Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 мая 2020 г.

Содержание журнала № 10 за 2020 г.
ОСН
Л.А. Елина,
ведущий эксперт
В НК внесли временные изменения, которые позволят организациям оптимизировать уплату авансов по налогу на прибыль. Во-первых, увеличен до 25 млн руб. лимит доходов, при котором можно уплачивать только квартальные платежи. Во-вторых, организации в середине года могут перейти на новый порядок уплаты авансов исходя из фактической прибыли. Главное — вовремя уведомить об этом ИФНС и изменить учетную политику.

Антикризисные изменения в уплате авансов по налогу на прибыль

Увеличен лимит для неуплаты ежемесячных авансов

Среднеквартальный лимит доходов, до достижения которого можно уплачивать только квартальные платежи, теперь составляет 25 млн руб. (а не 15 млн руб., как раньше).

Это означает, что те, кто платит «прибыльные» авансы по системе «ежемесячные авансовые платежи + доплата по итогам квартала», могут не уплачивать в 2020 г. ежемесячные авансы, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 25 млн руб. за кварталст. 249, п. 3 ст. 286 НК РФ. То есть им можно платить авансовые платежи лишь по итогам квартала.

Напомним, как посчитать среднеквартальный доход:

Средняя величина доходов от реализации за квартал

Комментарий

1 При расчете не учитывайте ни внереализационные доходыст. 250 НК РФ, ни доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФп. 3 ст. 286 НК РФ. Также из доходов надо исключить НДС и акцизы, предъявленные к оплате покупателямподп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ.

То есть чтобы определить, как уплачивать авансовые платежи во II квартале 2020 г., в апреле 2020 г. (в месяце, установленном НК как месяц сдачи декларации за I квартал) надо посмотреть общую сумму доходов от реализации за I квартал 2020 г. и за IV, III и II кварталы 2019 г. Если она не превышает 100 млн руб. (то есть 25 млн руб. в среднем за квартал), можно платить только квартальные авансовые платежи.

Причем отдельно сообщать об этом в инспекцию нет необходимостиПисьмо ФНС от 13.04.2010 № 3-2-09/46. Инспекция сама сможет проверить ваше право на уплату квартальных авансов на основе деклараций за прошлые периоды.

Если вы не будете платить ежемесячные авансы уже во II квартале, то в декларации по налогу на прибыль за I квартал нужно поставить прочерки в тех строках, где указываются суммы ежемесячных авансов (строки 120—140 и 220—240 подраздела 1.2 раздела 1)Письмо ФНС от 26.12.2019 № СД-4-3/26866@; пп. 4.8.1, 4.8.2 Порядка, утв. Приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Если вы уже успели сдать декларацию за I квартал и в ней заявили будущие ежемесячные авансовые платежи, подайте уточненку.

Переход на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли возможен и в течение 2020 г.

По общему правилу для того, чтобы перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли (как и отказаться от такого порядка), нужно уведомить об этом свою ИФНС не позднее 31 декабря года, предшествующего такому переходуп. 2 ст. 286 НК РФ. При этом систему уплаты «прибыльных» авансов нельзя менять в течение года.

Перейти обратно на уплату ежемесячных «прибыльных» авансов внутри квартала можно будет только с 2021 г.

Перейти обратно на уплату ежемесячных «прибыльных» авансов внутри квартала можно будет только с 2021 г.

Однако из-за коронавирусного кризиса из этого правила сделано исключение: разрешили в течение 2020 г. перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибылип. 2.1 ст. 286 НК РФ. Сделать это можно начиная с периода «четыре месяца» (январь — апрель 2020 г.), подав заявление в инспекцию не позднее 08.05.2020 (если для организации период с 30.03.2020 по 11.05.2020 — нерабочий, то срок переносится на 12.05.2020). Тогда при уплате авансов за апрель надо будет ориентироваться уже на новый порядок.

При этом сумма авансов, которую нужно уплатить в бюджет, должна определяться с учетом ранее начисленных авансов.

Если организация решит перейти на уплату ежемесячных авансов исходя из фактической прибыли с другого месяца (с мая, июня, июля и т. д.), то надо будет подать заявление в ИФНС не позднее 20-го числа этого месяца. Так, чтобы перейти на новый порядок уплаты авансов с мая (с периода январь — май), нужно подать в ИФНС заявление не позднее 20.05.2020.

ФНС для удобства организаций уже предложила форму и формат рекомендованного уведомленияПисьмо ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@. А значит, подать его можно, например, через личный кабинет налогоплательщика или по ТКС.

Напомним, что уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли надо не позднее 28-го числа следующего месяцап. 1 ст. 287 НК РФ. В тот же срок придется каждый месяц сдавать в ИФНС и декларацию по налогу на прибыльп. 3 ст. 289 НК РФ. То есть периодичность сдачи декларации станет ежемесячной!

Внимание

Для изменения системы уплаты «прибыльных» авансов нужно внести изменения в учетную политику.

Если организация с мая перейдет на уплату авансов исходя из фактической прибыли, то за май 2020 г.:

не надо будет перечислять ежемесячный авансовый платеж, исчисленный по данным предыдущего квартала (по сроку 28.05.2020);

надо будет заплатить не позднее 28.06.2020 аванс, уже рассчитанный исходя из фактической прибыли за январь — май.

Учтите, что обратный переход на ежемесячные авансы внутри квартала возможен не ранее 2021 г. — при условии подачи в ИФНС уведомления не позднее 31.12.2020.

Сводную таблицу по «коронавирусным» налоговым привилегиям см.:

2020, № 10

Как же отчитаться за последний квартал (возможно, неполный), в течение которого организация применяла систему «ежемесячные авансы + доплата по итогам квартала»? И в какие сроки надо сделать доплату налога на прибыль по итогам квартала (если она требуется)? Пока никаких официальных разъяснений нет. В НК об этом тоже ни слова. Так что до появления официальных писем (надеемся, они не заставят себя долго ждать) есть два пути:

или ориентироваться на стандартные сроки представления отчетности и квартальной доплаты — подождать конца квартала и сдать декларацию/доплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным календарным кварталом. К примеру, за II квартал отчитаться и доплатить квартальный платеж в стандартные сроки (28.07), несмотря на то что с мая или с июня организация перешла на уплату авансов исходя из фактической прибыли;

или сдать декларацию/доплатить авансы не позднее 28-го числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором применяется старый порядок уплаты авансовых платежей. К примеру, если перешли на уплату авансов исходя из фактической прибыли с мая, то отчитаться за II квартал (в который включается только апрель) можно 28.04.2020. И в тот же период сделать доплату.

* * *

Напомним, что при подсчете сроков надо не забывать и об их переносе. В том числе в связи с нерабочими «президентскими» днями (см. здесь).

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтер VS коронавирус
Бухгалтер VS коронавирус

2022 г.

2021 г.

№ 23
Льготный кредит под 3% новый, а проблема с численностью стараяСубсидия на нерабочие дни и на карантин: кому и какая положена
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиКак учесть осенние «антиковидные» каникулы — 2021Льготные кредиты пострадавшему бизнесу опять доступныОт 60% к 80% вакцинированных работников: как их посчитатьПредоставлять ли переболевшему COVID-19 работнику выходной для диспансеризации
№ 20
Новые субсидии для МСП из-за локальных «антиковидных» ограничений
№ 19
«Коронавирусные» расходы 2021 года можно покрыть за счет взносов на травматизмЗанижена выручка прошлого года: исправляем бухгалтерский и налоговый учет
№ 16
Как организовать вакцинацию работников от коронавирусаКогда правильно отстранять работников, отказавшихся от вакцинации
№ 15
Обязательная вакцинация 60% персонала: о чем спрашивают работодатели
№ 14
«Отчетные» и другие меры для ускорения антиковидной вакцинацииВакцинирование в рабочее время: что делать работодателюНет прививки — нет зарплаты: про отстранение от работы тех, кто не хочет прививаться
№ 13
Как москвичам учесть пять антиковидных «воскресений» июня
№ 10
Учитываем новые «президентские» нерабочие дни
№ 8
Субсидии за наем безработных: как получить и не возвращать
№ 5
«COVIDная» практика: как компании и ИП оспаривали административные штрафыЗаполняем УСН-декларацию за 2020 годЛьготный кредит под 2%: как отразить в бухучетеРассчитываемся с бюджетом по УСН за 2020 год: минимальный налогУбытки на «доходно-расходной» УСН: сколько пострадавшим МСП доплатить за 2020 год
№ 2
Кадровые решения в режиме повышенной готовности
№ 1
Как изменили условия для списания льготного кредита под 2%

2020 г.

№ 23
Продление отсрочки по налогам для особо пострадавшего бизнесаУСН у пострадавших МСП: авансы и налог по итогам года
№ 21
«Ковидный» отчет и другие сюрпризы удаленки второго пришествияНовые противовирусные рекомендации для работодателейРаботник на удаленке за границей: что с НДФЛ и взносамиРСВ за 9 месяцев: как заполнить при применении трех тарифов
№ 19
Субсидия «на дезинфекцию» — налогооблагаемый доход
№ 18
НДС-учет «коронавирусных» субсидий и не только«Коронавирусным» субсидиям в налоговых декларациях не место?Доставка сотрудников до работы и обратно — не «коронавирусные» расходыКомпенсируем расходы работника на удаленке: оформление и учетКоронавирусное тестирование: отвечаем на учетные вопросыПандемийный синдром: что можно, а что нельзя работодателюПолучить «коронавирусные» льготы, сославшись на «ошибку» в данных об ОКВЭД, нельзя
№ 17
Застрявшие за рубежом станут налоговыми резидентами РФ в особом порядке
№ 16
Антивирусные требования для офисов: за что могут наказатьКак за счет взносов на травматизм покрыть расходы на борьбу с коронавирусомОплата нерабочих дней в «прибыльных» целях: мнение МинфинаПодводные камни льготного кредита под 2% для МСПРассуждения Минтруда и Роструда о «президентских» нерабочих днях: летний переполох
№ 15
15%-й и нулевой тарифы: применяем в нестандартных ситуациях«Коронавирусные» правила оплаты больничных: ФСС передумалНДС во время коронавируса: уплата, вычеты, исправления и корректировкиНовые каникулы для малого и среднего бизнеса: рассрочка по налоговым и другим долгамСубсидии на дезинфекцию: кто получит и что с налогамиУплаченные за II квартал налоги можно вернуть
№ 14
Больничное пособие по новым правилам: порядок расчетаБольничным 65+ нет места в РСВ даже в регионах с зачетной системойДиректор хочет уплатить налоги/взносы за компанию: как принять такую помощьЗатраты на тестирование работников на COVID-19 уменьшают «прибыльную» базуКарантинные больничные для пенсионеров: продление с особенностямиРСВ за полугодие: как отразить «коронавирусные» новшестваСменили способ уплаты «прибыльных» авансов: как теперь отчитаться за I кварталСпецифика отчета по НДФЛ в июле 2020 года
№ 13
«Зарплатная» субсидия: как преодолеть проблемы при полученииКак предпринимателям на ПСН пересчитают налог за II кварталКак получить отсрочку по взносам на травматизмОбязательно ли надо было отправлять работников старше 65 лет на больничный?Обязательное тестирование работников на коронавирус: что с налоговыми расходамиОтраслевые послабления для автоперевозчиковСписание налогов за II квартал: что, кому, когда и почему
№ 12
ЕНВД-вопросы: «коронавирусные» и не толькоБухучет «коронавирусных» субсидийДарим имущество для борьбы с COVID-19: НДС не облагаем, в расходах учитываемКак простой в организации влияет на размер больничныхКак снизить цену за аренду в связи с пандемиейКогда представлять документы в ИФНС, если требование получено в региональные нерабочие дниЛьготы для арендаторов госимущества: кому, какие и как получитьНалоги за II квартал пострадавших МСП спишут автоматически. Но не всеНовый «противовирусный» кредит для бизнеса: привлекательный, но опасныйРасторгнуть договор аренды досрочно и без санкций: кому так можноЧто делать, если в субсидии 12 130 руб. отказали из-за сдачи СЗВ-М за март в мае
№ 11
Как пересчитать пособие, которое ФСС выплатил сотрудникам 65+Как турагентствам на УСН учесть возвраты путевок из-за COVID-19Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простояКредитная отсрочка по госпрограмме и кредитные каникулы: ищем различияМожно ли отказаться от пониженного тарифа 15% по взносамНерабочие дни закончились, но не для всех: как оформлять и оплачиватьСоставьте приказ, чтобы учесть «противовирусные» затраты на такси для сотрудниковСубсидии стали более доступными, но положены они не всемТорговые центры смогут получить отсрочки по имущественным налогам, подав заявлениеЧто делать, если вас исключили из реестра МСП и вы не можете пользоваться льготами
№ 10
Больничные-2020: когда нужно платить не ниже МРОТСЗВ-ТД при приеме на работу и увольнении нужно подать уже на следующий деньCOVID-19: ВС разъяснил, почему нельзя не исполнять обязательства«Антикоронавирусные» расходы для плательщиков налога на прибыль, ЕСХН и упрощенцев«Коронавирусные» изменения внесены и в реквизиты кассовых чеков«Коронавирусные» субсидии: как получить, потратить и учестьВзносы по тарифу 15%: дата включения в реестр МСП важна только для новеньких?Изменены правила «коронавирусных» отсрочек по налогам и страховым взносамКак не ошибиться в применении пониженной ставки УСНКак работать на вмененке во время эпидемииКак соблюсти два лимита при подсчете страховых взносов по тарифу 15%ККТ на карантине: как применять без последствийМигранты могут работать с просроченными документами или вообще без них. Но недолгоОтветы на первые вопросы по налоговым отсрочкамРаботодателям рекомендовано быть гибчеСвод «коронавирусных» налоговых привилегий по состоянию на 8 мая 2020 годаТорговать нельзя, а торговый сбор платить придетсяТрудовые будни компании в «президентские» нерабочие дниЧто делать, если из-за пандемии выплату части дивидендов пришлось отложить
№ 9
«Антивирусные» переносы сроков отчетов и уплаты определеныАрендные каникулы: кто может на них рассчитыватьВ 2020 году введен мораторий на неналоговые проверки, но есть исключенияВвозной НДС при импорте товаров из ЕАЭС: отсрочек по уплате и отчетности нет?Для ответа на требование ИФНС дали больше времени, а проверки — на паузеДуэль с вирусом: работаем из домаЗа март выплатили работникам только аванс: что указать в 6-НДФЛИзбранным: спецотсрочки и спецрассрочки уплаты налогов по заявлениюКак из-за коронавируса перенесли сроки сдачи бухотчетностиКак правильно не работать в «президентские» нерабочие дниКамеральные проверки и нерабочий апрель: что поменялосьКарантинные больничные: от теории к решению проблем на практикеНДФЛ во время эпидемии: когда перечислить и что указать в строке 120 расчета 6-НДФЛНерабочие дни ≠ праздничные или выходные дниНечем платить работникам: что можно сделатьОтчетность в центр занятости: расширенная и электроннаяТариф 15% по страховым взносам не так прост, как кажется
№ 8
Вирусный форс-мажор: что с обязательствамиВынужденный перевод персонала на удаленку: что говорит МинтрудДетский сад или школу закрыли на карантин: может ли родитель не ходить на работуДля малого бизнеса тариф взносов стал в два раза меньше: в чем подвохЗаморозка налоговых проверок и отказ от блокировок счетовИзмерение температуры персоналу и клиентам из-за коронавирусаКак не платить ЕНВД, если бизнес остановлен из-за коронавирусаКак оформлять и оплачивать «президентские» нерабочие дниКто из-за пандемии вправе позже заплатить налоги и сдать отчетностьЧтобы сэкономить на оплате нерабочих дней, отправьте работников 65+ на больничный
№ 7
Коронавирус правит бал: что учесть работодателю при расчетах с работниками
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Спецвыпуск  про отчетность 1/2023Реклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
март 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Как вы относитесь к введению единых сроков уплаты налогов и сдачи отчетности?
Положительно, не надо держать в голове кучу дат
Отрицательно, с разными сроками было удобнее
Пока не понятно, нужно время привыкнуть
Нужное
Содержание