Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю

Когда ваша компания рассчитывается за товары, работы или услуги с предпринимателем, то налоговым агентом по НДФЛ она не является, потому что он платит все налоги со своего бизнеса самостоятельноп. 2 ст. 226, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 227 НК РФ. А как быть, если вы что-то приобрели у предпринимателя, а на момент, когда собрались погасить долг, узнали, что он уже снялся с учета в качестве предпринимателя? К примеру, он сам мог сообщить вам об этом одновременно с предоставлением новых реквизитов для перечисления денег.

Вы оплачиваете товары

При покупке у физлиц товаров, иного имущества либо имущественных прав организации и предприниматели налоговыми агентами не являютсяп. 2 ст. 226, подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ. Причем не важно, есть у физлица статус предпринимателя или нет. Значит, удерживать что-либо с бывшего предпринимателя и представлять в налоговые органы справку 2-НДФЛ по нему не нужно.

Вы оплачиваете работы или услуги

Вот в этом случае вы уже налоговый агент. Поскольку вы выплачиваете доход физлицу, который на дату расчетов (а следовательно, и на дату получения дохода) не является предпринимателемподп. 6 п. 1 ст. 208, подп. 1 п. 1 ст. 223, пп. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ.

А потому вы должны удержать с этого дохода НДФЛ и перечислить его в бюджет. Документальным подтверждением прекращения у физлица предпринимательского статуса будет служить его письмо, выписка из ЕГРИП или копия свидетельства о госрегистрации прекращения физлицом деятельности в качестве предпринимателя.

Если же вы не знали, что предприниматель уже не является таковым, и не удержали с него НДФЛ (перечислив ему всю сумму дохода), а налоговые инспекторы, обнаружив это при проверке, захотели привлечь вас к ответственности за неисполнение функций налогового агента, то возразите им следующее.

Налоговый кодекс не обязывает покупателя выяснять, продолжает ли поставщик быть предпринимателем на дату расчетов. Поэтому если гражданин сам не сообщил вам об утрате предпринимательского статуса, то вашей вины в неудержании с него НДФЛ нет, и ответственности быть не должност. 106, п. 2 ст. 109, подп. 4 п. 1 ст. 111, ст. 123 НК РФ.

При этом главное, чтобы из договора и платежки было видно, что деньги перечислялись предпринимателю в связи с его предпринимательской деятельностью. То есть в договоре должны быть указаны ИНН предпринимателя, номер и дата свидетельства о его госрегистрации, а в платежке должна быть ссылка на этот договорПисьма Минфина от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52. И суды согласны с тем, что достаточно лишь на момент заключения договора удостовериться в том, что физлицо — предпринимательПостановление ФАС УО от 26.05.2008 № Ф09-3672/08-С2.

***

Имейте в виду, что страховые взносы с выплат бывшим предпринимателям начислять и уплачивать не надо, даже если вы рассчитываетесь за работы или услуги. Ведь база по страховым взносам определяется на дату начисления дохода, а не его выплатып. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В частности, на дату приемки результата выполненных работ или оказанных услуг. А на тот момент ваш поставщик еще был предпринимателем.