Сверка с ИФНС: версия 2021 года

В каких случаях проводится сверка

Сверка расчетов по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам проводится с целью выявления переплаты или задолженности перед бюджетом, а также ошибок в учете налогоплательщика. Провести ее могутподп. 11 п. 1, п. 2.1 ст. 32, п. 3 ст. 78 НК РФ; п. 2 Временного порядка:

•по инициативе организации или ИП. К примеру, надобность в проведении сверки может возникнуть при составлении годовой отчетности. Или в случае отказа ИФНС в возврате или зачете переплаты по налогу по причине наличия недоимки или задолженности;

•по инициативе налоговой инспекции. К примеру, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной переплате налогап. 3 ст. 78 НК РФ.

Ранее была обязательной ежеквартальная сверка расчетов с крупнейшими налогоплательщиками, но с марта 2021 г. для них действует общий порядок. Также напоминаем, что с 2019 г. отменена обязанность сверки расчетов с ИФНС при реорганизации или ликвидации, а также при переходе из одной ИФНС в другуюПриказ ФНС от 20.12.2018 № ММВ-7-19/822@. Но ее можно провести по инициативе налогоплательщика.

Как запросить акт сверки по инициативе налогоплательщика

Если есть необходимость сверить платежи в бюджет, обратитесь в ИФНС, где стоите на учете, с заявлением о предоставлении акта сверки расчетовподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ. Сделать это можно в любое время. Но максимальный период сверки — 3 календарных года, предшествующие году проведения сверки расчетовп. 5 Временного порядка. То есть в 2021 г. можно сделать сверку за 2018, 2019 и 2020 гг.

Заявление о проведении сверки пишется в произвольной форме, но можно воспользоваться и формой, рекомендованной ФНСПисьмо ФНС от 28.10.2020 № АБ-4-19/17644@. В ней указываются:

•наименование организации, ИНН и КПП (ф. и. о. предпринимателя и его ИНН);

•код ИФНС, в которую подается заявление;

•признак заявителя: «1» — организация, «3» — ИП;

•контактный номер, по которому налоговики могут с вами связаться при необходимости;

•по каким налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, процентам вы хотите сверить платежи. Если акт нужен по всем КБК, отметьте «1». Если по конкретному коду, укажите «2», а в строке рядом приведите номер нужного КБК.

Если КБК не указать, то сверку проведут по всем кодам, по которым вы платите налоги, страховые взносы в бюджетп. 10 Временного порядка;

•период сверки. Если указать дату окончания периода проведения сверки позже даты, когда представлено заявление, то сверку проведут по состоянию на дату представления заявления в ИФНСп. 8 Временного порядка. А если период сверки не указать вовсе, то сверку проведут за период с 1 января текущего года, по состоянию на дату регистрации заявленияп. 9 Временного порядка;

•способ получения акта сверки. Теперь получить акт можно не только в инспекции и по почте, но и в МФЦ.

Бумажное заявление на сверку можно подать в инспекцию следующими способамип. 3 Временного порядка:

•лично или через доверенное лицо. В таком случае лучше сделать два экземпляра документа — один отдать налоговикам, второй с проставленной инспектором отметкой о принятии заявления оставить себе. Так у вас на руках будет подтверждение, что вы обращались в налоговую инспекцию с просьбой о проведении сверки;

•по почте ценным письмом с описью вложения (квитанцию об отправке сохраните);

•через МФЦ, у которого есть соответствующее соглашение с ИФНС.

Приведем образец заполнения организацией заявления о предоставлении акта сверки расчетов по рекомендованной налоговой службой форме.

Вместо бумажного заявления в инспекцию можно подать запрос на сверку:

•по ТКС, если вы взаимодействуете с инспекцией по ТКС и являетесь участником ЭДО;

•через личный кабинет налогоплательщика с использованием усиленной неквалифицированной (квалифицированной) электронной подписип. 3 Временного порядка.

В запросе на сверку указываютсяприложение № 1 к Методическим рекомендациям, утв. Приказом ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@:

•общие сведения об организации или ИП;

•код инспекции, у которой вы запрашиваете информацию;

•код запроса «4», что будет означать, что вы делаете запрос акта сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

•предпочтительный электронный формат документа: RTF, XML, XLS или PDF;

•год, за который необходима сверка, и период;

•КБК, ОКАТО/ОКТМО и наименование платежа;

•ф. и. о. руководителя, ИП или сотрудника, ответственного за сверку.

Однако, оформляя электронный запрос, нужно понимать, что в ответ на него налоговики пришлют электронный акт, предназначенный исключительно для информирования о состоянии расчетов. Устранить разногласия по нему не получится. Для этого нужно будет снова подавать заявление о проведении сверки, но уже на бумаге, как описано вышепп. 2.6, 2.7, 2.22 приложения № 1 к Приказу ФНС от 13.06.2013 № ММВ-7-6/196@.

Случаи, когда ИФНС может не принять заявление и отказать в сверке

При критичных недочетах бумажное заявление на сверку могут не принять. Вот основания для отказа в приеме заявленияп. 6 Временного порядка:

•в заявлении не указано наименование организации, а также ее ИНН и КПП либо ф. и. о. предпринимателя;

•нет подписи руководителя компании или ИП;

•заявление подано через представителя и при этом нет документа, подтверждающего его полномочия;

•вы обратились с заявлением в ИФНС не по месту учета.

Об отказе в приеме заявления на сверку налоговики вам сообщатп. 7 Временного порядка:

•сразу, проинформировав о причинах отказа в приеме и способах их устранения, — в случае обращения руководителя организации, ИП или их уполномоченных представителей лично в налоговую инспекцию;

•в течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления в налоговый орган, направив уведомление об отказе в приеме заявления с указанием причины отказа, — в случае его представления по почте или через МФЦ.

А вот основание для отказа в проведении сверки расчетов всего одно — в заявлении указан КБК по тем налогам, сборам, страховым взносам, которые налогоплательщик не платитп. 11 Временного порядка. В таком случае вы получите уведомление об отказе в сверке, в котором будет сказано: «Отсутствуют открытые налоговые обязательства по всем КБК, указанным в заявлении».

Как правило, исправления недочетов в заявлении и подачи его заново в ИФНС достаточно для того, чтобы сверка с бюджетом все-таки состоялась.

Когда вручат акт сверки

В ответ на электронный запрос налоговики сформируют акт сверки расчетов не позднее 3 рабочих дней с момента получения заявления, подпишут его усиленной квалифицированной электронной подписью и направят вам по ТКС или через личный кабинет не позднее чем на следующий день после дня его составленияподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ; п. 20 Временного порядка.

Если же вы подавали заявление на бумаге, то при отсутствии критичных недочетов в бланке инспекция сформирует акт сверки в течение 5 рабочих дней с даты регистрации заявленияп. 15 Временного порядка. Акт сверки ИФНС должна передать вам не позднее дня, следующего за днем его составления, и тем способом, что вы указали в заявлении. Но бывают и исключенияподп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

Так, если в заявлении указано, что документ заберете лично, акт сверки расчетов может быть направлен по почте по имеющемуся у инспекции адресу налогоплательщика в случаях, когдапп. 16, 18 Временного порядка:

•за актом обратились непосредственно в ИФНС, но не предъявили паспорт или доверенность;

•за актом не обратились в течение 5 рабочих дней со дня окончания срока для его представления.

Акт сверки получили — что дальше?

Первым делом сравните свои данные с данными, указанными в разделе 1 акта, а после действуйте по ситуации.

Вариант 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте нет. В таком случае поставьте отметку «Без разногласий» на последнем листе раздела 1 акта, подпишите его и укажите дату, а далее передайте один экземпляр обратно в ИФНС. На этом сверка расчетов с налоговым органом завершена.

Вариант 2. Вы обнаружили расхождения с данными ИФНС. В этом случае действуйте так:

•в графе 4 раздела 1 акта рядом с суммами, указанными ИФНС, впишите ваши суммы;

•в графе «Согласовано» раздела 1 напишите «с разногласиями»;

•на последней странице раздела 1 поставьте подпись и дату;

•передайте акт в ИФНС.

Максимальных сроков для обращения в инспекцию по поводу расхождений больше нетп. 14 Временного порядка. Даже если вы направите акт с разногласиями за пределами срока проведения сверки, то есть по истечении 10 рабочих дней со дня регистрации ИФНС вашего заявления о сверке, налоговики все равно должны будут его рассмотреть. Ответ о результатах рассмотрения разногласий в таком случае направляется в течение 30 календарных дней с даты регистрации возвращенного акта сверки.

Получив акт с разногласиями (в 10-днев­ный срок или позднее), инспекция проверит свои данные по внутренним информационным ресурсам, оформит в акте раздел 2 (в нем будет детальная информация по каждому расхождению) и вручит его вамп. 12 Временного порядка.

Если, ознакомившись с разделом 2 акта, вы поймете, что ошибки допущены вами, — исправьте их, подав уточненку, уточнив налоговые платежи, доплатив налог и так далее, а в акте на последней странице раздела 2 поставьте отметку «расхождения устранены».

Если же вы не согласны с инспекцией и считаете, что ошиблась она, то:

•в строках по графе «Данные заинтересованного лица» раздела 2 акта приведите свои данные;

•укажите причины, обоснования и предложения, как устранить расхождения;

•поставьте подпись и дату.

Приложите к акту документы, подтверждающие данные вашего учета (например, платежные поручения на уплату налога), и передайте их вместе с актом в инспекцию. Получив документы, налоговики еще раз все проверят, при наличии ошибок в карточке расчетов с бюджетом исправят их, а после с учетом скорректированных данных оформят новый акт и направят его вам. Документ останется лишь подписать.

Проведение сверки расчетов по инициативе инспекции

Инициировать сверку расчетов с бюджетом может и ИФНС, если, к примеру, обнаружит у организации или ИП переплатуподп. 5.1 п. 1 ст. 21, пп. 3, 14 ст. 78 НК РФ; п. 2 Временного порядка. Инспекция оформит и направит вам актпп. 21—23 Временного порядка:

•либо в электронном виде по ТКС, если вы общаетесь с ИФНС таким образом;

•либо на бумаге по почте заказным письмом, если вы не являетесь участником электронного документооборота.

А вот реагировать как-то на поступивший документ или нет — решать вам. В этом случае участие в сверке — это право налогоплательщика, а не обязанностьподп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ. Со своей стороны рекомендуем принять предложение инспекции о проведении сверки. Так вы сможете своевременно выявить переплату и распорядиться ею, а также обнаружить несовпадения сведений, которые иначе могут остаться незамеченными.

* * *

В заключение перечислим основные новшества в порядке проведения сверки:

•ежеквартальная обязательная сверка с крупнейшими налогоплательщиками больше не проводится. Поэтому упразднена и форма их уведомления о предстоящей сверке;

•подать заявление на сверку теперь можно и через МФЦ;

•исключены случаи завершения сверки;

•определены особенности проведения сверки по инициативе налогоплательщика на основании бумажного бланка и заявления в электронной форме, представленного по ТКС либо через личный кабинет налогоплательщика, а также по инициативе налогового органа;

•утверждены формы уведомления об отказе в приеме заявления на проведение сверки и уведомления об отказе в ее проведении.