Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 декабря 2016 г.

Содержание журнала № 1 за 2017 г.
ОСН УСН ЕСХН ЕНВД
Л.А. Елина,
ведущий эксперт-редактор
Положения бухгалтерской и налоговой учетной политики в начале нового года нужно проверить на современность. Некоторые положения могли устареть. Также надо учесть новые возможности, которые дает изменившееся законодательство.

Учетная политика: проверка на актуальность

Учетная политика для целей НДС

Упомянутые в статье ПБУ можно найти:

раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

1. Если ваша организация выступает поручителем/гарантом и получает за это вознаграждение, то с 2017 г. его не облагают НДСподп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017).

Следовательно, нужен раздельный учет вознаграждения, затрат, связанных с его получением, и операций, облагаемых НДС. Если вы не хотите применять освобождение по НДС, откажитесь от льготы (см. с. 51).

2. Проверьте нормы о раздельном учете входного НДС по экспортным операциям. С июля 2016 г. вычет НДС по товарам, работам, услугам можно заявлять в общем порядке (при оприходовании на основании счета-фактуры и первички), если они:

приняты к учету начиная с 01.07.2016;

используются в операциях по реализации несырьевых товаров на экспорт.

Причем такие правила действуют и для экспортеров в страны ЕАЭСподп. 1 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ; п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов... (приложение № 18 к Договору о ЕАЭС (подписан в г. Астане 29.05.2014)).

Определенные поправки в НК влекут необходимость освежить свою учетную политику. Это поможет избежать лишних споров с налоговиками

Определенные поправки в НК влекут необходимость освежить свою учетную политику. Это поможет избежать лишних споров с налоговиками

В остальных случаях при экспортных отгрузках надо восстановить входной налог, принятый ранее к вычету. А потом отразить его вычет в специальном экспортном разделе НДС-декларациип. 9 ст. 167 НК РФ; Письмо Минфина от 02.09.2016 № 03-07-13/1/51480:

или за квартал, в котором собран полный пакет документов для подтверждения нулевой ставки;

или за квартал отгрузки на экспорт — если на 181-й календарный день экспортная ставка не подтверждена.

Налог надо восстанавливать и в случае, если приобретенные товары (работы, услуги) использованы для выполнения работ или оказания услуг, облагаемых по экспортной ставке. Вычет входного НДС по таким товарам, работам и услугам можно заявлять только в экспортных разделах декларации.

3. Если у вас есть операции по продаже макулатуры, обеспечьте их раздельный учет для целей НДС. Напомним, что с 1 октября 2016 г. реализация макулатуры освобождена от обложения НДСподп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ. Причем от такого освобождения отказаться нельзяПисьмо Минфина от 04.10.2016 № 03-07-14/57637.

Учетная политика для целей налога на прибыль

1. С 2017 г. коэффициент ускоренной амортизации (не выше 2) можно применять по основным средствам, произведенным в рамках специального инвестиционного контракта, если они включены в 1—7-ю амортизационные группыподп. 6 п. 1 ст. 259.3 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017); Закон от 23.05.2016 № 144-ФЗ.

Это нужно закрепить в учетной политике.

Напомним, что специальный инвестиционный контракт заключается в рамках Закона о промышленной политике в РФ. По нему инвестор обязуется создать, модернизировать и/или освоить производство промышленной продукции в РФ, а Российская Федерация или субъект РФ обязуются стимулировать деятельность в сфере промышленностист. 16 Закона от 31.12.2014 № 488-ФЗ.

2. Если у вас есть налоговый резерв сомнительных долгов или вы собираетесь его создавать с 2017 г., учтите профильные поправки в гл. 25 НК РФст. 266 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2017). Об этом мы подробно рассказали на с. 55.

Если в вашей учетной политике детально прописаны принципы формирования такого резерва, надо внести в нее изменения.

Бухгалтерская учетная политика

Для формирования учетной политики на 2017 г. вы можете воспользоваться конструктором:

сайт издательства «Главная книга»

Если у вас организация, которая вправе вести упрощенный бухучет, не забывайте, что с середины 2016 г. у таких организаций появились новые возможностиПриказ Минфина от 16.05.2016 № 64н. О них мы подробно рассказывали в , 2016, № 23. Кратко напомним о нововведениях.

1. При приобретении материально-производственных запасов (МПЗ) в их стоимость разрешено включать только цену поставщика. А иные затраты, даже если они непосредственно связаны с покупкой таких МПЗ, можно сразу списывать на текущие расходып. 13.1 ПБУ 5/01.

2. Стоимость сырья, материалов, товаров (других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров) сразу — по мере приобретения — могут списывать на расходып. 13.2 ПБУ 5/01:

микропредприятия;

другие организации, если у них нет существенных остатков каких-либо материально-производственных запасов.

3. Стоимость МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, можно списывать на расходы по мере их приобретенияп. 13.3 ПБУ 5/01.

4. Резерв под обесценение МПЗ можно не создаватьп. 25 ПБУ 5/01.

5. В первоначальную стоимость основных средств можно включать меньше расходов. Так, при покупке — только цену продавца и затраты на монтаж. Другие затраты можно сразу списывать на расходы текущего периодап. 8.1 ПБУ 6/01.

6. Амортизацию по основным средствам теперь можно начислять реже. К примеру, на конец каждого квартала или годап. 19 ПБУ 6/01.

7. По производственному и хозяйственному инвентарю, учитываемому в качестве ОС, амортизацию можно начислять сразу в полной сумме при принятии к бухучетуп. 19 ПБУ 6/01.

8. Можно сразу списывать на расходы текущего периода:

расходы на приобретение (создание) объектов, которые должны учитываться в качестве нематериальных активовп. 3.1 ПБУ 14/2007;

затраты на НИОКРп. 14 ПБУ 17/02.

Если вы решили воспользоваться каким-либо упрощенным способом ведения бухгалтерского учета, это должно быть закреплено в вашей учетной политике.

* * *

И напоследок проверьте, есть ли в вашей учетной политике ссылки на устаревшую Классификацию основных средств. С 1 января 2017 г. вступает в силу новая редакция КлассификацииПостановление Правительства от 07.07.2016 № 640. Она должна применяться для целей налогообложения прибыли при определении срока полезного использования ваших новых основных средств.

А в бухучете при определении срока полезного использования основных средств теперь нельзя просто сослаться на налоговую Классификацию, если указанный в ней срок не совпадает со сроком предполагаемого использования такого основного средства в вашей организации. Если вы так сделаете, налоговики могут предъявить претензии относительно правильности расчета налога на имущество. Подробнее об особенностях применения новой Классификации ОС мы рассказали в статье на с. 37.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерский учет / Бухгалтерская отчетность

2024 г.

№ 20
5 вопросов о бухгалтерских записях для отражения хозопераций
№ 19
Тест: бухучет нематериальных активов после их признания
№ 18
Тест: признание нематериальных активов в бухучете
№ 17
Отличия расходов на модернизацию сайта от расходов на его содержаниеЧто нужно знать об учете и оформлении ДАП: вопросы и ответы
№ 16
Краткосрочные права, похожие на НМА: варианты учетаОпределяем курс редкой валюты для целей бухгалтерского и налогового учета
№ 15
Корпоративные карты: разбираем нюансы работы с нимиУчет на ОСН субсидии на НИОКР: бухучет, налог на прибыль, НДС
№ 14
Топливные карты: учет покупки ГСМ и самих карт
№ 13
Субсидии: что это такое и каков их бухучет
№ 12
Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
№ 11
ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность»: первое знакомствоОбразовался металлолом: решаем налоговые и бухгалтерские вопросы
№ 10
Как отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыКак оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 9
6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИПринимаем на учет ОС, бывшие в использовании: как определить СПИ
№ 8
Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
№ 5
Отражаем сделку РЕПО в бухучете покупателя
№ 4
Альтернативный переход на ФСБУ 14/2022Правила перехода на ФСБУ 14/2022 по учету нематериальных активов
№ 3
3 элемента амортизации НМАНовые объекты НМА: да или нетУпрощения в учете НМА для малых предприятийУчетные последствия операций с долями в уставном капиталеФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынокФСБУ 14/2022: что такое НМА по-новому
№ 2
Один из способов оценки, насколько кредит приемлем для бизнеса
№ 1
Бухгалтерские документы и базы данных надо хранить в РоссииИнвентаризация в конце года: интересные вопросы

2023 г.

№ 24
Бухгалтерские резервы: новогодний чек-листМодернизация ОС: влияние на амортизацию в бухучете
№ 23
Неочевидный чек-лист для подготовки к аудиту за 2023 годНовые шины для машины — это запасы
№ 22
Правила выдачи спецодежды: новшества от Минтруда, бухучет и налоги
№ 21
Разукомплектация ОС: как отразить в бухучете
№ 16
Когда договор аренды есть, а объекта аренды в бухучете нетПродаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учетаТест: учет ОС с нулевой балансовой стоимостью
№ 14
Ремонтируем и улучшаем арендованные ОС: что с бухучетом и налогами
№ 13
Как лизингополучателю учесть досрочный выкуп предмета лизингаСобственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатораЧто надо знать о ЕГДС, если в бухучете есть признаки обесценения ОС
№ 11
Загадочное ПБУ 18/02: горячая десятка базовых вопросовОтветы на ГСМ-вопросы про учет и оформлениеРегистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
№ 10
Бухотчетность: вопросы после сдачи
№ 9
Бухучет возврата поставщику бракованных ОС и малоценкиДюжина вопросов про пересмотр элементов амортизации в бухучете
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Аудит отчетности-2022 у непубличных АОКогда аудит обязателен, надо не забыть про Федресурс
№ 5
Вопросы по бухотчетности-2022Организация-участник передает ОС в уставный капитал: учет и сопутствующие расходыПроводки межотчетного периода резко увеличили активы: аудит обязателен?Учет у лизингополучателя
№ 4
Аудиторское заключение получено. Что дальше?Сдача в субаренду: особенности бухучета
№ 3
Новые бухгалтерские вопросы по ФСБУПервый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Ограничиваем доступ к своей бухотчетности в ГИР БО — 2023
№ 1
Обновляем рабочий план счетов бухучета в связи с новшествами-2023

2022 г.

№ 24
Бухучет основных средств: вопросы по изменению СПИ, лимита и стоимости
№ 23
Списание кредиторки по полученному от российского учредителя займу
№ 19
Учетные нюансы импорта товаров при изменении валюты платежа
№ 17
Фирма собирается инвестировать в ОФЗ: узнайте, что делать бухгалтеру
№ 16
Неотраженная ретроскидка — как исправлять. Бухучет скидок: часть 2Сначала товар и деньги, потом — скидки. Бухучет скидок: часть 1
№ 15
Восстановление убытка от обесценения основных средствФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: краткий обзор
№ 14
Как отразить в учете судебное разбирательство с контрагентомУбыток от обесценения ОС: как отразить и списать
№ 13
6 основных различий между обесценением и уценкой ОСЗнакомимся с обесценением ОС в бухучете
№ 12
7 новых вопросов по новым ФСБУБухучет переоценки инвестиционной недвижимости: особые правилаОбщий механизм переоценки ОС в бухучетеПереоценка основных средств в бухучете и ее налоговые последствияРасходная первичка поступила с опозданием — как отразить в учете операцию
№ 11
Как вести учет при долевом строительстве с использованием эскроу-счетовКапремонт недвижимости: что с налогом на имуществоКогда капремонт и техобслуживание — отдельные объекты ОС
№ 8
Бухучет основных средств, которые полностью самортизированы
№ 7
Бухотчетные ошибки: как исправить и что грозит
№ 6
Бухотчетность-2021: отражение последствий, переход на новые ФСБУ и прочееНесколько НДС-вопросов по бухотчетностиОбъединение отдельных объектов недвижимости: как отразить в бухучете
№ 5
Арендатор отражает по ФСБУ 25/2018 обязательства по аренде и ППАОсобенности упрощенного способа перехода на ФСБУ 25/2018 при выкупном лизингеОтражаем переход арендатора на ФСБУ 25/2018Письмо Минфина про бухучет малоценки: 3 варианта прочтенияФСБУ 25/2018: амортизация ППА, признание процентов арендатором и списание ППА
№ 4
Арендный ФСБУ 25/2018: начинаем разбиратьсяДва варианта бухучета аренды у арендодателяДва варианта учета аренды у арендатора
№ 2
Работать с документами надо по новому ФСБУ 27/2021
№ 1
Как провести годовую инвентаризацию: учитываем новое с оглядкой на староеФСБУ 26/2020: бухучет капвложений по новым правиламФСБУ 26/2020: как перейти и как вести учет в нестандартных ситуациях
ОПРОС
Оплачивает ли ваш работодатель ДМС работникам?
да, но лишь некоторым категориям работников
да, всем работникам
нет
у меня нет работодателя (я – ИП/самозанятый)
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание