Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 октября 2017 г.

Содержание журнала № 20 за 2017 г.
ОТЧЕТНОСТЬ ОСН УСН ЕСХН ПСН ЕНВД
Е.А. Шаронова,
ведущий эксперт
С доходов работника в пределах базы 876 000 руб. взносы на ОПС в общем случае надо уплачивать по тарифу 22%. А с суммы превышения — по тарифу 10%. Взносы на ВНиМ нужно исчислять по основному тарифу 2,9%, если доходы укладываются в лимит 755 000 руб. А с суммы превышения взносы вообще уплачивать не нужно. ФНС разъяснила, как в этом случае заполнить расчет по взносам, чтобы соблюсти контрольные соотношения по его проверке.

Как заполнить РСВ, если превышены базы по взносам

В расчете по страховым взносам нужно отражать суммы выплат работникам как в пределах баз по взносам на ОПС и ВНиМ, так и сверх этих баз. Также в расчете нужно отдельно показать количество работников, у которых выплаты превысили предельную сумму базы по взносам на ОПС. Кроме того, заполненный расчет должен пройти проверку на соответствие контрольным соотношениям, утвержденным ФНС для этого расчета. Как все правильно сделать, покажем на примере.

Внимание

Для взносов на обязательное медицинское страхование предельная база не установлена. Взносы на ОМС нужно исчислять и уплачивать по тарифу 5,1% независимо от величины выплат, начисленных в пользу физических лиц с начала годап. 1 ст. 421, п. 3 ст. 426 НК РФ.

Пример. Заполнение расчета при превышении базы по взносам на ОПС и ВНиМ

Условие. Зарплата руководителя компании — 100 000 руб. в месяц. Соответственно, его доход нарастающим итогом составил:

с января по июль — 700 000 руб.;

с января по август — 800 000 руб.;

с января по сентябрь — 900 000 руб.

Для наглядности заполнения расчета приведем данные только по одному человеку. При этом учтите, что все разделы, подразделы и приложения расчета заполняются суммарно по всем работникам нарастающим итогом с начала года. Исключение — только раздел 3 расчета, он заполняется индивидуально по каждому работнику. Подраздел 3.2.1 нарастающим итогом не заполняется. В нем нужно отражать выплаты работнику и взносы на ОПС только за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. При этом сверхлимитные начисления взносов на ОПС в подразделе 3.2.1 не показываются. База по взносам и сумма взносов на ОПС указываются только в пределах лимитапп. 22.1, 22.2, 22.20, 22.27, 22.29, 22.30 Порядка заполнения расчета (приложение № 2 к Приказу ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).

Решение. Доходы руководителя за 7 месяцев 2017 г. укладываются в предельные величины баз по взносам. Поэтому взносы со всего дохода начислены по общим тарифам. А вот далее в разных месяцах происходят изменения в исчислении каждого вида взноса.

Взносы на ВНиМ. Доход работника с января по август составил 800 000 руб., то есть в августе предельная база по этим взносам превышена на 45 000 руб. (800 000 руб. – 755 000 руб.).

Так как с суммы превышения базы взносы не уплачиваются, в августе нужно исчислить взносы только с 55 000 руб. (100 000 руб. – 45 000 руб.). Сумма взносов равна 1595 руб. (55 000 руб. х 2,9%).

А уже в сентябре сумма превышения доходов работника над предельной базой составит 145 000 руб. (900 000 руб. – 755 000 руб.). И с сентября по декабрь включительно с зарплаты руководителя взносы на ВНиМ исчислять уже не нужно.

При заполнении приложения № 2 к разделу 1 расчета учтите, что контрольными соотношениями по его проверке предусмотрено определение показателя каждой графы строки 050 по такой формулеПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (пп. 1.221—1.225):

Строка 050 (база по взносам на ВНиМ)

Поскольку в нашем примере нет необлагаемых выплат, то показатель строки 030 равен нулю. Поэтому во фрагменте приложения № 2 мы его приводить не будем.

Приложение № 2 к разделу 1 расчета по взносам следует заполнить таким образом.

Приложение 2 Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством к разделу 1

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
всего 1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4 5
Количество застрахованных лиц, всего (чел.) 010

1

1

1

1

1

Всего с начала расчетного периода/
1 месяц <*>
1/3
Всего <*>/
2 месяц <*>
2/4
3 месяц <*>
5
Сумма выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физических лиц 020

9

0

0

0

0

0

.

0

0

3

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

...
Сумма, превышающая предельную величину базы для исчисления страховых взносов 040

1

4

5

0

0

0

.

0

0

1

4

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

4

5

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

База для исчисления страховых взносов 050

7

5

5

0

0

0

.

0

0

1

5

5

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

5

5

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

...
Исчислено страховых взносов 060

2

1

8

9

5

.

0

0

4

4

9

5

.

0

0

2

9

0

0

.

0

0

1

5

9

5

.

0

0

0

.

0

0

Взносы на ОПС. По этим взносам предельная база превышена в сентябре на 24 000 руб. (900 000 руб. – 876 000 руб.). В этом месяце взносы на ОПС нужно начислить по двум тарифам:

с доходов в пределах базы по тарифу 22%. Сумма взносов составит 16 720 руб. ((100 000 руб. – 24 000 руб.) х 22%);

с доходов свыше базы по тарифу 10%. Сумма взносов равна 2400 руб. (24 000 руб. х 10%).

С октября по декабрь включительно с зарплаты руководителя взносы на ОПС надо исчислять только по тарифу 10%.

Сначала выплаты руководителю надо показать в подразделе 3.2.1.

3.2.1. Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

Месяц Код категории застрахованного лица Сумма выплат и иных вознаграждений База для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах предельной величины/в том числе по гражданско-правовым договорам/Сумма исчисленных страховых взносов с базы исчисления страховых взносов, не превышающих предельную величину
190 200 210 220 / 230 / 240

0

7

Н

Р

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

0

8

Н

Р

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

0

9

Н

Р

1

0

0

0

0

0

.

0

0

7

6

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

1

6

7

2

0

.

0

0

1 2 / 3 / 4
Всего за последние три месяца расчетного (отчетного) периода 250

3

0

0

0

0

0

.

0

0

2

7

6

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

6

0

7

2

0

.

0

0

А затем нужно заполнить подраздел 1.1 приложения № 1 к разделу 1.

Подраздел 1.1 Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование

Всего с начала расчетного периода в том числе за последние три месяца расчетного (отчетного) периода:
всего 1 месяц 2 месяц 3 месяц
1 2 3 4 5
Количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.) 020

1

1

1

1

1

в том числе в размере, превышающем предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (чел.) 021

1

1

0

0

1

Всего с начала расчетного периода/
1 месяц <*>
1/3
Всего <*>/
2 месяц <*>
2/4
3 месяц <*>
5
База для исчисления страховых взносов 050

9

0

0

0

0

0

.

0

0

3

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

1

0

0

0

0

0

.

0

0

в том числе: в размере, превышающем предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 051

2

4

0

0

0

.

0

0

2

4

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2

4

0

0

0

.

0

0

Исчислено страховых взносов 060

1

9

5

1

2

0

.

0

0

6

3

1

2

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

1

9

1

2

0

.

0

0

в том числе: с базы, не превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 061

1

9

2

7

2

0

.

0

0

6

0

7

2

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

2

2

0

0

0

.

0

0

1

6

7

2

0

.

0

0

с базы, превышающей предельную величину базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование 062

2

4

0

0

.

0

0

2

4

0

0

.

0

0

0

.

0

0

0

.

0

0

2

4

0

0

.

0

0

Контрольными соотношениями по проверке расчета предусмотрено, что если вы в подразделе 1.1 в строке 021 указали количество физлиц, выплаты которым превысили базу, то показатель строки 051, где отражается сумма превышения, не может быть нулевымПисьмо ФНС от 30.06.2017 № БС-4-11/12678@ (пп. 1.70—1.74).

Внимание

Если у вас есть работники, доходы которых превысили базы по взносам на ОПС и на ВНиМ, то в расчете суммы взносов с баз в пределах лимитов до конца года останутся неизменными. Это показатели строк 061 «Всего с начала расчетного периода» (192 720 руб.) подраздела 1.1 приложения № 1 к разделу 1 и 060 «Всего с начала расчетного периода» (21 895 руб.) приложения № 2 к разделу 1 расчета.

* * *

Форму расчета по страховым взносам в электронном виде можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Кроме того, ФНС разъяснила, что если работника в течение года перевели из одного ОП организации в другое (которое само начисляет выплаты работникам и отчитывается по взносам), то доходы для взносов все равно надо считать нарастающим итогом с начала года. Конечно, нового в этом ничего нет. О таком расчете базы в свое время говорили и фондыПисьмо Минздравсоцразвития от 12.03.2010 № 551-19. Однако в расчете по взносам ОП должно отразить только те доходы, которые оно само начислило работнику. И если доходы ОП с учетом доходов, начисленных в другом ОП с начала года, превышают лимит базы для исчисления взносов на ОПС, то эти взносы надо исчислять по пониженному тарифу. А при превышении базы по взносам на ВНиМ не начислять взносы вовсеПисьмо ФНС от 19.09.2017 № БС-4-11/18681.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность
Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность

2024 г.

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Определена предельная база по взносам на 2024 год
№ 22
Расчет по страховым взносам изменился
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛ«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Разбираемся с исчислением взносов и сдачей РСВ и ПСВ
№ 18
Нюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как возместить расходы на предупредительные меры за счет средств СФР
№ 14
Как ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеПереплата по взносам на травматизм: как зачесть или вернуть деньги из СФРПоявились новые коды для РСВРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не только
№ 12
Как ИП платят и учитывают 1%-е взносыМожет ли ИП на УСН учесть убытки при расчете 1%-х взносов на ОПСШпаргалка по ПСВ и РСВ: на кого подавать сведения, а на кого нет
№ 11
Списание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогамиУпрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Что интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 8
Как сдавать ПСВ и РСВ на руководителя
№ 7
Рекомендованы новые коды для РСВРСВ за I квартал 2023 года: сдаем по новой форме
№ 6
Заказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносамиНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицам
№ 5
По отсроченным страховым взносам за апрель — сентябрь 2022 года можно получить рассрочку
№ 3
Когда у МСП возникает право на пониженные тарифы взносовС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будут
№ 2
Новый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставление
№ 1
Страховые взносы — 2023: единый круг застрахованных, единый тариф, единая база...

2022 г.

№ 24
В 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНВыплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 21
Тест: 10 вопросов, которые помогут лучше узнать РСВ
№ 18
Апгрейд льгот для IT-компаний: налог на прибыль и страховые взносыОбновление «налоговых льгот» для производителей электронной продукции и ее разработчиковПониженные тарифы взносов для IT-упрощенцев: остаются или нетСтраховые взносы — 2023: к чему готовиться организациям и ИП
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?
№ 16
Необлагаемые выплаты бывшим работникам: быть или не быть в РСВ
№ 14
Будьте внимательны: по взносам на травматизм отсрочку не давали
№ 13
Как ИП на патенте узнает о зачете взносов по уведомлению
№ 12
При расчете взносов по тарифу 15% не надо применять новый МРОТ 15 279 руб.
№ 11
Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам
№ 9
Заполняем РСВ в разных ситуациях: на какие моменты обратить вниманиеРаботники-беженцы: как платить взносы и заполнять РСВ
№ 8
Что нового в РСВ за I квартал 2022 года
№ 1
РСВ-2021: отражаем однократное освобождение зарплаты от взносов и не толькоСтраховые взносы — 2022: что нового для работодателей и ИП
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание