Новости Семинары Консультации Калькуляторы Формы
Журнал Календарь Типовые ситуации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 декабря 2017 г.

Содержание журнала № 1 за 2018 г.
ОСН
А.Ю. Никитин,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Компания, которая прекратила вести деятельность или только что зарегистрировалась и еще не совершала никаких операций, может сдавать единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) вместо нулевых деклараций по нескольким налогам. Плюс ЕУД в том, что ее можно сдать на бумаге, даже вместо нулевой декларации по НДС, которая подается в любом случае в электронном виде по ТКС.

Нюансы представления единой декларации

Можно ли сдать ЕУД по налогу на прибыль, если условия выполнялись не весь год

Последний раз у нас было движение денежных средств по счету в банке в июле 2017 г. Потом ни по кассе, ни по счету никаких операций не было до конца года. Значит ли это, что мы можем подать ЕУД вместо декларации по НДС за IV квартал и вместо декларации по налогу на прибыль за 2017 г.?

— Не совсем так. Напомним, что для подачи ЕУД должны соблюдаться следующие условияп. 2 ст. 80 НК РФ:

отсутствуют объекты налогообложения по налогам, в отношении которых подается ЕУД;

в периоде, за который подается ЕУД, не было операций, в результате которых происходило бы движение денег. То есть не было ни зачисления, ни списания денег со счета, ни получения или выдачи наличных. Не должно было быть выплаты зарплаты работникам, списания комиссии за обслуживание банковского счета, начисления процентов на остаток по нему и т. д. Притом не имеет никакого значения, привело движение денег по кассе/банку к возникновению объекта налогообложения или нет.

При этом нужно учитывать, что ЕУД заменяет только декларации по налогам, налоговый период по которым установлен как квартал либо налоговым периодом по которым признается год, а отчетными — квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по налогу нужно отчитываться ежемесячно, то сдавать ЕУД нельзяподп. 9 п. 7 приложения № 2 к Приказу Минфина от 10.07.2007 № 62н.

База по налогу на прибыль считается нарастающим итогом с начала года. Отчетными периодами по общему правилу признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного годап. 2 ст. 285, п. 2 ст. 286 НК РФ. То есть для того, чтобы включать в ЕУД налог на прибыль, условия для подачи упрощенной декларации должны выполняться с начала года.

В то же время в случае, когда в начале года условия для подачи ЕУД выполнялись и компания сдавала ЕУД, а затем, скажем, было движение денег по расчетному счету, на наш взгляд, не нужно сдавать уточненки по прибыли за прошлые отчетные периоды. Ведь за те периоды ЕУД была представлена правомерно. Для наглядности покажем это в таблице.

Отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль Выполнение условий для сдачи ЕУД Что представляется
I квартал Выполнялись в I квартале ЕУД либо декларация по налогу на прибыль
Полугодие Выполнялись в I и II кварталах ЕУД либо декларация по налогу на прибыль
9 месяцев Не выполнялись в III квартале Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев
Год Выполнение в IV квартале не имеет значения, поскольку условия для подачи ЕУД были нарушены в III квартале Декларация по налогу на прибыль за год

А вот вместо декларации по НДС за IV квартал вы вправе подать ЕУД, поскольку по этому налогу условия для подачи упрощенной декларации в налоговом периоде были выполнены.

Рассказываем руководителю

Подать ЕУД вместо декларации по НДС можно, только если за квартал у компании вовсе не было операций, которые отражаются в этой декларации. В том числе операций, которые показываются в разделе 7 декларации по НДСПисьмо ФНС от 16.04.2008 № ШС-6-3/288 (п. 1). При этом, конечно, должны выполняться и общие требования для подачи ЕУД, в частности отсутствие движения денег по счетуПисьмо Минфина от 05.07.2012 № 03-07-15/69.

Если ЕУД сдали по ошибке

Мы своевременно сдали ЕУД по НДС и налогу на прибыль по сроку 20.10.2017, но потом оказалось, что в сентябре банк списал комиссию за обслуживание счета. Нужно ли нам теперь сдавать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль? И могут ли нас оштрафовать за несвоевременное представление «нулевок»?

— «Нулевки» сдавать нужно. Ведь поскольку по банковскому счету у вас было движение денег, условия для представления ЕУД не выполнялись. Что касается штрафа за непредставление нулевых деклараций по НДС за III квартал и по налогу на прибыль за 9 месяцев, то его можно не опасаться: эти декларации будут считаться уточненными, а первичную в виде ЕУД вы подали вовремяПисьма Минфина от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, от 08.10.2012 № 03-02-07/1-243.

Совет

На титульном листе деклараций, исправляющих ЕУД, укажите номер корректировки. А если обнаружится, что имеются суммы к уплате в бюджет по тем налогам, по которым раньше была подана ЕУД, то перед подачей уточненок нужно заплатить налог и пени, чтобы избежать штрафа за неуплату налогаподп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ.

Можно ли подать ЕУД на бумаге, если раньше сдавали по ТКС

У нас такая ситуация: с начала года сдавали ЕУД в электронном виде по ТКС, но в конце III квартала закончился срок пользования лицензией по договору с оператором электронного документооборота по полному тарифу. Так как деятельности нет, решили продлить лицензию на тарифе «Нулевка», но оказалось, что в него не входит формирование ЕУД.
Можем ли за год сдать ЕУД на бумаге, если до этого сдавали по ТКС?

— На ЕУД не распространяется требование о представлении отчетности в электронном виде по ТКС. В том числе и в случае, когда ЕУД заменяет нулевую декларацию по НДСПисьмо ФНС от 19.02.2016 № ЕД-3-15/679. То есть ничто не мешает компании отправить ЕУД, например, по почтеп. 4 ст. 80 НК РФ.

Можно ли начать сдавать ЕУД в конце года

У нас все условия для подачи ЕУД выполнялись, но за I—III кварталы мы подали «нулевки» по НДС и налогу на прибыль. Можно ли за год подать ЕУД или нужно отчитаться «нулевками»?

— На наш взгляд, нет никаких препятствий для того, чтобы подать в такой ситуации ЕУД. Заметьте, что, поскольку 20 января выпадает на субботу, крайний срок подачи ЕУД за 2017 г. переносится на ближайший рабочий день, то есть сдать декларацию лично или отправить ее письмом с описью вложения вам нужно не позднее 22.01.2018п. 2 ст. 80, п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

Учтите, что по ЕУД инспекторы проводят камеральную проверку, как и в отношении любой другой декларации. И могут, например, запросить у банка выписку по счету организацииПисьмо ФНС от 12.08.2015 № АС-4-2/14187@. А вот самой компании не нужно прикладывать выписку по счету к упрощенной декларации, чтобы подтвердить выполнение условий для подачи ЕУД.

Можно ли сдать «нулевки» вместо ЕУД

У нашей компании выполняются все условия для сдачи ЕУД. Обязаны ли мы подать ЕУД или можем вместо этого сдать нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль?

— Представление ЕУД — право, а не обязанность налогоплательщика. Косвенно это подтверждается и разъяснениями Минфина, в которых ведомство отметило, в частности, что введение ЕУД не подразумевает увеличения административной нагрузки на налогоплательщиковПисьмо Минфина от 30.10.2015 № 03-04-07/62684.

То есть организация вправе выбрать, использовать ли ей упрощенную форму отчетности или подать декларации с нулевыми показателями по каждому налогу, плательщиком которого компания является. Оштрафовать за непредставление ЕУД, если своевременно поданы «нулевки» по налогам, нельзя. Если такое произойдет, решение инспекции можно будет успешно оспорить, скорее всего, еще на стадии досудебного урегулирования в вышестоящем налоговом органе.

* * *

Если у компании заключен договор с оператором электронного документооборота и вопрос, отчитываться по ТКС или на бумаге, не принципиален, то, возможно, лучше подать обычные «нулевки». Ведь если ЕУД будет сдана ошибочно, то есть при невыполнении условий для ее подачи, ИФНС может заблокировать счета компании и оштрафовать за непредставление деклараций по НДС и налогу на прибыльПостановление ФАС ЗСО от 14.03.2014 № А81-1857/2013.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2023 г.

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года

2021 г.

№ 24
С 2022 года меняется порядок отправки и получения налоговых требованийС общего режима на УСН-2022: «переходные» вопросыФирма или ИП созданы в декабре 2021 года: когда сдавать первую отчетность
№ 22
Дополнительные региональные нерабочие дни и налоговые срокиЛайфхаки по составлению и подаче возражений на акт налоговой проверки
№ 21
«Вы находитесь в зоне риска»: чем опасна работа с самозанятыми
№ 20
Сверка с ИФНС: версия 2021 года
№ 19
Инструкция по снижению налоговых штрафовКакие решения высших судов налоговики учтут в работеПодсчет сроков ответа на требование налоговой о представлении пояснений
№ 17
Плательщики могут сдать электронную отчетность в ИФНС абсолютно бесплатноРасчеты с подотчетниками: актуальные вопросы
№ 16
Камеральная проверка: когда ИФНС вправе запросить регистры бухучетаОсобые ситуации при запросах регистров бухучета проверяющимиПри выездной проверке ИФНС запросила регистры бухучета: когда лучше не отказывать
№ 15
Как налогоплательщику применять разъяснения Минфина и ФНСКак предпринимателю изменить коды ОКВЭД в реестреСистема прослеживаемости товаров заработала!
№ 14
Заключаем договор осмотрительно: примеры из практикиПереезд за пределы своего места нахождения: ФНС разъяснила нюансы заполнения заявления № Р13014
№ 13
Как ООО исключить/добавить виды деятельности в ЕГРЮЛ
№ 12
Готовый план действий при блокировке счетов налоговикамиСданную декларацию ИФНС может аннулировать. Изучаем, почему и что делать дальше
№ 11
Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете доначисления после проверкиКак учесть и оформить операции со спецодеждой, чтобы защититься от претензий проверяющихМожно ли взыскать с поставщика доначисленные вам по его вине налогиСуд отменил штраф по НК для фирмы? Значит, и штрафа по КоАП для главбуха за то же нарушение быть не должно
№ 10
АО обязали вносить в ЕГРЮЛ сведения о единственном акционере
№ 8
Выбор контрагента: старая осмотрительность на новый ладНовые правила в обосновании налоговой выгоды и возрождение налоговой реконструкции
№ 7
Несколько поправок в НК: храним документы дольше, жалуемся на ИФНС по-новому
№ 6
Как избавиться от старой налоговой задолженности: памятка для бухгалтера
№ 4
Общаемся с налоговой: проверяем их требования на законность, отстаиваем свои интересыОпасное наследство, или Когда долг гендиректора не прекращается его смертью
№ 3
Как оправдаться перед ИФНС при выплате работникам зарплат ниже среднеотраслевого уровня
№ 1
КБК-2021: что нового
Cвежий номер «Главной книги»
  • НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖКИ: заполнение по правилам ФНС
  • ДЕКАБРЬСКИЙ НДФЛ: требуется подача уведомления вне очереди
  • ЕНС И ЕНП: отвечаем на вопросы читателей
  • КАССОВЫЕ ПРОВЕРКИ: хорошие новости и не очень
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
ИНДЕКСЫ
Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.37%
февраль 2023 г.
Москва МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

24 801

Примечание

Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ОПРОС
Сходится ли сальдо ЕНС на 01.01.2023 по данным ИФНС с вашими данными?
Да
Нет
В личном кабинете нет данных о сальдо
Нужное
Содержание