Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.
Содержание журнала № 8 за 2014 г.Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя
С начала года курс рубля довольно сильно снизился по отношению к доллару и евро. Тем, кто покупает или продает товары с ценой в условных единицах, привязанной к иностранной валюте, важно правильно учесть в бухгалтерском учете курсовые разницы, а в налоговом — суммовые.
Как правило, курс условной единицы привязан к курсу иностранной валюты на дату оплаты, а переход права собственности на товар — к его отгрузке.
Именно такую ситуацию мы и рассмотрим.
Напомним, что при получении предоплаты продавец должен исчислить НДС и составить авансовый счет-фактуру в рубля
Покупатель имеет право на вычет НДС по авансовому счету-фактуре, если договором предусмотрена предварительная оплат
Налоговый учет у продавца и покупателя
Дата расчета | Для целей НДС | Для целей налога на прибыль |
Дата отгрузки | СИТУАЦИЯ 1. За товар получена | |
СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки | ||
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки | ||
Последнее число месяца | СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки | |
Разницы не возникают, пересчет не требуетс | ||
Дата погашения задолженности за товар | СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки | |
Разницы не возникают, пересчет не требуется | |
* Эта разница учитываетс
Бухучет у продавца и покупателя
Дата расчета | Для целей бухучета |
Дата отгрузки | СИТУАЦИЯ 1. За товар получена |
СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки | |
СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки | |
Последнее число месяца | СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки |
Дата погашения задолженности за товар | СИТУАЦИЯ 2. За товар получена частичная предоплата, оставшаяся часть оплачена после отгрузки СИТУАЦИЯ 3. Товар полностью оплачен после отгрузки |
* Эта разница включаетс
***
Расчет суммовых/курсовых разниц для целей налогового или бухгалтерского учета оформляйте бухгалтерскими справками. Какой-либо особой формы такой справки не установлено. Главное, чтобы у нее были все необходимые реквизиты первичного документа. В частности, дата составления и подпись лица, ответственного за составление этой справки, с указанием его должности, фамилии и инициалов.
А чтобы не было споров с контрагентом и проверяющими о том, что считать датой оплаты (дату перечисления денег покупателем или дату зачисления их на расчетный счет продавца), рекомендуем закрепить один из вариантов в договоре.