС-декларации
№ 18
НДС-обложение процентов, полученных от контрагентовНДС для гостиниц: что новогоНДС + автомобиль: ответы на актуальные вопросы
№ 17
НДС-поправки: для тех, кто меняет режим, и для всех остальныхНДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуацииНДС для упрощенцев с 2025 годаНДС при получении арендодателем возмещения коммуналки от арендатора
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставкиДеньги от контрагента сверх цены договора: нужно ли облагать НДС?Субсидии: учет у плательщиков НДСУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 12
Возврат товара: актуальные правила НДС-учета и документыВосстановление авансового НДС у покупателя: изменения в лучшую сторонуДлящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчикаПредоплата за СМР получена до перехода на ОСН: что с НДСПродажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Импорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 9
Восстановление покупателем вычета авансового НДС. Главный вопрос: когда?Детские товары: проверяем ставку НДС по продажам I квартала
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаровНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРОНовая НДС-формула для перепродажи авто и мотоцикловРекомендованы новые формы реестров для обоснования ставки НДС 0% при перевозках
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСТовары на таможенном складе: правила НДС-обложенияУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС
№ 1
Изменения-2024 по НДС

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
ОПРОС
Ваша зарплата выше среднеотраслевого регионального показателя?
да
нет
затрудняюсь ответить
впервые слышу о таком показателе
7 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Анна Ефремова
Ведет вебинар
советник генерального директора ООО «Р.О.С.экспертиза», консультант по методологии бухучета и налогообложения, член Научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов, аккредитованный преподаватель ИПБ России
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание