Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 апреля 2018 г.

ШПАРГАЛКА ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД

Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт

После того как расчет по взносам вы сдали в инспекцию, она направляет в ваше отделение ФСС для проверки и подтверждения данные о расходах на соцстраховские пособия, на которые вы уменьшили взносы на ВНиМ. А по итогам проверки ФСС может не принять к зачету какие-то суммы пособий.

ФСС отказал в зачете пособия: подавать ли уточненку по РСВ

Упомянутые в статье судебные решения можно найти:

раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Незачтенное пособие = объект обложения взносами?

После получения от ИФНС данных из приложений № 2—4 к разделу 1 расчета по взносам у отделения ФСС есть 3 месяца для того, чтобы провести камеральную проверку правильности ваших расходов на выплату пособий и подтвердить их налоговикампп. 8, 16 ст. 431 НК РФ; ч. 1, 1.1 ст. 4.7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); ст. 26.15 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; п. 5.2 Порядка, утв. ФНС № ММВ-23-1/11@, Правлением ФСС № 02-11-10/06-3098П 22.07.2016.

При проведении этой проверки отделение ФСС вправе запросить у вас документы по расходам на пособия, к примеру больничные листы, справки о рождении детей и др.пп. 1, 2 ч. 1 ст. 4.2 Закона № 255-ФЗ По итогам проверки ФСС может отказать в зачете расходов на пособия по болезни и в связи с материнством, если обнаружит, что пособияч. 4 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ:

•назначены/выплачены с нарушением законодательства;

•не подтверждены документами;

•назначены/выплачены на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов.

Тогда отделение ФСС выносит решение о непринятии к зачету расходов на выплату пособий и направляетч. 4, 5 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ:

•вам решение в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения;

•в ИФНС копию решения в течение 3 рабочих дней со дня вступления его в силу.

Минфин и ФНС считают, что с сумм расходов, не подтвержденных отделением ФСС, нужно начислить взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ. А все потому, что эти суммы расходов уже перестают быть пособиями, не облагаемыми взносами на основании ст. 422 НКПисьма ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@; Минфина от 01.09.2017 № 03-15-07/56382. Хотя контролирующие органы и не сказали, но очевидно, что речь идет только о тех ситуациях, когда вы не стали требовать у работников возместить суммы пособий, в зачете которых отказало отделение ФСС. Ведь если работник вернул незачтенную сумму, у него нет дохода.

Также Минфин требует начислять страховые взносы и с суммы переплаты пособия по беременности и родам, произошедшей в результате счетной ошибки. Ведь, как он отмечает, указанное пособие положено по закону в определенном размере. И вот здесь Минфин говорит, что если работодатель не удерживает у сотрудницы излишне выплаченную сумму, то это уже выплата в рамках трудовых отношений, с которой нужно исчислить страховые взносыПисьмо Минфина от 19.10.2017 № 03-15-06/68336.

ФНС указала, что при получении из отделения ФСС решения о непринятии расходов на пособия к зачету вам нужно подать уточненный расчет по взносам. Разумеется, его нужно подать за тот период, в котором непринятые расходы были отражены в РСВ. И в нем необходимоПисьмо ФНС от 05.03.2018 № ГД-4-11/4193@:

•во-первых, уточнить данные о суммах расходов, произведенных на выплату страхового обеспечения. То есть сумму неподтвержденных расходов на пособия (к примеру, 1000 руб.) нужно исключить из строки 070 приложения № 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1;

•во-вторых, начислить взносы на сумму неподтвержденных расходов на пособия (то есть на 1000 руб.). Это значит, что ее нужно исключить из необлагаемых сумм, а именно из строк 040 подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения № 1 к разделу 1 и из строки 030 приложения № 2 к разделу 1.

Если вы не подадите уточненку, инспекция сможет:

•на сумму неподтвержденных расходов выставить вам требование об уплате недоимки по взносам на ВНиМч. 6 ст. 4.7 Закона № 255-ФЗ; ст. 46 НК РФ;

•доначислить вам с суммы неподтвержденных расходов взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ, если еще не истек срок камеральной проверки за тот период, в котором ФСС отказал в зачете пособия, — 3 месяца со дня представления расчетап. 2 ст. 88 НК РФ. А при необходимости может и выездную проверку назначить.

Справка

Не исключено, что и орган ФСС займет такую же позицию, как и налоговики. И потребует от вас уплаты взносов «на травматизм» с не принятых к зачету расходов на пособия, на которые вы уменьшали взносы на ВНиМ. По крайней мере, ранее он так делал, о чем свидетельствует судебная практикап. 34 Обзора судебной практики ВС № 5 (2017), утв. Президиумом ВС 27.12.2017.

А можно ли поспорить?

По мнению судов, прежде всего нужно определить причину отказа. В случае когда ФСС сам факт наступления страхового случая не оспаривает, он не должен отказывать в зачете пособия, тем более если нарушение носит устранимый характер. Шанс отстоять расходы в судебном споре с отделением ФСС есть, если, например:

•неправильно был оформлен больничный, в частности выдан на срок более 15 календарных дней без соответствующего решения врачебной комиссииОпределение ВС от 11.07.2017 № 307-КГ17-8074. Наличие неправильно оформленных листков нетрудоспособности само по себе не является основанием для непринятия к зачету сумм, выплаченных работодателем работникам. В этом случае виновато медучреждение и отделение ФСС должно предъявлять претензии ему, а не работодателюОпределения ВС от 13.02.2018 № 306-КГ17-22369, от 07.04.2017 № 310-КГ17-3888; Постановления Президиума ВАС от 26.11.2013 № 9383/2013, от 11.12.2012 № 10605/12;

•при выплате пособий по беременности и родам внешним совместителям, работающим в организации меньше 2 лет, этими сотрудниками не были представлены справки с основного места работы о том, что им такое пособие не выплачивалосьОпределение ВС от 04.08.2017 № 308-КГ17-680.

ФНС не устает повторять: она не будет брать на вооружение выводы судов по страховым взносам, сделанные на основании Закона № 212-ФЗ

Если вы не захотите спорить с ФСС, то имейте в виду, что на сумму незачтенных пособий, скорее всего, вам доначислят:

•налоговики — взносы на ОПС, ОМС и ВНиМ;

•сотрудники отделения ФСС — взносы «на травматизм».

Но и с этим можно поспорить. Причем практика в основном в пользу работодателей. Суды указывают на следующееОпределения ВС от 19.02.2018 № 304-КГ17-22744, от 26.01.2018 № 307-КГ17-21301; п. 34 Обзора судебной практики ВС № 5 (2017), утв. Президиумом ВС 27.12.2017; Постановления АС ЗСО от 28.09.2017 № -Ф04-3452/2017, от 11.09.2017 № Ф04-3182/2017:

•во-первых, не принятые к зачету расходы на пособия являются недоимкой по взносам на ВНиМ. Поэтому плательщик обязан доплатить взносы на ВНиМ с суммы непринятых расходов;

•во-вторых, к объекту обложения страховыми взносами (в том числе и взносами «на травматизм») указанные расходы не относятся. Ведь отказ Фонда в принятии к зачету расходов по выплате спорных пособий не может изменить статуса выплаченных средств. Указанные суммы сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работником трудовых функций.

Правда, мы привели судебные решения, которые были вынесены по спорам плательщиков с органами ПФР и ФСС в период действия Закона № 212-ФЗ. Тем не менее аргументы, которыми руководствовались суды, актуальны и сейчас.

Однако ФНС уже предупредила, что не будет применять судебную практику, которая сформировалась по схожим обстоятельствам на основании норм Закона № 212-ФЗПисьмо ФНС от 14.09.2017 № БС-4-11/18312@. И если вы решите спорить с налоговиками, вам придется идти в суд и формировать новую судебную практику по нормам гл. 34 НК РФ.

* * *

Если сумма не принятых отделением ФСС к зачету расходов на пособия для вас незначительна либо вы просто не хотите терять время на судебные разбирательства, тогда подавайте в ИФНС уточненный РСВ, а в отделение ФСС — уточненный расчет 4-ФСС. И доплачивайте взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, «на травматизм», а также пени. Возможно, это убережет вас от штрафовпп. 1, 4, 7 ст. 81 НК РФ; пп. 1.1, 1.4 ст. 24 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Понравилась ли вам статья?

• Почему оценка снижена?
• Есть ошибки
  Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
• Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
• Нет ответа по поставленные вопросы
• Аргументы неубедительны
• Ничего нового не нашел
• Нужно больше примеров
• Тема не актуальна
• Статья появилась слишком поздно
• Слишком много слов
• Другое
  Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300

Поставить оценку

Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

• я подписчик электронного журнала

  Авторизоваться
• я не подписчик, но хочу им стать

  Подписаться
• хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

  Получить демодоступ