Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 18 декабря 2023 г.
Содержание журнала № 1 за 2024 г.Налоговые и бухгалтерские новости
Неиспользованные отгулы за работу в выходной не сгорают
Если сотрудник вместо повышенной оплаты за работу в выходной и/или праздничный день выбрал другой день отдыха, но до увольнения использовать его не успел, работодатель должен выплатить денежную компенсацию за этот неиспользованный отгул.
■ Постановление КС от 06.12.2023 № 56-П
Статьей 153 ТК установлено, что, если сотрудник привлекался к работе в выходной или нерабочий праздник, он может выбрать один из двух вариантов:
•или повышенную (как минимум двойную) оплату за работу в выходной;
•или одинарную оплату отработанного выходного плюс отгул. При этом такой день отдыха не оплачивается.
Так вот, по мнению Конституционного суда, тот факт, что работник изначально выбрал отгул вместо двойной оплаты, не означает, что такой работник теряет право на получение повышенной оплаты за работу в выходной, если до момента увольнения воспользоваться отгулом не удалось. В этой ситуации в день увольнения ему должна быть выплачена разница между повышенной оплатой за работу в выходные/праздники и фактически произведенной за эти дни оплатой в одинарном размере.
А чтобы избежать дальнейших споров по этому вопросу, законодателю предписано внести соответствующие изменения в ст. 153 ТК.
Больничный в учебном отпуске: что нужно знать
За период временной нетрудоспособности, приходящийся на учебный отпуск, больничное пособие не выплачивается.
■ Телеграм-канал Роструда (информация от 28.11.2023)
Дело в том, что пособие по временной нетрудоспособности на период освобождения сотрудника от работы с полным/частичным сохранением зарплаты или без оплаты не начисляется. Исключение — ежегодный оплачиваемый отпуск. А вот отпуск за свой счет или учебный отпуск в список исключений не попали.
Поэтому больничный, пришедшийся на учебный отпуск, не оплачивается. А сам отпуск на период болезни не продлевается. Но учтите: если после окончания учебного отпуска работник так и не выздоровел, то начиная со дня, когда он должен был выйти на работу, больничное пособие ему начисляется в общем порядке.
Оплата проезда работника к месту учебы облагается НДФЛ
Если работодатель оплачивает сотруднику, получающему второе высшее образование, проезд к месту учебы и обратно, с этих «дорожных» сумм необходимо начислить НДФЛ.
■ Письмо Минфина от 24.10.2023 № 03-04-05/100857
Дело в том, что виды доходов физлиц, не облагаемых НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК. В этом перечне указано, что доходы физлица в виде оплаты стоимости проезда к месту обучения и обратно освобождаются от НДФЛ при условии, что физлицо — получатель дохода:
•младше 18 лет;
•обучается в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию.
К общеобразовательным относятся организации, которые ведут образовательную деятельность по программам начального общего, основного общего и/или среднего общего образования. Поскольку в отношении работника, получающего уже второе высшее образование, ни одно из этих условий очевидно не соблюдается, сумма оплаты работодателем его проезда к месту учебы и обратно облагается НДФЛ.
Отпуск не по графику: когда подавать заявление
Если работник хочет уйти в ежегодный отпуск не по графику, он должен представить работодателю соответствующее заявление. Причем сделать это следует заранее.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
По общему правилу очередность предоставления отпусков определяется графиком отпусков. Этот график обязателен как для работника, так и для работодателя. При этом сотрудник вправе обратиться к работодателю с просьбой отпустить его в отпуск вне графика.
Срок подачи заявления на такой внеплановый отпуск законодательством не установлен. Но нужно иметь в виду, что отпускные работодатель обязан выплатить сотруднику не позднее чем за 3 дня до начала отпуска. Поэтому, чтобы работодатель успел вовремя перечислить деньги, подавать отпускное заявление следует в разумный срок. Хотя бы за 3 дня до начала отпуска, а лучше еще раньше.
НДС с аванса, если товар отгружен в одном квартале, а принят в другом
Организация перечислила аванс за будущую поставку и приняла к вычету НДС с него. Продавец отгрузил предоплаченный товар в одном налоговом периоде (например, в конце III квартала), а покупатель принял его на учет в следующем (в начале IV квартала). В каком периоде покупателю следует восстановить авансовый НДС?
■ Письмо Минфина от 07.11.2023 № 03-07-11/105647
По мнению Минфина, обязанность покупателя по восстановлению НДС с аванса возникает в том налоговом периоде, в котором продавец произвел отгрузку товаров в счет этого аванса. То есть в таком случае момент принятия покупателем предоплаченного товара на учет значения не имеет.
Полностью заменять зарплату выдачей продукции нельзя
Работодатель вправе заменить денежные зарплатные выплаты зарплатой «в натуре». Но лишь при соблюдении ряда условий и ограничений.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Во-первых, нужно помнить, что неденежная доля выплачиваемой зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной заработной платы.
Во-вторых, зарплату «натурой» нужно правильно оформить. А именно:
•условие о возможности выплаты части зарплаты товарами или услугами должно быть закреплено в трудовом или коллективном договоре;
•работник должен написать заявление о выплате зарплаты в натуральной форме.
Также есть ограничения по видам товаров, которые можно выдавать работникам в качестве зарплаты. В частности, не допускается выплата заработной платы:
•в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок;
•в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот.
К высокотехнологичным ОС можно применять амортизационную премию
При формировании первоначальной стоимости высокотехнологичных основных средств организация вправе учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Также в отношении таких объектов ОС компания может применить амортизационную премию.
■ Письмо Минфина от 02.11.2023 № 03-03-06/1/104586
Амортизационная премия рассчитывается исходя из уже повышенной первоначальной стоимости ОС, то есть сформированной с применением коэффициента 1,5.
Напомним, что для применения повышающего коэффициента необходимо, чтобы ОС на дату ввода в эксплуатацию было включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования. А этот перечень вступил в силу только с 21.07.2023.
Коротко
Тарифы взносов на травматизм на 2024 г. остались такими же, как и для 2023 г.
■ Закон от 27.11.2023 № 549-ФЗ
Если сотрудник, с которым заключен срочный трудовой договор, попал под сокращение, ему тоже нужно выплатить выходное пособие.
■ Письмо Роструда от 14.11.2023 № ПГ/23473-6-1
С 18.12.2023 ключевая ставка составляет 16%. Следующее заседание Совета директоров Банка России будет в феврале.
ИП, применяющие «доходную» УСН, могут не заполнять в КУДиР за 2023 г. раздел IV, в котором отражаются взносы, уменьшающие УСН-налог.
■ Письмо ФНС от 23.11.2023 № СД-4-3/14766@
ФНС опубликовала сведения о налоговых правонарушениях организаций за 2022 г. Информация размещена в формате открытых данных на сайте ФНС, а также в сервисе «Прозрачный бизнес» в карточках компаний.
СФР обновил документы, используемые для регистрации граждан в системе индивидуального (персонифицированного) учета: АДВ-1, СЗВ-К, АДВ-6-1 и др.
■ Приказ СФР от 30.10.2023 № 2153
По временно не эксплуатируемому ОС организация должна начислять амортизацию в общеустановленном порядке.
■ Письмо Минфина от 17.11.2023 № 03-03-06/1/110266
С 16 декабря уведомлять ИФНС о создании обособки нужно по новой форме.
■ Приказ ФНС от 30.10.2023 № ЕД-7-14/785@
Зарплата за полностью отработанный месяц не может быть меньше МРОТ. При этом премии к праздничным и юбилейным датам в сравнении зарплаты с МРОТ не участвуют.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
ФНС утвердила контрольные соотношения для проверки правильности заполнения декларации по налогу на сверхприбыль.
■ Письмо ФНС от 04.12.2023 № СД-4-3/15200@
Зарплату за первую половину месяца (аванс) нужно выплачивать пропорционально отработанному времени, а не в фиксированном размере.
■ Информация с сайта Онлайнинспекция.рф
Гражданин или ИП, зарегистрировавшийся в качестве плательщика НПД, вправе самостоятельно в любой момент отказаться от статуса самозанятого.
■ Письмо ФНС от 08.11.2023 № ЗГ-3-20/14523@
Если компания, безвозмездно получившая имущество, в дальнейшем сама бесплатно передаст его еще кому-либо, то расходы в виде стоимости такого имущества, а также затраты, связанные с его передачей, в базе по налогу на прибыль учесть нельзя.
■ Письмо Минфина от 03.11.2023 № 03-03-06/1/105077
Если у IT-компании срок действия согласия на раскрытие сведений, составляющих налоговую тайну, истекает до 31.12.2023, нужно подать новое. Иначе организация лишится аккредитации.
