Годовые премии в «зарплатной» отчетности

Если ваша компания по итогам работы за год собирается платить работникам премии, то с них нужно начислить страховые взносы и НДФЛ.

Причем для страховых взносов дата получения годовой премии работниками — дата ее начисления в бухгалтерском учете. Именно в этот день и нужно исчислить страховые взносып. 1 ст. 424 НК РФ; Письма Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608, от 20.06.2017 № 03-15-06/38515. А вот когда она выплачена, никакого значения не имеет. Поэтому, если премия начислена в декабре 2018 г., она должна быть отражена в расчете по страховым взносам за 2018 г. Если же она начислена в 2019 г., например в феврале, — в расчете по взносам за I квартал 2019 г.

Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде годовой премии за производственные результаты всегда является дата ее выплаты работникам (независимо от даты издания приказа о премировании и от даты начисления в бухучете)п. 1 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 (доведено до ИФНС Письмом ФНС от 06.10.2017 № ГД-4-11/20217 для использования в работе).

Вариант 1. Премия за 2018 г. выплачена в декабре. Тогда ее нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ за 2018 г. При этом в 2-НДФЛ надо указать код дохода — 2002 (премии, выплачиваемые за производственные результаты)приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; Письмо ФНС от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ будет зависеть от того, в какой день выплачена премия за 2018 г.:

•если премия выплачена в последний рабочий день — 29 декабря, то эту операцию следует отразить такПисьма ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@ (вопрос 3), от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@ (пп. 8, , 12—14):

—в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. — только в разделе 1: сумму премии — в строке 020, исчисленный с нее налог — в строке 040, а удержанный — в строке 070;

—в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2019 г. — только в разделе 2 (в строке 100 — дата выплаты премии), поскольку указываемый в строке 120 срок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из этой премии, приходится на 09.01.2019;

•если премия выплачена 28 декабря и ранее, показывайте ее в расчете 6-НДФЛ за 2018 г. и в разделе 1, и в разделе 2.

Вариант 2. Премия за 2018 г. выплачена в 2019 г. В этом случае в 6-НДФЛ она попадет в том отчетном периоде, в котором она выплачена. Например, при выплате в феврале — в расчет за I квартал 2019 г. В справках 2-НДФЛ ее нужно отразить тоже только за 2019 г.

* * *

С премии к Новому году также нужно исчислить страховые взносы. Ведь, как разъясняет Минфин, такие премии, во-первых, выплачиваются в рамках трудовых отношений, а во-вторых, не поименованы в перечне выплат, не облагаемых взносамиПисьмо Минфина от 25.10.2018 № 03-15-06/76608. Порядок отражения праздничных премий в РСВ и в 6-НДФЛ точно такой же, как годовых премий за производственные результаты. А вот в справках 2-НДФЛ праздничные премии ФНС рекомендует отражать по коду 2003Письма ФНС от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@, от 12.05.2017 № БС-4-11/8934@.