Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»
1 читатель оценили статью

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2021 г.

Содержание журнала № 20 за 2021 г.
ОСН УСН ЕСХН ПСН
И.В. Кравченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С марта 2021 г. действует новый Временный порядок проведения совместной сверки расчетов с бюджетом. Прежние правила утратили силу. Давайте разберемся, как теперь должны сверяться платежи.

Сверка с ИФНС: версия 2021 года

В каких случаях проводится сверка

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам проводится с целью выявления переплаты или задолженности перед бюджетом, а также ошибок в учете налогоплательщика. Провести ее могутподп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ; п. 2 Временного порядка:

по инициативе организации или ИП. К примеру, надобность в проведении сверки может возникнуть при составлении годовой отчетности. Или в случае отказа ИФНС в возврате или зачете переплаты по налогу по причине наличия недоимки или задолженности;

по инициативе налоговой инспекции. К примеру, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной переплате налогап. 3 ст. 78 НК РФ.

Ранее была обязательной ежеквартальная сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками, но с марта 2021 г. для них действует общий порядок. Также напоминаем, что с 2019 г. отменена обязанность сверки расчетов с ИФНС при реорганизации или ликвидации, а также при переходе из одной ИФНС в другуюПриказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-19/822@. Но ее можно провести по инициативе налогоплательщика.

Как запросить акт сверки по инициативе налогоплательщика

Если есть необходимость сверить платежи в бюджет, обратитесь в ИФНС, где стоите на учете, с заявлением о предоставлении акта сверки расчетовподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. Сделать это можно в любое время. Но максимальный период сверки — 3 календарных года, предшествующие году проведения сверки расчетовп. 5 Временного порядка. То есть в 2021 г. можно сделать сверку за 2018, 2019 и 2020 гг.

Полный текст комментируемого Порядка сверки с ИФНС можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Заявление о проведении сверки пишется в произвольной форме, но можно воспользоваться и формой, рекомендованной ФНСПисьмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. В ней указываются:

наименование организации, ИНН и КПП (ф. и. о. предпринимателя и его ИНН);

код ИФНС, в которую подается заявление;

признак заявителя: «1» — организация, «3» — ИП;

контактный номер, по которому налоговики могут с вами связаться при необходимости;

по каким налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам вы хотите сверить платежи. Если акт нужен по всем КБК, отметьте «1». Если по конкретному коду, укажите «2», а в строке рядом приведите номер нужного КБК.

Если КБК не указать, то сверку проведут по всем кодам, по которым вы платите налоги, страховые взносы в бюджетп. 10 Временного порядка;

период сверки. Если указать дату окончания периода проведения сверки позже даты, когда представлено заявление, то сверку проведут по состоянию на дату представления заявления в ИФНСп. 8 Временного порядка. А если период сверки не указать вовсе, то сверку проведут за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату регистрации заявленияп. 9 Временного порядка;

способ получения акта сверки. Теперь получить акт можно не только в инспекции и по почте, но и в МФЦ.

Бумажное заявление на сверку можно подать в инспекцию следующими способамип. 3 Временного порядка:

лично или через доверенное лицо. В таком случае лучше сделать два экземпляра документа — один отдать налоговикам, второй с проставленной инспектором отметкой о принятии заявления оставить себе. Так у вас на руках будет подтверждение, что вы обращались в налоговую инспекцию с просьбой о проведении сверки;

по почте ценным письмом с описью вложения (квитанцию об отправке сохраните);

через МФЦ, у которого есть соответствующее соглашение с ИФНС.

Приведем образец заполнения организацией заявления о предоставлении акта сверки расчетов по рекомендованной налоговой службой форме.

Форма по КНД 1165180

Заявление о представлении акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам

Представляется в налоговый орган (код)2 7 7 0 4

Признак заявителя 1 1 — организация
2 — физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем
3 — физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя

О Б Щ Е С Т В О   С   О Г Р А Н И Ч Е Н Н О Й   О Т В Е Т С Т В Е Н Н О С Т Ь Ю
« М О З А И К А »

(наименование организации, фамилия, имя, отчество3 физического лица)

Код вида документа5

Сведения о документе, удостоверяющем личность физического лица4:

Серия и номер Дата выдачи . .

Номер контактного телефона + 7 ( 4 9 9 ) 1 2 3 4 5 6 7            

Прошу предоставить акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам

1 1 — по всем КБК
2 — по одному КБК

(код бюджетной классификации — в случае выбора «по одному КБК»)

За период с 0 1 . 0 1 . 2 0 2 1 по 3 0 . 0 6 . 2 0 2 1

Способ получения:

1 1 — в налоговом органе, в который представлено настоящее заявление
2 — в многофункциональном центре предоставления государственных и муниципальных услуг (далее — МФЦ), через который представлено настоящее заявление, для чего выражаю согласие на передачу мне акта сверки на бумажном носителе через МФЦ
3 — по почте по имеющемуся у налогового органа адресу заявителя

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю:

1 1 — заявитель
2 — представитель заявителя6

Заполняется работником налогового органа
Сведения о представлении заявления

В О Р О Н О В С К И Й

Настоящее уведомление представлено (код)7    

А Р Т Е М

на 0 0 1 странице
с приложениемподтверждающих документов или их копий на       листах

П А В Л О В И Ч

(фамилия, имя, отчество3 руководителя организации / представителя заявителя)

Подпись Дата 1 8 . 0 8 . 2 0 2 1

Дата представления заявления     .     .        

Вместо бумажного заявления в инспекцию можно подать запрос на сверку:

по ТКС, если вы взаимодействуете с инспекцией по ТКС и являетесь участником ЭДО;

через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписип. 3 Временного порядка.

В запросе на сверку указываютсяприложение № 1 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@:

общие сведения об организации или ИП;

код инспекции, у которой вы запрашиваете информацию;

код запроса «4», что будет означать, что вы делаете запрос акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

предпочтительный электронный формат документа: RTF, XML, XLS или PDF;

год, за который необходима сверка, и период;

КБК, ОКАТО/ОКТМО и наименование платежа;

ф. и. о. руководителя, ИП или сотрудника, ответственного за сверку.

Внимание

Срок проведения сверки не должен превышать 10 рабочих дней со дня регистрации ИФНС вашего заявления о сверкеп. 14 Временного порядка.

Однако, оформляя электронный запрос, нужно понимать, что в ответ на него налоговики пришлют электронный акт, предназначенный исключительно для информирования о состоянии расчетов. Устранить разногласия по нему не получится. Для этого нужно будет снова подавать заявление о проведении сверки, но уже на бумаге, как описано вышепп. 2.6, 2.7, 2.22 приложения № 1 к Приказу ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@.

Случаи, когда ИФНС может не принять заявление и отказать в сверке

При критичных недочетах бумажное заявление на сверку могут не принять. Вот основания для отказа в приеме заявленияп. 6 Временного порядка:

в заявлении не указано наименование организации, а также ее ИНН и КПП либо ф. и. о. предпринимателя;

нет подписи руководителя компании или ИП;

заявление подано через представителя и при этом нет документа, подтверждающего его полномочия;

вы обратились с заявлением в ИФНС не по месту учета.

В плане проведения сверки крупнейшие налогоплательщики теперь ничем не отличаются от своих менее крупных собратьев

В плане проведения сверки крупнейшие налогоплательщики теперь ничем не отличаются от своих менее крупных собратьев

Об отказе в приеме заявления на сверку налоговики вам сообщатп. 7 Временного порядка:

сразу, проинформировав о причинах отказа в приеме и способах их устранения, — в случае обращения руководителя организации, ИП или их уполномоченных представителей лично в налоговую инспекцию;

в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления в налоговый орган, направив уведомление об отказе в приеме заявления с указанием причины отказа, — в случае его представления по почте или через МФЦ.

А вот основание для отказа в проведении сверки расчетов всего одно — в заявлении указан КБК по тем налогам, сборам, страховым взносам, которые налогоплательщик не платитп. 11 Временного порядка. В таком случае вы получите уведомление об отказе в сверке, в котором будет сказано: «Отсутствуют открытые налоговые обязательства по всем КБК, указанным в заявлении».

Как правило, исправления недочетов в заявлении и подачи его заново в ИФНС достаточно для того, чтобы сверка с бюджетом все-таки состоялась.

Когда вручат акт сверки

В ответ на электронный запрос налоговики сформируют акт сверки расчетов не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления, подпишут его усиленной квалифицированной электронной подписью и направят вам по ТКС или через личный кабинет не позднее чем на следующий день после дня его составленияподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; п. 20 Временного порядка.

Если же вы подавали заявление на бумаге, то при отсутствии критичных недочетов в бланке инспекция сформирует акт сверки в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявленияп. 15 Временного порядка. Акт сверки ИФНС должна передать вам не позднее дня, следующего за днем его составления, и тем способом, что вы указали в заявлении. Но бывают и исключенияподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Так, если в заявлении указано, что документ заберете лично, акт сверки расчетов может быть направлен по почте по имеющемуся у инспекции адресу налогоплательщика в случаях, когдапп. 16, 18 Временного порядка:

за актом обратились непосредственно в ИФНС, но не предъявили паспорт или доверенность;

за актом не обратились в течение 5 рабочих дней со дня окончания срока для его представления.

Акт сверки получили — что дальше?

Первым делом сравните свои данные с данными, указанными в разделе 1 акта, а после действуйте по ситуации.

Вариант 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте нет. В таком случае поставьте отметку «Без разногласий» на последнем листе раздела 1 акта, подпишите его и укажите дату, а далее передайте один экземпляр обратно в ИФНС. На этом сверка расчетов с налоговым органом завершена.

Вариант 2. Вы обнаружили расхождения с данными ИФНС. В этом случае действуйте так:

в графе 4 раздела 1 акта рядом с суммами, указанными ИФНС, впишите ваши суммы;

в графе «Согласовано» раздела 1 напишите «с разногласиями»;

на последней странице раздела 1 поставьте подпись и дату;

передайте акт в ИФНС.

Максимальных сроков для обращения в инспекцию по поводу расхождений больше нетп. 14 Временного порядка. Даже если вы направите акт с разногласиями за пределами срока проведения сверки, то есть по истечении 10 рабочих дней со дня регистрации ИФНС вашего заявления о сверке, налоговики все равно должны будут его рассмотреть. Ответ о результатах рассмотрения разногласий в таком случае направляется в течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта сверки.

Получив акт с разногласиями (в 10-днев­ный срок или позднее), инспекция проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам, оформит в акте раздел 2 (в нем будет детальная информация по каждому расхождению) и вручит его вамп. 12 Временного порядка.

Если, ознакомившись с разделом 2 акта, вы поймете, что ошибки допущены вами, — исправьте их, подав уточненку, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и так далее, а в акте на последней странице раздела 2 поставьте отметку «расхождения устранены».

Если же вы не согласны с инспекцией и считаете, что ошиблась она, то:

в строках по графе «Данные заинтересованного лица» раздела 2 акта приведите свои данные;

укажите причины, обоснования и предложения, как устранить расхождения;

поставьте подпись и дату.

Приложите к акту документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога), и передайте их вместе с актом в инспекцию. Получив документы, налоговики еще раз все проверят, при наличии ошибок в карточке расчетов с бюджетом исправят их, а после с учетом скорректированных данных оформят новый акт и направят его вам. Документ останется лишь подписать.

Проведение сверки расчетов по инициативе инспекции

Инициировать сверку расчетов с бюджетом может и ИФНС, если, к примеру, обнаружит у организации или ИП переплатуподп. 5.1 п. 1 ст. 21, пп. 3, 14 ст. 78 НК РФ; п. 2 Временного порядка. Инспекция оформит и направит вам актпп. 21—23 Временного порядка:

либо в электронном виде по ТКС, если вы общаетесь с ИФНС таким образом;

либо на бумаге по почте заказным письмом, если вы не являетесь участником электронного документооборота.

А вот реагировать как-то на поступивший документ или нет — решать вам. В этом случае участие в сверке — это право налогоплательщика, а не обязанностьподп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ. Со своей стороны рекомендуем принять предложение инспекции о проведении сверки. Так вы сможете своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить несовпадения сведений, которые иначе могут остаться незамеченными.

* * *

В заключение перечислим основные новшества в порядке проведения сверки:

ежеквартальная обязательная сверка с крупнейшими налогоплательщиками больше не проводится. Поэтому упразднена и форма их уведомления о предстоящей сверке;

подать заявление на сверку теперь можно и через МФЦ;

исключены случаи завершения сверки;

определены особенности проведения сверки по инициативе налогоплательщика на основании бумажного бланка и заявления в электронной форме, представленного по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика, а также по инициативе налогового органа;

утверждены формы уведомления об отказе в приеме заявления на проведение сверки и уведомления об отказе в ее проведении.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание