Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 1/2018 → Нюансы представления единой декларации

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания, которая прекратила вести деятельность или только что зарегистрировалась и еще не совершала никаких операций, может сдавать единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) вместо нулевых деклараций по нескольким налогам. Плюс ЕУД в том, что ее можно сдать на бумаге, даже вместо нулевой декларации по НДС, которая подается в любом случае в электронном виде по ТКС.

Нюансы представления единой декларации

Можно ли сдать ЕУД по налогу на прибыль, если условия выполнялись не весь год

Последний раз у нас было движение денежных средств по счету в банке в июле 2017 г. Потом ни по кассе, ни по счету никаких операций не было до конца года. Значит ли это, что мы можем подать ЕУД вместо декларации по НДС за IV квартал и вместо декларации по налогу на прибыль за 2017 г.?

— Не совсем так. Напомним, что для подачи ЕУД должны соблюдаться следующие условияп. 2 ст. 80 НК РФ:

отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;

в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денег. То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных. Не должно было быть выплаты зарплаты работникам, списания комиссии за обслуживание банковского счета, начисления процентов на остаток по нему и т. д. Притом не имеет никакого значения, привело движение денег по кассе/банку к возникновению объекта налогообложения или нет.

При этом нужно учитывать, что ЕУД заменяет только декларации по налогам, налоговый период по которым установлен как квартал либо налоговым периодом по которым признается год, а отчетными — квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по налогу нужно отчитываться ежемесячно, то сдавать ЕУД нельзяподп. 9 п. 7 приложения № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н.

База по налогу на прибыль считается нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами по общему правилу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного годап. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ. То есть для того, чтобы включать в ЕУД налог на прибыль, условия для подачи упрощенной декларации должны выполняться с начала года.

В то же время в случае, когда в начале года условия для подачи ЕУД выполнялись и компания сдавала ЕУД, а затем, скажем, было движение денег по расчетному счету, на наш взгляд, не нужно сдавать уточненки по прибыли за прошлые отчетные периоды. Ведь за те периоды ЕУД была представлена правомерно. Для наглядности покажем это в таблице.

Отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль Выполнение условий для сдачи ЕУД Что представляется
I квартал Выполнялись в I квартале ЕУД либо декларация по налогу на прибыль
Полугодие Выполнялись в I и II кварталах ЕУД либо декларация по налогу на прибыль
9 месяцев Не выполнялись в III квартале Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев
Год Выполнение в IV квартале не имеет значения, поскольку условия для подачи ЕУД были нарушены в III квартале Декларация по налогу на прибыль за год

А вот вместо декларации по НДС за IV квартал вы вправе подать ЕУД, поскольку по этому налогу условия для подачи упрощенной декларации в налоговом периоде были выполнены.

Рассказываем руководителю

Подать ЕУД вместо декларации по НДС можно, только если за квартал у компании вовсе не было операций, которые отражаются в этой декларации. В том числе операций, которые показываются в разделе 7 декларации по НДСПисьмо ФНС от 16.04.2008 № ШС-6-3/288 (п. 1). При этом, конечно, должны выполняться и общие требования для подачи ЕУД, в частности отсутствие движения денег по счетуПисьмо Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69.

Если ЕУД сдали по ошибке

Мы своевременно сдали ЕУД по НДС и налогу на прибыль по сроку 20.10.2017, но потом оказалось, что в сентябре банк списал комиссию за обслуживание счета. Нужно ли нам теперь сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль? И могут ли нас оштрафовать за несвоевременное представление «нулевок»?

— «Нулевки» сдавать нужно. Ведь поскольку по банковскому счету у вас было движение денег, условия для представления ЕУД не выполнялись. Что касается штрафа за непредставление нулевых деклараций по НДС за III квартал и по налогу на прибыль за 9 месяцев, то его можно не опасаться: эти декларации будут считаться уточненными, а первичную в виде ЕУД вы подали вовремяПисьма Минфина от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243.

Совет

На титульном листе деклараций, исправляющих ЕУД, укажите номер корректировки. А если обнаружится, что имеются суммы к уплате в бюджет по тем налогам, по которым раньше была подана ЕУД, то перед подачей уточненок нужно заплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа за неуплату налогаподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Можно ли подать ЕУД на бумаге, если раньше сдавали по ТКС

У нас такая ситуация: с начала года сдавали ЕУД в электронном виде по ТКС, но в конце III квартала закончился срок пользования лицензией по договору с оператором электронного документооборота по полному тарифу. Так как деятельности нет, решили продлить лицензию на тарифе «Нулевка», но оказалось, что в него не входит формирование ЕУД.
Можем ли за год сдать ЕУД на бумаге, если до этого сдавали по ТКС?

— На ЕУД не распространяется требование о представлении отчетности в электронном виде по ТКС. В том числе и в случае, когда ЕУД заменяет нулевую декларацию по НДСПисьмо ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679. То есть ничто не мешает компании отправить ЕУД, например, по почтеп. 4 ст. 80 НК РФ.

Можно ли начать сдавать ЕУД в конце года

У нас все условия для подачи ЕУД выполнялись, но за I—III кварталы мы подали «нулевки» по НДС и налогу на прибыль. Можно ли за год подать ЕУД или нужно отчитаться «нулевками»?

— На наш взгляд, нет никаких препятствий для того, чтобы подать в такой ситуации ЕУД. Заметьте, что, поскольку 20 января выпадает на субботу, крайний срок подачи ЕУД за 2017 г. переносится на ближайший рабочий день, то есть сдать декларацию лично или отправить ее письмом с описью вложения вам нужно не позднее 22.01.2018п. 2 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Учтите, что по ЕУД инспекторы проводят камеральную проверку, как и в отношении любой другой декларации. И могут, например, запросить у банка выписку по счету организацииПисьмо ФНС от 12.08.2015 № АС-4-2/14187@. А вот самой компании не нужно прикладывать выписку по счету к упрощенной декларации, чтобы подтвердить выполнение условий для подачи ЕУД.

Можно ли сдать «нулевки» вместо ЕУД

У нашей компании выполняются все условия для сдачи ЕУД. Обязаны ли мы подать ЕУД или можем вместо этого сдать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль?

— Представление ЕУД — право, а не обязанность налогоплательщика. Косвенно это подтверждается и разъяснениями Минфина, в которых ведомство отметило, в частности, что введение ЕУД не подразумевает увеличения административной нагрузки на налогоплательщиковПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684.

То есть организация вправе выбрать, использовать ли ей упрощенную форму отчетности или подать декларации с нулевыми показателями по каждому налогу, плательщиком которого компания является. Оштрафовать за непредставление ЕУД, если своевременно поданы «нулевки» по налогам, нельзя. Если такое произойдет, решение инспекции можно будет успешно оспорить, скорее всего, еще на стадии досудебного урегулирования в вышестоящем налоговом органе.

* * *

Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные «нулевки». Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыльПостановление ФАС ЗСО от 14.03.2014 № А81-1857/2013.


Добавить в «Нужное»

Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2025 г.

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговиками
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года
Опрос
Принимает ли ваша компания (ИП) участие в выставках?

Зарплатная отчетность за I квартал 2025 года: новшества, спорные вопросы, заполнение отчетов

8 апреля 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Елена Шаронова
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное