Новости Форум Консультации Формы Калькуляторы
Журнал Справочники Семинары Календарь Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 января 2020 г.

Содержание журнала № 3 за 2020 г.
УСН
Н.Н. Катаева,
ведущий эксперт

Как определить дату уплаты взносов для уменьшения «упрощенного» налога

Если предприниматель на УСН с объектом «доходы» без наемных работников уплатил за себя страховые взносы в последние дни 2019 г., а банк списал платеж с расчетного счета только в начале 2020 г., то с учетом уплаченных взносов при расчете налога за 2019 г. могут возникнуть проблемы. По части первой НК взносы считаются уплаченными, если соблюдены следующие условияподп. 1 п. 3 ст. 45, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ:

правильно заполнено платежное поручение. Особое внимание следует обратить на УФК и название банка получателя, чтобы платеж попал в бюджет;

на счете достаточно средств для списания суммы взносов с учетом требований, деньги по которым могут быть списаны раньше страховых взносов (если таковые к счету предпринимателя были предъявлены)ст. 855 ГК РФ;

платежное поручение на уплату страховых взносов предъявлено в банк в 2019 г.подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ То есть по НК получается, что дата представления платежки в банк — это дата ее передачи. Но банки обязаны списать деньги со счета плательщика не позднее следующего дняст. 849 ГК РФ. Поэтому дата списания денежных средств может отличаться от даты поступления платежа.

Дата поступления платежки в банк указывается сотрудником банка в поле 62 «Поступило в банк плательщика» платежного поручения, а дата списания денег со счета плательщика — в поле 71 «Списано со счета плательщика». Значит, если в поле 62 платежного поручения указан 2019 г., например «31.12.2019», то страховые взносы будут считаться уплаченными в 2019 г. И неважно, что списание денег со счета прошло уже в 2020 г.п. 2.13 Положения ЦБ от 19.06.2012 № 383-П; Письмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-08/88775

Однако Минфин разъясняет, что обработка информации о платежах по налогам и взносам проводится налоговыми органами в день поступления извещения банка по фактическому представлению в банк платежного документа (дата списания денежных средств). То есть по дате, указанной в поле 71 платежного порученияПисьмо Минфина от 01.11.2019 № 03-02-08/88775.

А это означает, что если страховые взносы с расчетного счета списаны в 2020 г., то уменьшить на них «упрощенный» налог за 2019 г. налоговики, скорее всего, не разрешат.

Чтобы избежать споров и не доводить дело до суда, лучше не откладывать уплату страховых взносов на последний день.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2022 г.

2021 г.

2020 г.

ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Консультант_Антикризисные меры

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Мораторий  на банкроство федресурсРеклама Телеграм-канала НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.35%
август 2022 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

23 508

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

8%
ОПРОС
Попала ли ваша компания (ИП) под федеральный/региональный перенос сроков уплаты налогов/взносов?
Да, но НПА был принят, когда мы уже все уплатили
Да, и мы воспользовались правом на отсрочку
Нет
Нужное
Содержание