Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2016 г.
Содержание журнала № 9 за 2016 г.«Безвозмездно, то есть даром»: гражданину подарили долю в ООО
Такой подарок гражданин может получить как от физлица, так и от организации. О том, как отразить эту сделку в учете организации и какие налоговые последствия для дарителя и одаряемого она повлечет, читайте в нашем материале.
Подарок получен от физлица
Организация в этой сделке никак не участвует и, соответственно, никаких обязанностей в отношении дарителя и одаряемого у нее нет. А заявителем при внесении изменений в
Если даритель и одаряемый признаются в соответствии с Семейным кодексом РФ членами семьи
Семейный кодекс РФ относит к членам семьи/близким родственникам супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сесте
В иных случаях доход полностью облагается
Минфин считает, что налоговая база по НДФЛ в этом случае определяется величиной рыночной стоимости подаренной доли в уставном капитале
- <или>стоимость доли, соответствующая части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру полученной доли (то есть если подарена, к примеру, доля в размере 100%, то доход будет равен стоимости чистых активов ООО), если у ИФНС нет оснований считать, что такая стоимость существенно отличается от рыночной стоимости. В этом случае расчет стоимости доли может быть произведен самим физлицом или же, например, бухгалтером ООО;
- <или>стоимость доли, установленная независимым оценщиком.
Строго говоря, специалисты Минфина здесь не совсем правы: из положений НК РФ можно сделать вывод, что цена подарка определяется его рыночной стоимостью, если дарителем выступает организация или
Доля подарена организацией
Ситуация нечастая, но, как говорится, имеет место. Разберем последствия такой сделки.
НДФЛ. Доход в натуральной форме в виде доли в уставном капитале ООО, передаваемой физлицу безвозмездно, облагается НДФЛ на общих основаниях, и организация при его передаче признается налоговым агенто
С исполнением физлицом своих налоговых обязанностей возможны варианты:
- <если>доход получен в 2016 г. или в последующие годы, то НДФЛ уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговой инспекцие
йп. 6 ст. 228 НК РФ; п. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 № 396-ФЗ. Декларацию подавать не нужно; - <если>доход получен до 01.01.2016, то гражданин должен подать декларацию, самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ с полученного доход
аподп. 4 п. 1, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.
Что касается налоговой базы, то порядок ее определения при дарении доли организацией аналогичен описанному выше: доходом физлица признается рыночная стоимость доли, определенная исходя из стоимости чистых активов ООО или установленная в отчете независимого оценщик
НДС. Безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО не облагается
Налог на прибыль. Для целей налогообложения прибыли расходы в виде безвозмездно переданных имущественных прав не учитываютс
В бухгалтерском учете у организации-дарителя возникнут постоянная разница и постоянное налоговое обязательство, поскольку расходы в виде стоимости безвозмездно переданной доли не учитываются при налогообложении прибыл
Допустим, ООО «Меценат» является единственным учредителем ООО «Презент». ООО «Меценат» принимает решение подарить свою долю в уставном капитале ООО «Презент» (100%) физическому лицу, которое не является ни работником, ни учредителем компании (то есть возможности удержать НДФЛ со стоимости доли у ООО «Меценат» нет). Доля в уставном капитале ООО «Презент» была приобретена компанией за 1 000 000 руб. Проводки будут такими.
Содержание операции | Дт | Кт | Сумма, руб. |
На дату регистрации изменений в госреестре | |||
Отражена безвозмездная передача доли в уставном капитале ООО на основании договора дарени | 1 000 000 | ||
Отражено ПНО (1 000 000 руб. х 20%) | 99 «Прибыли и убытки» | 68 «Расчеты по налогам и сборам» | 200 000 |
***
Напомним, что дарение между коммерческими организациями запрещено, поэтому участник ООО — юрлицо не может подарить долю в уставном капитале общества другой организаци