Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2020 г.

Содержание журнала № 8 за 2020 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
М.Г. Мошкович,
старший юрист
В связи с пандемией COVID-19 власти стали принимать различные меры: закрывать границы, вводить карантины, отменять туры, запрещать деятельность магазинов и салонов и т. д. Это неизбежно ведет к нарушению партнерских обязательств между компаниями и ИП. Как вирус влияет на вашу ответственность перед контрагентами? Возможны две принципиально разные ситуации.

Вирусный форс-мажор: что с обязательствами

Если из-за вируса вам запретили что-то конкретное

Если орган государственной (местной) власти издал акт, который делает исполнение вашего обязательства невозможным полностью или частично, то оно прекращается — также полностью или частичноп. 1 ст. 417 ГК РФ.

Предположим, что ресторан взялся организовать корпоративное мероприятие для компании, был получен аванс. Но в соответствии с нормативным актом органа власти работа всего общепита в связи с пандемией в соответствующий период была прекращена. Последствия будут следующими:

обязательства больше нет;

раз нет обязательства, то нет и ответственности за его неисполнение. То есть с вас не могут потребовать неустойку и (или) убыткип. 23 Постановления Пленума ВС от 24.03.2016 № 7 (далее — Постановление ВС № 7);

аванс придется вернуть, иначе его взыщут с вас как неосновательное обогащениест. 1102 ГК РФ.

Возникает вопрос — а если аванс уже частично «освоен»? Тут все зависит от деталей конкретной сделки. Для общепита закупка продуктов — часть обычной деятельности. И если из-за запрета принимать посетителей эти продукты испортятся, то заказчик в этом не виноват. Другое дело, если для заказчика было приобретено что-то специфическое, предусмотренное договором, например скатерти, шарики и другие украшения для зала с логотипом компании. В таком случае аванс подлежит возврату за вычетом таких расходов, и нужно выставить заказчику на эту сумму акт об оказанных услугах, чтобы заказчик мог включить ее в налоговые расходыподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ. Ну а судьбу приобретенного имущества можно решить соглашением сторон.

Конечно, стороны могут договориться о переносе корпоратива на лучшие времена. В таком случае нужно оформить письменное соглашение о внесении изменений в договор, и все пойдет своим чередом. Но такое решение подходит не для всех обязательств.

В любом случае в подобной ситуации следует уведомить контрагента:

о том, что вы не можете выполнить положения договора;

о причине ваших трудностей.

Сделать это лучше незамедлительно. Например, можно позвонить, а затем продублировать сообщение заказным письмом с уведомлением. Сам договор в таком случае расторгать не нужно. Основание прекращения обязательства — нормативный акт органа власти, на него и ссылайтесь, если возникнет спор.

Как видим, эта ситуация более-менее понятна. Но вирус и меры по борьбе с ним могут стать и косвенной причиной нарушения ваших обязательств перед партнерами.

Если вирус — косвенная причина ваших проблем

Вернемся к нашему примеру с рестораном. Из-за закрытия у него не будет выручки, что может привести к задержке платы арендодателю помещения или поставщикам продуктов. Запрет деятельности общепита не мешает перевести деньги, но их просто нет... Можно ли объяснить просрочку форс-мажором и что это даст?

Справка

Форс-мажор — это чрезвычайные, непредвиденные и непредотвратимые в конкретных условиях обстоятельства, которыеп. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 1.3 Положения ТПП:

возникли во время реализации договора;

не могли быть разумно ожидаемы при заключении договора (либо которых нельзя было избежать или преодолеть);

находятся вне контроля сторон договора.

С одной стороны, Торгово-промышленная палата (ТПП), которая уполномочена удостоверять форс-мажор для ВЭД-контрактов, относит эпидемии и запреты властей к числу обстоятельств непреодолимой силып. 2.3 Положения, утв. Постановлением Правления ТПП РФ от 23.12.2015 № 173-14 (далее — Положение ТПП). Кстати, в Минэкономразвития уже разъяснили, что ТПП будет удостоверять как форс-мажор не саму эпидемию коронавируса, а связанные с ней меры властей, которые делают исполнение контракта невозможнымИнформация Минэкономразвития от 27.03.2020.

С другой стороны, непосредственной причиной задержки платежей является отсутствие у должника денег. А этот фактор, по общему правилу, не считается форс-мажором. Предпринимательские риски (кризис, изменение курса валют, нехватка денег и т. п.) могут быть признаны обстоятельствами непреодолимой силы только в том случае, если прямо предусмотрены договоромп. 3 ст. 401 ГК РФ; п. 8 Постановления ВС № 7; п. 1.3 Положения ТПП. Кстати, вот почему к содержанию раздела о форс-мажоре при заключении договоров стоит подходить повнимательнее.

Обстоятельства, признаваемые форс-мажором
По общему правилу Только если предусмотрены договором
стихийные бедствия (землетрясение, наводнение, ураган), пожар, массовые заболевания (эпидемии);
забастовки, военные действия, террористические акты, диверсии;
ограничения перевозок, запретительные меры государств, запрет торговых операций, в том числе с отдельными странами, вследствие принятия международных санкций;
иные обстоятельства, не зависящие от воли сторон договора
нарушение обязанностей со стороны контрагентов;
отсутствие на рынке нужных для исполнения обязательств товаров;
отсутствие у компании денег в нужном количестве;
финансово-экономический кризис, изменение курса валют, девальвация рубля;
преступные действия неустановленных лиц;
иные предпринимательские риски

В любом случае в отношении форс-мажора в законе есть только общие критерии, а в конкретной ситуации решение будет принимать суд, когда туда обратится ваш партнер с иском о взыскании с вас задолженности, неустойки и (или) о возмещении убытков.

Если удастся доказать, что причиной неисполнения обязательства был форс-мажор (а доказывать это обязан именно должникп. 5 Постановления ВС № 7), то вам не надо будет платить неустойку (штраф, пени) и возмещать убыткип. 3 ст. 401 ГК РФ. А судьба самого обязательства зависит от того, будет ли его исполнение возможно после прекращения форс-мажора:

если да, вам придется его исполнить. Конечно, если из-за просрочки от него не откажется сам контрагентп. 9 Постановления ВС № 7;

если нет — обязательство прекратится невозможностью исполненияп. 1 ст. 416 ГК РФ. Но вряд ли такой вариант применим к денежному обязательству. Его всегда можно исполнить.

Отметим, что даже включение какого-либо предпринимательского риска в договор не означает, что он будет автоматически признан форс-мажором. В случае спора суд все равно будет разбираться — было ли соответствующее обстоятельство чрезвычайным и непредотвратимым в вашей конкретной ситуации, могли ли вы что-то изменить и т. д.

Также не имеет принципиального значения позиция властей. К примеру, мэр Москвы в своем Указе назвал распространение COVID-19 обстоятельством непреодолимой силып. 18.1 Указа Мэра Москвы от 05.03.2020 № 12-УМ. Но это было сделано в целях обоснования введения режима повышенной готовности. И не стоит рассчитывать, что этот Указ освободит весь пострадавший от вируса московский бизнес от ответственности за нарушение обязательств. По крайней мере, так обстоят дела на момент подготовки настоящей статьи. Но сегодня все меняется очень быстро...

Ваши действия при форс-мажоре

В любом случае при возникновении обстоятельств, которые вы считаете форс-мажором, необходимоп. 10 Постановления ВС № 7:

уведомить контрагента о них. То есть в нашем случае не о пандемии — о ней он и так знает, а о том, что конкретно мешает вам выполнить обязательство. Например, в ситуации с закрытием общепита и торговли нужно ссылаться на соответствующий акт органа власти. Делать это нужно так, чтобы потом вы могли подтвердить выполнение обязанности по уведомлению. Например, направить контрагенту заказное письмо с уведомлением;

принять иные разумные меры для уменьшения ущерба, причиненного контрагенту в связи с форс-мажором.

Если вы этого не сделаете, то контрагент будет вправе требовать с вас возмещение убытков уже в связи с неисполнением этой обязанностип. 3 ст. 307, п. 3 ст. 393 ГК РФ; п. 10 Постановления ВС № 7.

Внимание

Форс-мажор может избавить вас только от ответственности за неисполнение договора в рамках предпринимательской деятельностип. 3 ст. 401 ГК РФ. Но он не работает в отношении трудовых или налоговых отношений или отношений по возмещению вреда.

При желании можно обратиться в ТПП, чтобы попробовать получить документ, подтверждающий форс-мажорподп. «н» п. 3 ст. 15 Закона от 07.07.93 № 5340-1; п. 1.3 Положения о ТПП. Выдавать сертификаты о форс-мажоре для внутрироссийских договоров будут региональные отделения ТПП, а при отсутствии там необходимых специалистов можно будет в виде исключения обратиться в отделение соседнего регионаСайт ТПП → Главная → Новости → Новость от 24.03.2020.

Сразу отметим, что закон не требует от вас получения такого сертификата. Но его наличие повысит ваши шансы в суде, а возможно, убедит партнера урегулировать ситуацию мирным путем.

В плане налогов бухгалтеру ничего пока делать не нужно. Дальнейшие действия зависят от вашего контрагента, например:

если он в будущем все-таки отсудит у вас неустойку и (или) убытки, включите эти суммы во внереализационные расходы в периоде вступления в силу решения судаподп. 13 п. 1 ст. 265, подп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ;

если он учтет ваши проблемы и не будет требовать неустойку, то оформлять ничего не понадобится;

если простит вам долг полностью или частично, то оформите с ним соглашение о прощении долга и включите прощенную часть кредиторки в состав внереализационных доходов в периоде его подписанияпп. 8, 18 ст. 250, подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ.

Как получить форс-мажорный сертификат

Нормативный акт ТПП по порядку удостоверения форс-мажора для внутрироссийских договоров еще только готовится. Но если исходить из порядка, предусмотренного для ВЭД, то ваши действия должны быть следующими.

Чем обеспокоен бизнес в нынешней ситуации

Подайте в ТПП письменное заявление о получении сертификата о форс-мажоре. В нем надо указатьп. 3 Положения ТПП:

наименование, реквизиты и предмет договора, который вы нарушили;

ваши обязательства по этому договору, порядок и сроки их исполнения;

событие, которое вы считаете форс-мажором, препятствующее исполнению ваших обязательств;

начало и окончание срока действия такого события со ссылками на документы;

контакты компании, включая email;

дополнительную важную информацию, которую вы считаете нужным привести.

В заявлении также должно быть указание, что вы принимаете на себя ответственность за достоверность предоставленных сведений и документов.

К заявлению приложите:

для компании — лист записи ЕГРЮЛ по форме № Р50007приложение № 1 к Приказу ФНС от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@ и копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, для предпринимателя — лист записи ЕГРИПприложение № 2 к Приказу ФНС от 12.09.2016 № ММВ-7-14/481@ и копию паспорта;

копию договора с приложениями и спецификациями;

справку об объемах выполненных по договору обязательств;

нормативные акты, подтверждающие события, на которые вы ссылаетесь как на форс-мажор.

Отметим, что с 26 марта 2020 г. получение сертификата о форс-мажоре для внешнеторговых контрактов стало бесплатным (ранее это стоило 13 500 руб.). Полагаем, что не будут брать деньги и за выдачу сертификата по внутрироссийским сделкамИнформация Минэкономразвития от 27.03.2020.

* * *

Пока власти однозначно обещают считать вирус форс-мажором лишь в отношениях, связанных с госзакупками. Так, территориальные «антимонопольщики» должны учитывать фактор пандемии при рассмотрении жалоб, дел об административных правонарушениях, обращений о включении в реестр недобросовестных поставщиков и при проведении проверокПисьмо ФАС от 18.03.2020 № ИА/21684/20.

Кроме того, Минфин и ФАС считают, что заказчики вправе проводить закупки, направленные на профилактику, предупреждение, ликвидацию последствий COVID-19 в РФ, у единственного поставщика (то есть без конкурсов и аукционов). При этом между целями и предметом закупки должна быть связьп. 9 ч. 1 ст. 93 Закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ; Письма ФАС от 18.03.2020 № ИА/21684/20; Минфина от 19.03.2020 № 24-06-06/21324. Финансовое ведомство также разъяснило, что заказчики могут отменять конкурентные закупки по обстоятельствам, связанным с вирусом, по истечении установленного срока отмены таких закупок, но до заключения договорач. 7 ст. 3.2 Закона от 18.07.2011 № 223-ФЗ; Письмо Минфина от 27.03.2020 № 24-06-08/24649 (подп. 3 п. 5).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьАнтикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыльВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание